“营改增”对公司财务管理的影响分析

摘要“:营改增”作为我国当前一项重要税制改革举措，对公司财务管理产生极大影响。本文基于“营改增”背景，阐述其对公司财务管理中会计核算、发票管理、税负压力、财务处理等方面的影响，给出相应的应对建议，促进公司财务管理适应“营改增”举措，提高公司财务管理水平。

“营改增”试点方案首次获批在2011年，其次在上海的交通运输业以及部分现代服务业试点实行“营改增”，继而在2014年1月1日、2014 年6月1日将电信业、邮政和铁路运输纳入“营改增”。今年，可以说是“营改增”税制改革的关键年，有望在年内将金融业、房地产业、生活服务、建筑业等行业纳入“营改增”改革范围，扩大税制改革范围至全行业。本文基于此背景，探讨“营改增”对公司财务管理的影响。

一、“营改增”对公司财务管理的影响

(一)对公司会计核算的影响

“营改增”后，税务机关对公司征税会按照公司经营业务中最高业务税率执行，公司只有严格区别各项经营业务，分别核算经营业务，才能更少的缴纳税务资金。但是，当前我国很多公司仍属于复合型经营性质，鉴于公司不同业务纳税率和纳税标准的不同，要求公司区分各项经营业务，这势必加大公司会计核算的工作难度。此外，“营改增”的实施也要求公司财务人员具有较高的应变能力，在一定程度也增加了公司会计核算难度。

(二)对公司发票管理的影响

“营改增”后，一般纳税人开具普通发票和专用发票两种发票，用以抵扣进项税额。当前，税务机关对公司增值税发票执行严格稽查，增值税对公司材料运输、服务接受等多方面的进项税额，对公司服务提供衍生的销项税额产生影响程度不一，且最终公司纳税金额受进项税额直接影响。一旦公司发票管理不严格，很可能因为计税准确性问题，导致公司存在税收准确性风险，产生纳税计税漏洞。因此，需要加强对公司发票管理严格执行，严格管理发票开具、发票使用、发票管理等环节，避免发票漏开、虚开等现象的发生。此外，我国刑法也专门提出对增值税涉假行为的处罚等规定。

(三)对公司税负压力的影响

“营改增”后，可以避免公司重复征税，降低公司税收负担，减轻公司税负压力。公司增值税的缴纳是基于销项税额和进项税额之间差额上交的，营改增实行范围的扩大，使得公司取得更多的抵扣进项税发票，如电话费、水电费等专用发票。可见，较多进项税额的公司缴纳增值税也减轻了一般纳税人的实际税负。此外，“营改增”后，很多小规模纳税人使用税率降低，公司税负有所下降。但是，对于一般纳税人而言，则喜忧参半。如，现代服务业“营改增”后，缴纳的营业税率从5%的税率改为增值税税率3%；建筑安装业“营改增”后，缴纳的营业税金及附加下的综合税率3.3改为增值税下的综合税率12.1%；在全行业未推行“营改增”时，诸多供应商游离于试点方案之外，抵扣进项税额的增值税就少了许多。

(四)对公司财务处理的影响

“营改增”后，对公司财务处理的影响分析，分别对资产负债表、利润表和现金流量表的影响进行分析。第一，对于资产负债表而言，固定资产作为一项重要项目，“营改增”前，固定资产的入账价值为价税合计数，“营改增”后，可以从销项税额进行抵扣固定资产增值税进项税额，固定资产的入账价值为相关税费和买价。固定资产项目中，“营改增”后金额减少，后续折旧额的计提也相应减少，那么同口径的资产负债表中，比较利润就会增加；第二，对于利润表而言，“营改增”前，营业收入为含税收入，但是“营改增”后，营业税金及附加则不在利润表中，营业收入为减去增值税的收入，表中利润相应增加，公司盈利能力指标计算也会相应提高；第三，对于现金流量表而言，“营改增”的实行也带来一定影响。如，公司投资活动中，公司往往购置大型设施设备等以满足生产经营需求，“营改增”后可抵扣增值税，反映在现金流量表中则表现为投资现金流出，与“营改增”前相比，现金流出相应减少。

二、“营改增”后公司财务管理应对策略

(一)改进会计核算方式

“营改增”后，公司财务人员需要基于新税制特殊规定，结合公司实际情况适当调整改进会计核算方式，适当规划公司会计核算方式，切实完善公司记账程序。第一，针对公司设置“应交税费——应交增值税”的账户，开设公司增值税明细账，结合公司日常采购、销售等环节涉及的增值税业务，严格按照规定正确处理会计业务，同时登记增值税明细账，记录详细准确的税务资料；第二，营业税属于价内税，增值税则属于价外税，“营改增”背景下的不同，导致公司会计核算也存在较大差异，也需要对公司会计核算进行不同的账务处理；第三，财务报表编制时，也需要相应变更表内项目的填制方法。在填制公司资产负债表时，应注意应交税费项目的列入和计算等。总之，公司应结合“营改增”的实施，做好应对的准备工作。

(二)加强发票管理工作

“营改增”后，公司发票管理工作尤为重要，从发票获得、发票传递、发票使用、发票作废等方面，均需要加强严格管理，切实维护公司利益。加强公司发票管理工作，需要从公司财务部门至全公司高度重视发票管理工作，尤其要结合公司实际情况制定发票管理规定，严格按照管理规定处理会计业务。此外，还可以结合“营改增”税制改革政策，严格规定一般纳税人、小规模纳税人的发票管理制度，对公司发票管理问题引入抽查监督模式，将定期和不定期模式相结合，最大化规避因“营改增”产生的税务风险，避免税务经济损失。

(三)完善税务筹划管理

“营改增”后，对公司税负产生较大影响。针对此影响，公司应采取相应措施，完善税务筹划管理。第一，设立专门的税收筹划管理部门。公司专职的财务人员在“营改增”外聘专家的指导下，充分把握国家税收政策，了解“营改增”税制改革影响，调节公司经营业务，减轻公司税务负担；第二，优化完善公司税收筹划管理。公司财务人员应借助公司流通环节，转移公司税负，降低公司纳税金额。如，公司按照增值税缴纳相关规定，履行纳税义务向税务机关缴纳税金时，可以依据当期经营收入，对应交增值税进行有效合理的调节。如果公司当期缴纳增值税额度过大时，公司可以通过原材料购买环节，以增值税进项税额抵扣部分销项税额，降低增值税缴纳金额。公司在履行纳税义务的同时，也利于保护公司合法利益。此外，公司还需要选择财务管理程序完善的供应商作为合作伙伴，充分利用“营改增”带来的惠税政策，开具增值税相应的专用发票，真正实现公司税负减轻目的。

(四)提升财务人员技能

“营改增”的实施对财务分析的影响，给财务人员的工作带来新的挑战和要求，加强财务人员业务素质锻炼，提高业务技能，适应“营改增”税制改革新形势。第一，熟悉“营改增”税制改革信息。公司财务人员要充分了解税制改革内容，深入熟悉“营改增”财务影响。尤其是处于不同行业的公司，“营改增”带来的影响和效应更是不同，财务人员需

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