浅谈非信息化环境下的“四算合一”

张妍

摘要：本文以项目建设企业尚无条件实现项目信息化管理为前提，通过阐述项目建设过程中各环节的统计工作各自为政、关联度不够的现状，提出将项目概算通过设置统一编码，事前概算分解，按月进行概算回归，实时监控概预算执行情况的方式，来实现“四算合一”。

关键词：项目建设 四算合一 非信息化

“四算合一”是反映工程建设全生命周期的一种项目管理模式，指“概算、预算、核算、决算”一体化。项目建设是项复杂的系统工程，其管理水平直接决定着项目的经济效益。如何准确、高效的核定工程建设成本，控制工程建设支出，管理项目建设过程各环节，缩短项目竣工决算时间，顺利完成转固，以尽快投入市场运营，是所有项目建设面临的共同问题。

鉴于项目建设过程的复杂性，信息化管理需求迫在眉睫，但目前由于系统上线条件不成熟而采用人工统计建设成本，手工完成竣工结、决算工作的企业也不占少数。笔者将结合工作经验教训，浅谈如何在尚无条件实现项目信息化管理的前提下做好“四算合一”。

一、“四算”统计工作存在的问题

（一）概算

概算是在初步设计或扩大初步设计阶段，由设计单位根据初设或扩大初设图纸、概算定额、指标、工程量计算规则、材料、设备的预算单价、建设主管部门颁布的有关费用定额或取费标准等资料，预先计算工程从筹建至竣工验收交付使用全过程建设费用的经济文件。简言之，即经批准后的项目费用控制总目标的计划值，是费控管理的“高压线”。

在概算统计工作中，存在的主要问题有以下几点：

1.概算管理意识淡薄。概算未事前分解，较难实时进行分部、分项工程概算控制，容易出现事中或结算后才发现单项工程超概算的问题。

2.统计方法粗放、统计口径不统一。概算分解、回归方法技术含量低，沟通量大，重复工作多，工作效率低，容易出现重复统计，口径不一致的情况。

3.合同管理薄弱。合同登记、执行、关闭和分析全过程管理缺失，包括合同的付款申请、发票开具、累计付款、付款条件、签约各方、合同额、质保金、合同摘要等信息统计不及时，不准确，导致进度付款安全性低，概算回归难度加大。

（二）预算

预算是指根据项目进度而制定的分年度投资计划，即年度投资预算。依据年度投资预算筹划年度资金计划，再分解成工程费月度资金计划及管理费月度资金计划。

在预算统计工作中，存在的主要问题如下：

由于概算未分解，导致合同控制概算和合同年度计划预算不对应，信息分离，无法实现建设全过程统计口径的统一。

（三）核算

核算是指按照会计准则及相关会计制度对项目投资成本进行归集的过程。

在会计核算中，存在的主要问题如下：

1.科目设置不科学。会计科目未按概算设置，不能满足项目核算、概算执行分析、竣工决算及资产移交的需求。

2.投资成本核算不准确。与概算脱节，不了解建设项目概算、工艺流程及现场情况，导致误将非建设成本列入建设成本或相反的情况出现。

3.会计信息不准确。首先体现在合同管理，合同事项发生时，未经过“应付账款、其他应付款”科目来体现合同全周期状况，给合同管理带来很大的不便，易出现重复付款、手工统计付款错误、效率低下等情况；其次体现在物资管理，无物资台账或台账信息记录不完整，出入库手续不完备，账务处理混乱，导致账实不相符，物资安全性过低，给后期竣工决算带来很大难度；第三，预付账款的核算不规范，包括按合同支付的预付款直接计入项目建设成本及预付款未按规定在进度款中抵扣两种情况。

4.投资成本统计缺漏。计控部和财务部缺少沟通，导致投资成本统计信息不完整。计控部门主要根据合同款跟踪项目投资额，而非合同费用和项目管理费则直接进行财务核算，不通过计控部门，因此，两个部门易造成信息孤岛、统计口径缺失。

（四）决算

决算是指建设项目或单项工程完工后，建设单位以竣工结算及财务核算等资料为基础，编制的反映整个建设项目从筹建到工程竣工验收投产全部实际支出费用、资金运动结果及建设项目概算执行结果的总结性文件。是核定新增资产价值，办理固定资产交付使用的依据。一方面能够正确反映建设工程的实际造价和投资结果；另一方面可以通过竣工决算与概算、预算的对比分析，考核投资控制的工作成效，总结经验教训，提高未来建设工程的投资效益。

在决算管理中，存在的主要问题如下：

1.编制周期长。大量的决算资料需要较长时间进行整理、汇总、分解以及组合，并且要在工程结束后才能启动决算，导致决算时间长。

2.编制难度大。由于从概算管理、预算管理、合同管理、物资管理、核算管理、结算管理一直到决算管理，各自要求不同，统计口径不一，决算资料繁杂、数据来源不清晰等，造成决算编制难度大，数据准确性差，项目竣工已投入生产后，在建工程仍在账上，不能及时完成转固，影响经济指标。

3.管理可控性差。在决算阶段，项目已经建成，而项目管理过程脱节会导致事后反映，发现问题不能及时修正，给项目管理带来风险隐患。

二、实现“四算合一”的构想

（一）前提条件

“四算”各结点环环相扣，缺一不可，为实现基础统一、流程规范、制度有序、业务协同以及信息共享，笔者认为需要以下几个前提条件：

1.具备专门的费控人员。能够精通项目概算与工艺流程，以保证准确完成概算分解。

2.基础数据口径统一。四算能够合一的最主要前提就是要达成各环节的高度统一，保证从概算分解、预算编制、合同统计、物资管理、会计核算到最后的项目竣工决算，必须要使用统一的概算编码和概算分解表。

3.部门间充分协作。由于商务、计划、财务、工程等部门各自管理职责不同，业务工作重点不同，因此要明确分工，充分沟通，防止推诿和信息不对称。endprint

4.一定的EXCEL操作技能。项目统计过程涉及大量数据，一定的EXCEL操作技能能够大大提高工作效率和减少低级错误。

5.高度的责任心。在非信息化环境中完成繁杂的数据处理，需要高度的责任心、良好的工作态度和可依赖的工作质量。

（二）操作流程

结合以上几点前提条件，“四算合一”的流程设计如下图：

1.概算分解。首先，概算项目按一定规则编码，该编码将是贯穿整个项目过程的唯一识别码；其次，将概算按两个维度进行分解，即合同组标和费用科目，随着合同的签订及时更新概算分解，费用科目可设置为“设备材料购置费”、“建筑工程费”、“安装工程费”、“其他费用”四项。

2.分年度投资计划（预算）。根据项目建设进度，安排本年投资计划，编制年度投资预算，并将预算分解，保证与概算高度统一。

3.依分解入账。首先，会计科目设置与概算尽量保持统一，以减少后续归口工作带来的麻烦，若因信息系统等原因造成科目无法一致的情况，可通过月度概算回归来解决；其次，采办类事项要与物资管理部门有效衔接，物资管理部门必须按照概算分解，结合实际情况，按时向财务部门提供出入库单据，以保证项目投资金额核算的准确性；最后，财务部门依据概算分解对应入账，避免随意性，提高核算准确性。

4.按月概算回归。设置固定模版，以月为周期将项目投资财务明细账按统一概算编码回归至概算表中，实时反映概预算及合同执行情况。每月将概算回归表呈报公司领导。按月为单位，可以缩短回归周期，减少错误，提高效率。

5.资产价值计算。依据概算执行情况表，完成项目竣工决算工作，核定出交付使用资产，最终完成在建工程转固定资产。

三、结论

目前，很多建设单位项目投资统计工作管理薄弱，因此，只有提高管理意识，采取一定的积极对策，不断完善项目建设制度，运用科学严谨的管理和技术手段，才能实现项目投资的管理职责和目标，准确完整的反映项目信息和成果，减少过程中的损失。由于“人治”毕竟有一定的局限性，因此，运用信息化系统进行项目投资管理才是长久之道。

参考文献：

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[6]用友软件.费控系统培训课件.2012.

（作者单位：中海油营口天然气有限责任公司）endprint