推进特种设备检验检测行业内部控制体系建设的思考

江苏省特种设备安全监督检验研究院 袁敏

特种设备检验检测行业是现代服务业的重要组成部分，对于加强质量安全、促进产业发展、维护群众利益等具有重要作用。随着社会主义市场经济的不断发展，对检验检测的需求日益增长，检验检测服务呈现出良好发展势头。但我国特种检验检测认证机构尚处于发展初期，缺乏政府统一有效的监管，规模普遍偏小，布局结构分散，重复建设严重，体制机制僵化，行业壁垒较多，条块分割明显，服务品牌匮乏，国际化程度不高，难以适应完善现代市场体系和转变政府职能的要求，迫切需要通过整合做强做大，提升核心竞争力，激发市场活力。特种设备检测行业纵向整合势在必行，而整合背景下如何加强内部控制更值得深思。

内部控制制度是现代管理理论的重要组成部分，对于企业管理和事业单位管理都有重要意义。内部控制是指单位为了实现经营目标，保证业务活动的顺利进行，保护资产的安全完整，保证会计信息资料的正确可靠，在单位内部进行的自我调整、评价、控制和规划的方法和手段。事业单位内部控制的基本目标是保证事业单位各项资金的安全运行，资金的使用为单位业务服务，提高资金的使用率，保证单位管理的合理性，财务信息的真实性和财政支出的有效性。构建特种设备检验检测行业的内部控制体系有助于单位的管理和发展，能够保证各项工作高质量的完成。相对于企业的内部管理来说，作为事业单位之一的特种设备检验检测行业经济业务比较简单，忽视了内部控制体系的建设，制约了其工作效率。在现代经济管理时代，推进特种设备检验检测行业内部控制体系的建设，对于保证特种设备检验检测行业经济业务活动的正常运行、保障财政资金安全有重要意义。

一、推进特种设备检验检测行业内部控制体系建设的必要性

(一)保护资产的安全完整

在特种设备检验检测行业中，有的单位中缺少完善的内部控制体系，在对资金和财务的使用和管理上存在不规范和不符合要求的现象，再加上事业单位自身的特点，不能像企业单位做到明确分工，缺少相互牵制和监督管理，造成国有资产的流失和浪费。通过健全的内部控制制度对财政资金的管理方法进行有效使用和管理，使得特种设备检验检测行业单位中能够防止和减少物资的丢失。

(二)提高会计信息质量

特种设备检验检测行业的内部控制体系能够严格要求单位在执行业务时完全按照相关制度和程序，减少主观意识和经验的参与，使得会计资料信息在内部控制体系中各部分相互监督和牵制，减少了弄虚作假的行为，提高了会计信息质量。完善内部控制体系可以规范事业单位会计部门的工作，使工作按照制度和程序规范员工工作，使会计信息能够如实反映单位的财务情况，减少财务风险现象的产生，为领导做出正确的决策提供信息支持。

健全的内部控制体系有助于特种设备检验检测行业各单位各部门业务开展的顺利进行，按照程序办事能够规范单位内部人员的行为，省去繁琐的程序，提高办事效率和办事能力，树立良好的公众形象。推进事业单位内部控制体系的建设，提高工作人员自我控制的意识，对行为进行主动掌控，使事业单位的管理工作有章可循，避免出现暗箱操作的现象，使工作人员严以律己，有助于单位的廉政建设。

二、特种设备检验检测行业内部控制体系建设中存在的问题

(一)内部控制的意识比较薄弱

有的事业单位重视事业发展，忽视内部管理，缺乏对内部控制建设的了解，对内部控制的重要性认识不足，不够重视内部控制体系的建设，内部控制的意识相对比较薄弱。还有一部分事业单位中的工作人员认为单位的财政资金主要是由国家拨款，来自于已经制定好的全面的财政预算安排，按照编制的预算使用资金就能实现资金的效益最大化。也有的单位认为事业单位中的内部控制主要是财务部门负责的方面，关于单位中的财务支出和财务管理以及会计信息的情况都是由财务部门负责，其他部门参与与否作用不大，没有意识到内部控制是在业务运作过程中各部门协同合作的监管机制，也没有意识到管理者和相关业务部门在业务开展时的内部控制过程中应当承担的职责，没有将内部控制体系完善地构建起来，忽视了内部控制体系建设的重要性。

(二)会计核算不够规范

在特种设备检验检测行业中，有的单位在进行会计核算时没有完全按照规定和程序进行，会计核算不够规范，在审核原始凭证时流于形式不够仔细，造成部分原始凭证的内容填写不够规范，对以后的审核造成困难。部分事业单位会计信息的账面上显示的固定资产实际上不存在，而实际上正在使用的固定资产却没有计入账面，有的财政资产在不同单位之间转移，相关手续却没有及时办理，对于资产转移时出现的意外情况不能作出及时处理，对资产转移内部审计没有发挥应有的作用。

(三)监督机制不到位

从目前对在特种设备检验检测单位内部控制的调查来看，大部分单位的内部审计人员是由单位中的财务人员兼任，专人专职的情况比较少，缺少一定的独立性。事业单位中的审计部门和财政部门负责管理财政资金，是主要的监督机构，但主要监督单位的财政资金运用是否符合法律法规，较少对被审计单位内部控制体系建设是否完善并有效执行进行检查，内部审计机构只做表面工作，趋于形式化，单位中的经济活动和会计工作的监督机制没有完整构建，内部控制体系还不健全。

三、推进特种设备检验检测行业内部控制体系建设的措施

(一)强化内部控制意识

单位领导者和内部控制体系建设的负责人要发挥带头作用，单位工作人员加强对内部控制相关知识的了解和学习，增强内部控制意识，对单位中的内部控制体系建设持积极态度，起带头作用。根据本单位的实际情况建设内部控制体系，建立起合适的内部控制制度，为内部控制的措施提供依据，由工作能力强、专业知识丰富的工作人员将内部控制的责任和措施落到实处。加强对内部控制的宣传教育，让全体工作人员了解内部控制的相关知识，纠正工作人员对内部控制的错误认识。

(二)完善内部控制的监督机制

特种设备检验检测单位内部控制的监督机制分为内部监督和外部监督，内部监督是对制度设计以及实施情况的监督检查，检查是否符合单位的实际情况，是否能够维护单位会计信息的真实性，是否有利于避免徇私舞弊现象的产生，是否有助于对财政资金的有效管理，发现内部控制的缺陷后，要及时加以改进，避免更大错误的发生。内部审计部门和工作人员要专人专职，要具有独立性，对内部控制的执行情况进行检查和监督，并根据检查情况出具单位内部控制自我评价报告。内部控制的外部监督是指本单位以外的监督，根据出现的缺陷，外部监督提出有针对性的意见和建议，并督促单位进行认真整改，跟踪整改情况，对不符合要求的进行二次整改。

特种设备检验检测行业整合的背景下，内部控制体系建设是一项重要的工作，但同时也是复杂的系统工作，通过内部控制体系，推动检验检测高技术服务业快速发展，为加快转变经济发展方式、促进提质增效升级提供有力支撑。特种设备检验检测行业要通过强化内部控制意识，在单位中营造出内部控制环境，还要规范财务部门对财政资金的管理工作，健全预算控制体系，加强会计基础工作，提高会计人员的综合素质，规范单位内部管理水平，保证事业单位的健康发展。

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