浅析“营改增”的意义及对企业的影响

山西西山煤电股份有限公司物资供应分公司 许剑

一、概述

“营改增”即以前缴纳营业税的应税项目改成缴纳增值税，增值税就是对于产品或者服务的增值部分纳税，减少了重复纳税的环节，《“营改增”方案》规定的两大范围是交通运输业和部分现代服务业。交通运输也包括陆路运输、水路运输、航空运输和管道运输；部分现代服务业包括研发和技术、信息技术、文化创意、物流辅助、有形动产租赁和鉴证咨询。

按照国家的规划，“营改增”实施三步走：第一步，首先在上海市的交通运输业和部分现代服务业实行“营改增”的试点，也就是说先在部分地区部分行业实施。第二步，选择部分行业在全国范围内进行试点。按照7月25日国务院常务会议的决定，这一阶段将在2013年开始，从目前的情况来看，交通运输业以及6个部分现代服务业率先在全国范围内推广的概率最大。第三步，在全国范围内实现“营改增”，也即消灭营业税。按照规划，最快有望在“十二五”（2011—2015年）期间完成“营改增”。

二、营改增策略的意义

第一，营改增有利于减轻企业负担，使消费者受益。现行小规模企业的营业税是以营业额与税率的乘积所得，存在着重复纳税的问题，但经过营改增后，避免了这一问题。如：广告服务业由原来营业税税率5%降至3%，对企业的减负有着很大的推动作用。

第二，有利于调整产业结构，促进第三产业的发展。我国从制定税收政策着手，对新兴的第三产业的发展采取扶持政策，从根本上解决产业链中存在的弊端，发挥新兴产业的潜能。

第三，有利于我国货物或劳务在国际竞争力的加强。在企业实行营业税征收政策时，企业出口产品是得不到退税优惠的，无形中就抑制了企业出口业务，阻碍了企业向国际化发展的步伐。营改增后，税制给予了优惠并与国际接轨，企业的出口价格在国际市场上就具有了巨大的优势，从而有效地增强了我国的竞争力。

三、营改增对行业及企业的影响

(一)增加了企业所得税

营改增政策的实施，对大部分的企业都带来很大的好处，尤其是它不再进行计提营业税务，所以在企业的营业税金及附加的这一方面将会减少，这就增加了企业的利润总额，从而增加了企业的所得税。然而想要确定企业的营业收入以及营业的成本就必须先扣除一切企业相应的税务，如果企业的税务增加，最直接影响的就是企业的营业收入和营业成本，进行进会影响到企业的利润以及所得税的总额。在企业实行营改增政策之后，最大的特点就是企业的营业税减少，增值税增加，一般企业的增值税税率都是相对固定的，所以企业的销项税就能够很容易计算出来，这样企业所缴的增值税很大一部分是取决于可抵扣进项税额和相应的税率；在营业税改成增值税之后，企业的流转税税额进而也会发生改变，而城建税和教育费附加等其它项目的收税标准都是建立于流转税的基础之上的，从而整个企业的税务都会发生很大的改变。

(二)营改增政策的实施对各个行业之间税收的影响

对于租赁行业还说，在没有实施营改增政策之前，租赁行业是需要缴纳一定的营业税的，这样企业就可以运用融资租赁这一手段，所租入的固定资产是不能按规定抵扣增值税进项税额的，这样在一定程度上会严重阻碍租赁这一行业的发展，在实施营改增之一政策之后，这一问题得到了缓解，更有利于租赁这一行业的快速发展。

对于服务性的行业还说，在没有实施营改增政策之前，所有的服务行业都会收取相应的营业税，其税率占企业总营业收入的百分之五，然而营改增政策的实施，将其税率从百分之五调整到百分之六，简单的从表面来看，其税率是有多提升，但实际我们应该意识到，营业税是属于内税，而增值税属于外税，所以我们在计算服务行业的增值税时应该才运用税分离计算法，经过准确的计算之后我们就会发现，企业实际的营业收入相对政策实施之前有多减少，所以，价税分离计算后的不含税的那部分营业收入乘以百分之六的税率后所得的企业增值税与企业原来的营业额进行比较就会发现其相差不是很大。

(三)对一些中小企业的影响

对小企业来说，政策的实施之后对企业的税负可以说是发生了翻天覆地的变化，税负明显的大大下降，首先这是因为小企业在试点企业中所占的比重比较高，所以国家特别的规定以500万为线，在销售总额没有超过500万的，小企业的纳税人征缴由原营业额税的百分之五变成现在增值税的百分之三，这样小企业纳税人的税负整体下降了百分之40左右，这是在实施营改增政策之后最收益的人群，同时也促进小企业的进一步发展。

对于中型企业和大型企业来说，税负也明显的成下降趋势，凡事也总有例外，也有很少一部分企业的税负是上升的。如果营业税和增值税相差的比较大，这样就会导致税负的上升。在实施营改增政策之后，如果企业能够抵扣进项税比较少，这样的企业往往税负是呈上升的趋势，同时还有另一种因素也会导致企业的税务的上升，如果在实施政策之后企业没有得到政府的支持或者认可，这样企业的税负往往也是成上升的趋势。所以营改增政策的实施对一般的企业来说，税负都有所下降，对企业的发展有着重要的作用。

[1]马群艳.浅析“营改增”对企业的具体影响及应对策略[J].现代经济信息,2013

[2]刘泓.浅谈营改增对建筑企业的影响及应对[J].经营管理者,2014

[3]宣晓霜.营改增对企业税负的影响及应对策略[J]管理工程师,2013