企业集团财务管理模式的发展趋向研究

山东丰源集团股份有限公司 闫祥玲

一、企业集团财务管理模式的内涵与分类

企业集团财务管理模式是企业集团在财务管理过程中表现出来的关于企业集团内部成员、企业之间以及企业集团与外部投资者、受资者之间权力分解、职责划分与规范的制度总和。

一般而言，财务管理模式分为宏观与微观两个层次：宏观财务管理模式即规范和处理集团与集团外部投资者之间的理财权限分配关系的制度，因受国家相关法律和制度约束，具有强制性；微观财务管理模式即规范和处理企业集团母公司与各成员企业之间的理财权限分配关系的基本制度。

从20世纪80年代我国企业集团产生至今，企业集团财务管理模式可划分为三个发展阶段：集中统一管理模式、分权管理模式、集权与分权相结合的管理模式。随着现代企业资产规模的迅速发展，企业财务管理理念、企业财务管理模式、企业财务管理内容等方面的研究不断增多，开始成为社会、企业、学者研究的重点。现阶段，相关学者按决策管理权下放程度将集团财务管理模式主要划分为以下三种：集权型财务管理模式、分权型财务管理模式和相融型财务管理模式。

当前，在新经济环境下，原来建立在物质资本基础上的传统财务管理模式，其管理目标、理念、内容、手段都受到了很大的冲击与挑战，借助于国外企业的管理经验、日益革新的科技，各个企业开始创新集团财务管理模式，并形成了新的发展动向。

二、电子商务引发的动态财务管理模式的发展趋向

随着计算机技术、网络通讯技术的不断发展，以Internet为依托，电子商务开始大规模发展，席卷了整个世界，给人类社会带来了翻天覆地的变化。相对于财务管理模式而言，财务目标呈现出了多元化的发展趋势，知识资本、人力资本、市场竞争力等指标都成为财务管理的主要指标；无形资产和风险管理则开始成为财务管理的重中之重。

电子商务因此催生了新的财务管理模式，这些财务管理模式一般都是围绕网络化和全局化，它要求财务部门完全渗入到企业预算、采购、制造、销售等各个环节，然后完成数据的输入、分析和处理，最后形成将来的财务计划的数据。

基于此，集中式的动态网络财务管理模式成为了电子商务下最新的财务管理模式。企业通过互联网将各个部门的信息综合和传递，开发适用于电子商务下的财务管理模式、财会工作方式和财会管理软件体系，这套体系包括会计核算的集中化、财务控制的集中化、财务决策的集中化。这种动态的财务管理模式提高了信息传递的效率、办事效率，有利于管理者做出更快、更好的经营决策。而扁平化的企业组织，高层能够与基层无缝对话，因此，市场实况能够以最快的速度反应到决策层，促进高层迅速做出抉择。

三、优化财务管理模式应对财务风险的发展趋向

财务风险是所有的企业和组织关心的重点，如若处理不当，在企业各种生产经营中出现的风险将使得企业的资金及其运动呈现出不确定性，最终导致企业潜在的、未来的财务收益和预期收益产生重大偏差，致使企业陷入经济危机。企业集团公司因组织结构层级多，涉及面广，其财务风险相较于一般企业而言更为严重，如果某一个环节，或者是子公司财务风险加重，将对整个企业公司带来蝴蝶效应，导致母公司难以实现集团公司资源的统一配置和整合，其债务风险更复杂，财务风险影响更大，破坏性更强。

因此，如何优化财务管理模式以提高集团公司应对财务风险的能力则成为了当前的研究趋向。相关学者立足于外部环境、公司内部发展阶段等因素提出了相应的财务管理模式的风险规避方法。

(一)集权型财务管理模式优化对策

针对采用集权型财务管理模式的企业集团，可采取以下方式规避财务风险：制定完善的财务预算制度，定期召开财务预算会议，避免子公司与集团财务预算的偏差问题；完善产权管理和投资管理机制，建立风险管理委员会以提高投资决策水平，防范财务杠杆风险；建立企业集团财务共享平台，畅通信息沟通渠道，完善市场反馈机制，形成扁平化的沟通机制，以此应对子公司市场反应、决策滞后所带来的风险；建立有效的审核、监督机制，利用多方机构核实信息的真实性，采用多元化的决策产生方式，避免因信息失误带来的决策失误风险。

(二)分权型财务管理模式优化对策

针对采用分权型财务管理模式的企业集团，可采取以下方式优化财务管理模式：完善监督检查机制，防范内部人利益强化造成的风险；加强企业集团内部人员的沟通与交流，建立相应的绩效考核机制，缓解因决策执行不力所带来的风险；充分利用多元化筹资的优势，借鉴集权公司资金结算中心的模式，规避资源使用效率低，资产运用成本高，规模不经济的财务风险；定期进行企业人员素质拓展培训，增强对员工业务素质、道德素质的培养，借此规避经营过程中可能产生的风险；完善企业集团的信息管理，建设合理的、有效的沟通交流机制，提高对企业集团整体的资金需求和发展需求的了解。

(三)相融型财务管理模式优化对策

集权与分权相融型的财务管理模式是当前企业集团普遍选取的财务管理模式，针对这种模式，可采取以下方式优化财务管理模式：完善企业集团的职能、职责划分，明确各个职位的权责，在此基础上，监控每一个可能的管理漏洞以应对由于集权和分权度的把握不准所产生的权责划分不清引发的权力管理漏洞风险；提高对下属公司的监督、审核机制，相关人员要对下属公司的财务信息进行多方考察和审核，规避因信息失误而潜藏的决策风险；充分利用会计电算化，增强信息的风向，在合理范围内实现相互担保以降低资金成本和实现规模投资的目标；建立资源共享平台，及时监督运营工作，降低资金垫支风险。

[1]李娜.电子商务时代动态财务管理模式研究[D].武汉：武汉理工大学，2012

[2]余霞.集团公司财务管理模式优化——基于财务风险角度的分析[D].北京：财政部财政科学研究所，2012