企业内部会计控制优化措施研究

山东昌润钻石股份有限公司 白云涌

内部会计控制在企业的内部控制管理中具有非常重要的作用，是提高企业会计信息质量，维护企业资产安全，控制企业风险以及加快企业经营运转效率的重要手段。一些企业由于内部会计控制管理不健全，直接影响了企业财务管理工作的有序开展，削弱了企业的风险防范控制能力。因此，强化企业的内部会计控制体系建设，已经成为企业管理工作的重要内容，这对于促进企业的健康稳定发展，合理保证企业战略发展目标的实现，也具有非常重要的现实意义。

一、企业内部会计控制概念及内容概述

企业的内部会计控制，主要是指为了改进提升企业的会计信息质量，实现资产的安全完整，最大限度确保企业内部各项经济业务活动符合国家法律法规以及制度规定，所制定的一系列的内部管理措施以及程序方法。企业内部会计控制的内容主要包括以下几方面：

企业内部实物资产管理的控制。重点是对企业内部的固定资产以及存货等进行的采购、验收、入库、盘点以及处置等相关管理活动的控制管理，目的在于确保企业资产的安全完整，避免资产的不正常流失或者损坏问题。

货币资金管理的控制。主要是对企业内部的现金、存款、备用金以及各类票据、欠账的控制管理，确保企业货币资金的规范运作使用，特别是收支以及授权审批等符合规定，并在货币管理中落实好相应的现金管理、不相容职务分离等制度。

采购、销售管理控制。在采购管理环节的内部控制管理方面，主要控制内容是确保采购审批、合同、验收以及付款等步骤的合法合规。销售环节主要是加强对销售合同以及应收账款的会计控制管理。

筹资投资管理。在筹资环节，内部会计控制主要是对筹资成本、方式、结构、渠道以及规模等进行的合理优化，最大程度的降低筹资成本，防范筹资风险。在投资环节，工作的主要内容是对项目的立项、评估、决策以及投资处置环节的管理，重点防范投资风险。

成本费用控制。在成本费用控制管理工作上，内部会计控制的主要内容是建立完善的成本费用控制系统，降低成本支出，同时不断提高资金使用效率。

二、目前我国企业内部会计控制中的问题分析

企业的内部会计控制力度不足。虽然一些企业针对内部会计控制管理制定了一系列的管理制度措施，但是对于这些规章制度的执行力度不足，甚至是存在着严重的形式化问题，在内部会计控制管理活动中仍然存在着较强的随意性，影响了内部会计控制活动效果。

风险控制管理意识不强。目前一些企业在内部会计控制管理方面的风险控制意识不强，对于企业经营管理阶段可能出现的风险缺乏系统性的分析，对于风险可能带来的影响也没有准确的评估，降低了企业整体防范应对风险的能力。

内部监督管理力度不足。企业内部会计控制管理效果较差，重要的一方面原因就是由于企业缺少有力的内部监督管理，尤其是内部审计不完善，影响了企业内部会计控制管理措施的有效执行，一些内部会计控制管理中的问题无法得到及时的纠正解决。

三、优化完善企业内部会计控制的措施

对企业的内部会计控制环境进行优化。企业的内部会计控制环境中，最关键的因素就是企业的管理组织结构与岗位职责管理。在企业的管理组织结构调整中，主要的措施是对企业的法人治理结构进行优化完善，在董事会管理的基础上逐步的引入独立董事制度。在岗位职责管理方面，重点是对企业内部会计工作人员的管理，按照企业的会计工作业务实际，合理的划分内部会计工作岗位，严格落实不相容职务分离，实现“一对一”的岗位责任化管理。

强化企业的风险控制管理。在企业内部会计控制管理中强化风险的控制管理，首先应该增强企业对风险的识别防控能力，重点是以企业信息化的内部管理系统为基础，及时全面的搜集分析外部市场环境以及企业内部管理中的分类信息，发现可能存在的风险隐患，并通过定性定量分析的方式，合理的对风险等级进行认定评估，进而有针对性的制定防范措施。

强化内部会计控制关键流程，健全内部监督管理制度。在企业的内部会计控制管理中，应该以企业内部的货币资金、固定资产、存货管理、采购与付款、销售收款以及投资融资等业务流程作为关键，梳理每一项流程单独确定关键控制点，分别制定内部会计控制管理措施，强化各项管理规章制度的落实执行。同时，在内部会计控制管理工作中进一步的强化内部监督管理，尤其是加强内部审计，拓宽企业的内部审计范围，积极地采用网络信息技术审计，实现审计对财务业务程序的事前、事中与事后控制，确保内部会计控制措施的有力执行。

四、结束语

内部会计控制是确保企业生产经营稳定、财务管理规范有序的关键，更是实现代企业管理的基本要求。在企业的内部会计控制管理工作中，相关管理部门应该重点在内部会计控制环境建设、信息流通、风险控制以及内部监督管理方面，结合企业的实际情况，制定针对性的管理措施，以提高企业的内部会计控制管理水平，真正发挥内部会计控制规范企业经营管理的作用。

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