中央直属单位全面预算管理中存在的问题及对策

国家海洋局第一海洋研究所 郑艺

随着全球范围内科学技术的蓬勃反战与国际间科技竞争的日趋激烈，各国在科学技术方面的资金投入激增。研究所作为中央直属单位，承担着研究国防建设、促进社会发展中的关键性科学技术的研究任务。因此，对研究所经费管理显得尤为重要。但是，由于我国全面预算管理在研究所中的应用研究不多，很多研究所在全面预算管理的实际应用方面还存在着诸多问题，使得国内对于研究所的有效管理成为一个盲区。如何在现有的条件下，将全面预算管理的理论应用于研究所的管理中？如何在提升国家科研经费使用效益的同时有效规避风险？为此，建立一套适合研究单位的全面预算管理模式与运行机制是促进研究院全面发展的重要保障。

一、研究所全面预算管理中存在的问题分析

研究所在预算管理实务中已经形成了一套自己的管理方法，但是还不完善，还无法适应社会主义市场经济发展的要求，特别是在预算的编制、执行、实施结果的处理与分析方面问题明显。

(一)预算编制缺乏规范性、科学性

研究所的收入来源主要是国家财政、各油田自筹资金、集团和股份公司等，由于属于是科研单位，因此，并不需要制定具体的利润目标，其支出预算中的主要部分也是科研项目经费支出。由于研究所中的每一个课题的负责人、课题组成员基本都是从事我国基础科学研究、应用科学研究的专业的科研人员，他们都是自己领域中的高级专业人才，但是，科研课题预算的编制并不是一件简单的事情，它涉及面广、资金数额大、工作繁杂，涉及到的相关财务管理问题复杂，因此，这些科研人员对于项目经费的预算编制显得束手无策。虽然在预算的编制过程中，要求由财务部门的人员参与到项目预算的编制中，并通过增量预算法的方式，在充分考虑了预算期内各种变动因素的影响，对上一年的预算实际执行情况相应的课题项目的预算数额，以此来确定未来一定时期内的预算支出，但是这样的预算编制缺乏导向性、项目预算存在随意性、不确定性，这对以后预算的执行带来影响。

(二)全面预算执行缺乏约束力

在研究所中预算执行的约束力不足主要表现在：科研人员缺乏预算法律意识、缺乏预算执行意识、财务部门的监控力度不足。例如：有的研究人员认为进行预算编制就是向国家要钱，只要经费已到位，自己想怎么花就怎么花，这就导致有的项目没有按照上级批复的预算执行；还有的研究人员为了应对在科研过程中出现的一些不可预见的影响因素，将经费预算打出大量的富余，使得项目研究已经结束但是尚存部分经费结余；有的研究人员借助自己手中的项目经费支配权，将自己、家人消费的不符合财务要求的发票、不在经费业务范围内的开支全部计入到科研项目经费支出中，导致财务部门对科研经费的监督与控制无从下手。

(三)缺乏对在途资金的风险管控体系

在研究所的项目预算管理中，还存在很多在途资金、往来款项等，但是并未引起项目管理人员的高度重视。殊不知，在项目验收中，这些在途资金是严重影响项目验收质量的重要因素。例如：如果存在大额的在途资金一定会影响项目成本的构成，使得支出统计不完整；如果存在周期长的在途资金一定会影响项目研究的周期，使得项目验收时间滞后。但是，由于缺乏对这方面资金的管理，研究所在往来交易账款中经常发生款项未能及时到账的现象，这严重影响了科研项目的正常运行。另外，在预算的执行过程中，由于本单位对预算分析仅停留在表面，只关注预算完成情况是超支还是节约，使得全面预算执行效率大大下降。

(四)缺乏完善的预算考评激励机制

虽然有的研究所建立了预算考评激励制度，但是由于缺乏与预算执行结果的挂钩力度，考核是人为因素影响严重，考核结果不公开、不公示，考核工作因人而异、流于形式，使得考评根本无法起到激励的主观能动作用。另外，预算考核的指标忽略了非财务指标的重要性，引发了员工对预算管理的错误理解，例如：有的员工认为预算管理的实施就是为了节约成本、节约开支；有的部门削减了一部分必要的工作任务量达到节约费用的目的，以此来获得奖励。

二、优化研究所全面预算管理的建议

(一)优化预算编制方法

这就要求研究所首先要根据项目的实际情况进行分类。研究所可以根据项目的特点进行分类、可以按照技术的创新度和工作的复杂性进行分类。其次，根据分类的结果确定比例结构标准，可以参考国内外相关的研究资料制定出科研项目各类费用之间的比例标准。第三，根据样本中的资料数据选择预算数、决算数离差率最小的经费支出科目作为倒算项目经费预算总额的依据。第四，倒算项目经费预算总额。

(二)优化预算的执行与调整

如前所述，对研究所科研经费的管理并不能停留在记账核算的简单层面上，更为重要的是必须针对科研项目经费中体现出的会计信息进行归集、整理、分析、预测，并深挖科研项目经费管理中的成功经验和规律，通过一定的信息系统与科技人员直接进行资源共享和沟通，这对进一步提升科研工作有着积极地促进作用，以便在尽可能降低科技研究成本的同时较少财务风险的发生，提高科技成果的经济效益，充分发挥科研项目经费的安全、规范、科学、高效。因此，研究所必须建立完善的项目经费预算全过程、动态化控制信息系统，为我国的科研创新提供保障。

(三)建立完善的预算监控体系

这就要求研究所必须要建立一套动态的、全过程审计监督机制，加强对科研项目的自我约束。一定要杜绝挪用、占用、截留科研项目经费等违反单位财经制度的行为发生，避免各种贪腐行为的发生。另外，还必须加强对项目经费在途资金的风险管控中，强调对项目经费的事前评级授信、事中风险监控、事后及时催收的全过程、全方位、动态化管理。

(四)建立完善的预算激励考核机制

这是全面预算管理的最后一个环节，要求研究所必须根据研究项目的预算执行结果和科技成果的验收情况，对研究所的相关责任人、相关部门进行激励和考核。完善的绩效考核激励机制是保证全面预算指标顺利完成的重要前提，如果流于形式将大大挫伤员工的工作积极性，影响预算工作的顺利完成。因此，研究所必须建立完善的考核与激励机制，通过相关的数据资料分析考核结果，避免主观臆断、人为偏好等影响预算管理绩效评价。

总之，研究所不同于企业、事业单位，因此，其科研项目的预算管理不能照搬企业的管理模式。因此，必须将项目管理、预算管理、成本控制等内容结合在一起才能保证科研项目经费管理与财务管理形成一个有机的整体，为推进研究所的发展奠定基础。

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