探讨高校内控制度建设中对经济业务风险点的识别

徐光英

(湖北科技学院,湖北 咸宁 437100)

探讨高校内控制度建设中对经济业务风险点的识别

徐光英

(湖北科技学院,湖北 咸宁 437100)

高校通过制定制度、实施措施和执行程序，对经济活动的风险进行防范和管控，从而实现内部控制目标。因而，高校内部控制建设应从影响高校控制目标实现的因素出发。通过检查高校各经济业务部门现有内部管理制度的制定及实施情况，梳理各经济业务中不确定的因素，重点是要识别高校经济业务事项中的风险点所在，以便制定相应的管理措施，重点加以防范和管控。

高校内部控制；经济业务活动；识别风险点

高校内部控制是指高校为实现控制目标，通过制定制度、实施措施和执行程序，对经济活动的风险进行防范和管控。内部控制目标是高校建立内部控制所要达到的目的，总体上来说，内部控制目标和高校的总体目标相一致。高校的控制目标是：(1)合理保证高校经济活动合法合规；(2)合理保证高校资产安全和使用有效；(3)合理保证高校财务信息真实完整；(4)有效防范舞弊和预防腐败；(5)提高公共服务的效率和效果。

一、影响内部控制目标实现的因素

1.高校开展经济业务活动中如果不遵守国家法律法规、不按国家及相关部门的规定来办事、不合规的发票从单位财务帐上报出等等，高校将要受到法律的制裁和经济的处罚，单位经济利益受损，在社会上产生不利的影响。

2.高校的资产损失浪费、资产闲置、资产未及时入帐、资产配置不合理、资产家底不清、货币资金被挪用或贪污等资产管理混乱将导致资产流失、高校经济利益受损、资产不能安全使用或者使用效率低下。

3.高校会计人员业务能力不强，对帐务处理错误，会计信息记载的内容不真实；会计人员不能认真履行职责，对审批手续不全的发票、不合规的发票、不真实的假发票进行抵制拒绝报销，任报销人从财务帐上套取货币资金，单位经济受损。高校会计报表所记载的收支业务情况、资产负债情况等不是高校真实完整的财务状况，高校领导层不能从报表上获得有用的信息为高校决策提供依据。

4.高校重要经济活动如工程建设业务、招投标业务、政府采购业务、招生业务、人事招聘业务、大额资金的支付业务等等，这些事项中不少要涉及到“三重一大”问题，是社会关注的敏感点，容易滋生腐败的地方。高校如果没有集体决策审批或联签等制度进行规范约束，内部监督管理不力，不能有效防范舞弊和预防腐败。

5.高校内部管理制度缺失，内部管理混乱，工作人员不认真履责，学校教育质量低下，不能为社会培养出高质量的人才，影响高校提供公共服务的效率和效果，严重影响高校的生存发展或者社会竞争力。

二、重点识别高校经济业务事项中风险点

1.预算管理。预算业务是对高校年度收支的规模和结构进行的预计和测算，具体形式是按一定标准将单位预算年度的收支分门别类地列入各种计划表格，通过这些表格可以反映一定时期单位收入的具体来源和支出方向。风险评估时，我们首先检查单位预算编制管理部门是否建立预算编制、审批、执行、调整、决算和评价等内部管理制度及预算编制工作流程图，并且内部管理制度是否有效执行，执行效果如何。是否合理设置了预算编制、审批、执行、评价等相互分离的不相容岗位，是否明确了相关岗位的职责权限。再后沿着预算编制工作流程查找预算管理工作所存在不确定的风险因素。

2.收支管理。高校收入是指高校依法取得的非偿还性资金。包括财政补助收入、事业收入、上级补助收入、附属单位上缴收入、经营收入和其他收入等。高校支出是指高校开展业务及其他活动发生的资金损耗费和损失。包括事业支出、对附属单位补助支出、上缴上级支出、经营支出和其他支出等。

我们首先检查收支业务管理部门是否建立了学校事业性收费管理办法、经营性收入管理规定、内部结算及收入分配管理制度、收费票据及许可证管理办法等收入内部管理制度及具体工作流程；是否有学校财务管理规定、学校财务支出报销制度、结算付款制度、差旅费管理办法、以及学生奖贷助学金支出管理制度、科研经费等专项资金支出管理制度等等内部管理制度及其工作流程；是否有往来帐款清理清收管理办法、代管款项管理办法等内部管理制度及工作流程。各项收支业务管理制度是否有效执行，执行效果如何，收入是否归口管理。是否合理设置了收款和会计核算、支出申请和内部审批、付款审批和付款执行、业务经办和会计核算等相互分离不相容岗位，并明确各岗位的工作职责。

3.政府采购管理。政府采购是指高校使用财政资金采购依法制定的集中采购目录以内的或者采购限额标准以上的货物、工程和服务的行为。

我们首先检查政府采购业务管理部门是否建立了健全的政府采购管理办法、招标管理办法等内部管理制度及其工作流程图，是否设立了政府采购申请与内部审批、招标文件准备与复核、合同签订与验收、验收与保管等相互分离的不相容岗位，明确各岗位的职责权限。

4.资产管理。高校资产是指高校占有或者使用的，能以货币计量的经济资源。包括流动资产、固定资产、无形资产、对外投资等。

首先检查相关资产管理部门是否建立了货币资金管理办法、货币资金业务相关票据及印章管理办法、资金结算管理规定、货币资金业务安全监督检查制度、国库集中支付实施规定、银行对帐单“双签”制度等货币资金内部管理制度及业务流程图；是否建立了固定资产管理办法、资产清查盘存制度、资产权证登记管理办法、资产处置管理办法、实验耗材等低值易耗品管理使用办法、物资采购招标管理细则、对外投资管理办法等资产内部管理制度及业务工作流程图；资产是否归口管理，是否合理设置了岗位，明确各岗位的工作职能。资产申购与审批、资产采购与验收、资产记帐与保管等不相容岗位是否相互分离。

5.建设项目管理。工程建设项目主要是固定资产投资项目，它以形成固定资产为目的，主要由工程建筑、工器具购置、设备购置安装以及与此相联系的一系列工作构成。

工程建设领域是高风险领域，工程管理相关人员意志不坚定，极易被施工方拉笼腐蚀，所以，我们要高度关注这方面可能存在的风险点。首先，我们检查高校基建管理部门是否建立了基建修缮工程招标管理办法、工程物资采购管理规定、工程经济签证管理办法、工程施工现场管理办法、建设工程变更程序规定、基建档案管理办法等内部控制制度及工程建设项目管理流程图，管理制度是不是有效执行。是否设立了相关岗位，明确各岗位的工作职责，不相容岗位如项目建议和可行性研究与项目决策、概预算编制与审核、项目实施与价款支付、竣工决算与竣工审计等是否分离。

6.合同管理。合同是平等主体的自然人、法人及其他组织之间设立、变更、终止民事权利义务的意思表示一致的协议，是双方当事人合法有效承诺或保证。

我们首先检查是否有经济合同签订、合同监督履行、合同纠纷处理等内部管理制度及合同审批到签订保管的工作流程图，是否归口管理，是否合理设置了岗位，明确岗位工作职责。

三、结束语

通过对高校经济业务活动流程风险的梳理，确立重点监控点，并按风险点制定相应的管理措施，做好高校内部防控体系建设。通过高校内部控制制度建设，用制度把权力关进笼子里，用制度来约束和规范人的行为，及时防止、发现和纠正可能存在的错误，避免高校经济利益受损、贪污腐败等现象发生，让人不想腐、不敢腐、不能腐。有效的内部控制制度得到有效实施，进一步提高高校的公共服务水平，提升高校的社会影响力，创造更好的社会效益和经济效益。

2095-4654(2015)01-0200-02

2014-11-12

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