基于绩效视角的高校科研经费管理策略

戴兮

随着高等教育事业的蓬勃发展，科教兴国战略的实施，科技事业也进入了历史上的最好时期。高校的科学研究水平是学校综合实力的反映，科研能力的提升，不仅可以促进教育水平的提高，还可以通过产学研的转化更好地服务于社会。科研经费使用和管理的规范性、效益性越来越为社会所关注，同时也直接影响高校科研的质量和水平、影响高校学科建设和人才培养的质量。因此，基于绩效的高校科研经费管理策略研究变得日益重要。

一、高校科研经费管理现状分析

（一）科研经费来源多元化，管理不健全

近年来高校科研经费来源日益多元化，按照来源渠道大致可分为纵向科研经费、横向科研经费和校内科研经费三种。目前纵向科研经费各下拨管理机构都制订了相应的管理制度，但是往往比较宏观、无操作性。而横向科研经费和校内科研经费的管理办法总体上又不完善、不全面，大多是定性内容多，量化指标少，缺乏相应的指标控制，制度的多元化，形成了经费支出不清晰，管理不够科学透明，存在各类经费调配使用等现象。

（二）预算编制不科学，缺乏绩效考评机制

从2010年起，国家加大了对教育经费的投入，特别是科研经费保持在每年20%的增长速度。高校为了提升办学层次、促进学科发展，在学校定位不清晰的情况下，为了得到经费上的支持，往往在申报过程中，预算编制不是从项目本身来考虑，而是基于多要钱的角度，导致预算编制随意性较大，存在预算拍脑袋、申报不实的现象。在经费预算评估评审中，有关中介机构和咨询专家也是简单化地按比例核减申报经费预算。造成批复的预算无法执行，预算指标随意变更，实际使用与预算不相吻合。财务部门难以保证决算与预算的一致性，预算失去了约束力。对科研经费的绩效缺乏考核，对立项时宣称重要的科研成果无人去核对。科研成果反复使用，造成绩效评价徒有形式，不能真正起到考评的作用，同时资金使用无法与绩效考评相结合。

（三）经费成本核算支出结构不合理

随着预算的逐步公开，社会对各类预算的执行情况关注度比以往都要重视。在科研经费申报时是按照科学研究项目整体申请，但是在经费下拨时则是按照项目周期平均下拨，一些项目为了完成预算的执行进度，在经费使用时不按项目的进程使用。从当前大多数高校科研经费支出结构中可以发现，会议费、差旅费、接待费、汽油费、交通费、劳务费占绝大比例，而设备费、材料费、实验费支出，真正用于项目科学研究的支出占比很少。根据中国科协的调查显示：科研资金用于项目本身的仅占40%左右，大量科研经费流失在项目之外。另外科研成本指标不能真实反映科研项目全部耗费情况，造成支出上的虚减，使得科研支出与实际成本不相符。科研管理部门一般只注重申报和结题，不过问经费使用情况，财务人员不参与科研项目的申报预算，只按照发票机械化地报销。至于将经费花在何处，经费支出的真实性、相关性、合理性情况，财务部门无法进行审核和控制。

（四）经费使用缺乏监督，会计信息不能共享

目前我国科研经费投入普遍采用的是按课题拨款模式，这就赋予了课题组负责人很大的自主权。因此高校科研人员总是认为，不论纵向科研经费，还是横向科研经费，都是项目负责人凭自己的实力争取得来的，自己想怎么用就怎么用，学校无权过问和干涉。有的项目负责人想方设法将科研经费转为私人财产，将个人及家庭生活开支在科研经费中报销，从而导致了经费支出不遵守财务制度，违规违纪的现象时有发生。尤其在其承担多个科研项目情况下，存在经费混用、挪用现象，扰乱了科研经费的正常管理和使用。高校科研管理部门虽然有科研管理系统，财务部门有财务管理系统，但是每个部门只是按照各自的需求进行管理，缺乏统筹性。管项目的不管经费，管经费的不了解项目，导致项目管理、预算管理与财务管理相互脱节。科研管理部门重视的是项目立项和结项。财务部门重视的是票据的真实性，根据票据来判断是否可以进行报销。对科研项目的运作过程不熟悉，也不知项目经费预算构成和要求，无法参与到科研前期、中期、后期的管理工作中。

（五）经费结题不结账，结余资金监管不力

高校科研管理部门为了不影响经费的再次申请，一般都非常重视科研项目的结题，却不关心经费结账。有的科研项目已结题多年，但财务账面上项目结余资金长期挂账。由于项目管理是科研部门负责，项目核算是由财务部门负责，彼此对项目的结项信息互不相通。即使互通信息，财务人员也很难进行项目结账工作。按照规定，项目结题后资金要上缴原渠道，但是上缴途径政策并不明确。上级主管部门为了保证科研的正常开展，往往在项目申报成功后，先行拨付部分经费，其余在项目结题时才支付给科研部门。有的科研项目的结题工作已基本结束，但是经费还在投入。也有些结余是由科研人员通过加强管理、优化安排、精打细算、勤俭节约而节省下来的经费，由于项目已完成，真正需要从事科研工作的支出不会再发生，科研管理部门对结余资金又没有完善的管理措施，导致科研结余资金变为项目负责人挂在财务部门的一项长期代管经费，可以随意使用和提取。

二、高校科研经费管理的意义

（一）加强高校科研经费管理是惩治腐败的需要

近年来全国高校科研经费管理使用违纪违法案件时有发生，全国各地严厉查处了一批高校科研经费管理使用案件。这与高校科研经费管理制度上不健全、职能部门监管不到位有关。科研经费管理使用存在严重腐败风险；有的高校科研人员法制观念淡薄，主观地认为自己争取到的科研经费是属于自己，利用掌握的科研资源牟取私利，通过虚报冒领，多头申报、重复立项，外协套取科研经费等中饱私囊；还有的高校对科研经费管理使用不善，造成国家财政资金严重浪费和损失。这些高校在科研经费管理上的弊端，要求必须要加强高校科研经费的管理，充分认识高校的科研经费具有公共属性和财经纪律约束，必须严格按照国家、地方和高校内部的科研经费管理办法和规定使用，不得打擦边球、搞变通。

（二）加强高校科研经费管理是社会现实的需要高校科研经费投入的科学性、合理性和持续性，是关系到学校科研发展的重大问题。高校要高度重视科研经费的管理工作，适时建立相应的科研管理组织体系，加强高校科研项目的规划、评审和使用等方面的统一。当前社会对财政性经费预算要求公开，特别是要求对“三公”经费、会议费的预、决算向社会进行公开，接受全社会公民的监督。在全民监督的体制下，高校科研经费中所涉及到的“三公”经费、会议费也成了被受关注的对象，科研经费报销支出中的诸如科研接待费、国际学术交流（因公出国境）费、公务用车购置与运行费、会议费等。如果高校科研经费管理和使用不规范，监管不力，将会照成极大的负面影响，不利于高校科研工作，必须加强对科研经费的管理意识。

三、基于绩效的高校科研经费管理策略

（一）创新制度建设，加强内控管理

制度是管理的灵魂，也是科研经费得以正常使用的依据。制度不是一成不变的，要随着时代的变迁跟上变化的步伐。在高校科研经费管理多制度并存的今天，高校应按照国务院《关于改进加强中央财政科研项目和资金管理的若干意见》，教育部《关于进一步加强高校科研项目管理的意见》等文件，制定相应的校内科研及横向科研经费细化管理办法，同时要具有合理性、透明性、可操作性。并且要注重与纵向科研经费管理制度之间的协调性，控制现金交易、实行公务卡、政府采购等制度。在科研经费管理责任制上实行分级授权管理，统一领导，并将具体责任明确到人。在分级授权管理上，一般从项目申报到预算、使用、考核的全过程，实行以科研项目负责人、科研管理部门、分管校领导的三级授权控制模式，实现各负其责，层层落实，减少真空管理区域。同时加强高校内部管理，对科研项目负责人及科研秘书加强培训，进行经费制度的讲解、咨询。有了制度的支撑，高校科研经费管理工作才能有章可循、有据可依。

（二）树立绩效管理观念，科学编制经费预算

绩效是指既定目标的实现程度以及取得相应成果的效益和效率，因此，要树立绩效预算意识。要从严格的“过程管控”转变为严格的“成果验收和绩效考评”。在项目申报时就应清晰规定科研活动应达到的成果产出，明确分阶段任务、考核目标，加强中期绩效评审制度，对科研经费从预算的制定、执行、使用的合规性、相关性、资金到位率、配套资金落实率、资金使用率、到各个不同时期应达到的科研目标，制定完整的绩效考核指标体系。对一些重大项目学校财务部门可要求经费使用部门提交预算执行情况。学校对科研项目进行绩效考评，所形成的结果与科研人员的年终考评相结合。同时也将考核结果作为科研经费分阶段拨付的依据，从而使科研经费的投入真正与先期的计划达成一致。

高校财务人员必须参与到科研经费的预算管理中，科学地编制支出科目预算体系，制定预算定额标准。试行改变实报实销方式，将发票报销制改为“预算核拨+事务核销”制，核定合理地预算额度，对人员劳务费设定上线限额，超值不补，把绩效考核奖励作为科研项目预算的一个参数。这样不仅减轻财务人员的工作压力，免去科研人员到处寻找发票弄虚作假的行为，也有助于建立科研经费的自主节约使用机制。由于科研经费在研究过程的不可预见性，在课题经费预算总额内增设“不可预见费”支出科目，允许科研人员在预算执行过程中对预算进行调整。建立经费预算评审专家库和预算管理数据库。完善专家评审制度，建立包括技术、管理、经济和财务专家在内的评审专家信息库，随机抽取专家，确保评审过程的公开、公平、公正。通过预算管理数据库，防止重复立项，加强预算管理，通过预算控制和绩效的考核，使得高校真正改变投入多，检查少，减少浪费的现象。

（三）规范支出管理，实行全成本核算

制定完善的支出范围及支出标准，在科技部发布的文件中对科研经费的支出内容进行了明确的界定：科研课题及项目费包括与其研究的所有直接费用和间接费用。高校在对直接费用管理上，要完善对仪器设备购置、外协经费、图书出版费、测试化验等大额资金支付的审批；结合单位实际和相关人员参与课题的全时工作时间，科学合理、实事求是地发放劳务费、专家咨询费。在间接费用管理上，对科学研究过程中利用高校资源，如场地费、水电气暖费、实验室使用摊销费、管理费也要按实支付；同时要按项目申报时的计划留有一定比例的绩效支出预算，用于科研承担单位根据国家有关规定拟定绩效考核办法，在对科研工作进行绩效考核的基础上，给予奖惩。科研经费的全成本核算，在经费申报预算时就要考虑间接费用的支出。这样科研负责人可按照预算计划自主使用项目经费，同时对项目执行过程中所发生的经济行为的真实性、合法性、合理性和有效性承担相应的经济责任。这样可以使高校与科研人员共享科研成果和效益，共担财务成本，从而减少不应有的财务支出。

（四）建立信息资源共享平台，加强经费监管

高校应依托现代化手段，搭建科研经费管理信息共享平台。各相关部门从不同的端口进入平台，在各自所拥有的权限范围内进行网上操作，从项目的立项、申请、预算、入账、下拨、支出到结题各个方面，并形成对接模块，实时地掌握经费预算及使用情况。这有利于科研项目经费的负责人全程把握科研项目的使用进度、使用范围等，有利于科研管理部门更好、更积极地参与到科研经费的管理中，由之前的被动变为主动，更好的分析经费使用的合理程度；财务部门也能真正从科研的立项、结项到结账全过程参与到经费的管理中，当好科研经费报销的助手，做好科研经费监督工作。各部门通过该平台可以及时准确地获取科研项目的相关信息，实现管理环节的相互协调、相互沟通、使科研经费管理工作更加科学化、透明化。同时在平台上建立审计、财务、科技等多层次经费监督体系，有利于科研经费在使用时合理、合规、合法。

（五）加强结余经费管理，建立长效机制

科研结余资金是指科研任务执行期结束后尚未使用完的资金。高校对结余资金产生的原因要加以分析，并对结余资金采取分类管理的办法。如确属因国家政策调整或项目没有如期完成的结余资金，由高校按照资金拨入的原渠道将结余资金返还；对课题结题后经费仍有结余的，按照项目的完成和验收等情况，高校可以成立学科专家组，从项目的社会效益、学术效益、经济效益等进行考评打分，根据评分结果将结余经费一部分奖励给课题组，其余结余经费由学校统筹，成立科研发展专项基金，用于补助后续科研发展支出和科研孵化新项目的前期立项和培育的支持经费等。使高校科研经费结余资金管理走上系统化、正规化、制度化的轨道。

高校科研经费是学校经费的重要来源，科研经费的管理已成为高校财务管理的重要组成部分。因此，建立科研经费绩效评价体系十分必要，不仅对科研经费取得的社会效益与经济效益进行考核评估，也能反映出科研经费从立项到审批的全过程，对于提高科研工作效率、优化科研资源配置起到积极地作用。同时也可以有效的监督科研经费使用的合理性，为科研计划的实施提供依据，使科研经费产生更大的绩效。让科研资金释放出最大效应，激发科研体制改革的活力。