全面预算管理在商业企业中的实施探讨

山东省塑料工业有限公司 刘春桃

一、全面预算管理对商业企业的重要性

商业企业的全面预算可以反映企业在未来一段时间的经营计划，通过对企业销售情况的预测、成本费用的预测以及进而对生产计划的预算编制，才能完成对企业全面的预算管理，反映企业的整体经营状况和财务状况。商业企业的全面预算管理的基础是编制预算的工作顺利进行，预算编制的科学有效，能够为商业企业的经营发展提供一定的支持。总之，全面预算管理中商业企业管理的有效方法，对企业的发展具有重要的意义。

二、商业企业全面预算管理中存在的问题

(一)商业企业全面预算的组织力度有限，预算机制不健全

商业企业的全面预算是需要各个部门的参与来完成的，较高的组织力度是全面预算能够完成的前提条件。但是目前商业企业全面预算的组织力度有限，比如在预算管理的实际工作中，企业中的其他部门认为预算只是编制部门的事情，运营部、市场部、销售部等不愿参与进来，预算是要在下一年度销售预测的基础之上在对成本、生产、收入等进行预测的，所以只有销售、成本、生产相关的部门才最了解这些情况，他们提供的信息才是最准确的，对预算的科学性合理性具有非常重要的意义。这是部门参与度的问题，此外还有部门之间的配合度问题，这些都会给商业企业的全面预算工作带来阻力。

(二)商业企业全面预算的编制能力不足，缺乏预算控制

一些商业企业在全面预算中，比较欠缺的是预算的编制能力和预算的控制能力。一些企业编制了全面的预算之后，但是预算对企业的管理并没有任何控制力和影响，这也就失去了编制预算的意义。比如某企业在扩展业务进入一个新市场的时候，因为缺乏预算的考虑，导致企业资金的短缺，对新市场的开发没有达到预定的目标甚至还会影响其他业务的开展。

(三)商业企业全面预算的执行效果不佳，约束激励机制缺失

商业企业全面预算的执行效果不佳，主要有两个原因，一是企业的预算目标不明确，二是约束激励机制缺失而影响员工的执行效果。如果企业对预算目标的描述模棱两可，会使员工对自身工作的目标定位并没有准确的方向，最终也无法准确衡量自己的工作成果是否达到要求，从而影响预算的执行效果。其次，如果企业的绩效奖惩制度与编制的预算目标没有任何关系，那这份预算就对企业员工的行为没有任何的约束力，因为对于员工来说是否达到预算目标，其结果都是一样的，可见缺乏激励会导致缺乏执行力。比如一些商业企业对预算目标和绩效激励之间的联系并不重视，对于完成目标的员工和没有完成目标的员工在奖励制度上没有差异，那么员工也就对预算目标置若罔闻了。

三、提高商业企业全面预算管理的对策

(一)做好商业企业全面预算的编制工作，保证预算的科学性和合理性

商业企业要做好全面预算的编制工作，首先要注意科学的预算方法，如在进行销售预测的时候，根据业务部门提供的销售规模数据，同时还需要考虑到企业在这样的规模之下怎么保持现金流的平衡。其次需要在各部门对预算编制工作的参与度和配合度上下功夫。因为全面预算是需要各个部门的参与来完成的，没有哪一个部门能置身于预算工作之外，特别是生产部门和销售部门，他们最了解企业的生产情况和收入情况，他们提供的信息才是最可靠的。同时，各个部门在参与预算编制的时候，还要用负责任的态度来提供信息和数据，比如销售部门，要做好市场的调查、客户对产品的满意程度、企业在行业中的竞争地位、产品的发展阶段和未来趋势等等，提高企业的预算对销售预测的准确性，以供经营决策参考。经过各部门的参与和配合才能得到有效预算所需的信息。

(二)提高商业企业全面预算的控制能力，加强预算控制

商业企业要加强预算的控制力，首先要做好预算的分析工作，可以采用差异分析法、同比分析法等，来保证预算的控制、评估、预测作用，比如当实际销售金额超过预算时，通过分析找到其影响原因，并确定是偶然因素还是可持续因素造成，进而决定是否以此为据增加相关商品进货数量等，来通过预算提升对企业经营的控制能力。此外，企业还可利用计算机管理的技术来对预算项目进一步的细化，从而制定更明确到位的目标和责任，为预算的控制打下良好基础。

(三)明确预算管理目标，建立与全面预算相关的约束激励机制来提高预算的执行力

商业企业要提高全面预算的执行力，首先需要在编制全面预算的时候，明确企业的预算目标，对经营目标模棱两可的描述，会使员工对自身工作的目标定位并没有准确的方向，最终也无法准确衡量员工的工作成果是否达到要求，通过给员工一个明确的、要达到的标准，可使其在工作中为自己的工作目标有鲜明的定位和方向，从而提高商业企业的员工对预算的执行力度。其次是要在企业内建立与预算目标相关的约束和激励机制。在拥有明确的预算目标之后，提高员工对全面预算执行力度的最有效方法，便是依据预算标准来建立的约束激励机制。

四、结束语

综上所述，预算管理对商业企业的发展具有重要的意义，我国商业企业在提高全面预算管理的实施效果中，还需要做好商业企业全面预算的编制工作，提高各部门对预算编制工作的参与度和配合度，保证预算的科学性和合理性；需要提高商业企业全面预算的控制能力，做好预算的分析工作，加强预算控制；明确预算管理目标，建立与全面预算相关的约束激励机制来提高预算的执行力。

[1]田亚梅.探讨商业企业预算管控中引入定额管理的思考[J].现代商业,2014;30

[2]李石.浅议商业企业推行全面预算管理需要注意的几个问题[J].商,2013;22