浅谈我国商业银行金融产品创新审计存在的问题及其对策

牟海珍

（哈尔滨商业大学会计学院，哈尔滨 150028）

近年来，存贷利差不断缩小、不良资产压力增大，使得商业银行获利难度不断攀升。加之，外资银行不断扩大业务范围，并以其拥有的丰富的经验、灵活的机制以及前沿的经营理念，对国内商业银行构成了严峻的挑战，迫使商业银行在传统业务之外寻找新的利润增长点。于是，我国各商业银行纷纷开展了金融产品创新，种类繁多的金融创新产品席卷了整个中国金融市场。金融产品创新既保证了金融产品的多样化和服务的特色性，又使得客户从中得到了方便和利益，但同时也会带来金融风险。我们应加强金融产品创新业务审计，防范金融风险，保证金融市场健康、高效、稳定发展。

一、我国商业银行金融产品创新审计存在的问题

（一）银行内部审计对自身金融产品创新业务质量难以保证

商业银行的内部审计是一个独立、客观的监督、评价和咨询机构，是商业银行内部控制的重要组成部分。随着商业银行金融创新产品种类的日益丰富，商业银行与信托、保险、基金、证券等机构的交叉合作日益频繁，给内部审计工作的内容和方式带来了新的改变。金融产品创新扩大了内部审计的范围，增加了内部审计的复杂性，对内部审计人员的素质提出了更高的要求。这些无疑增加了银行内部审计人员对金融产品创新业务审计的难度，在一定时间里，随着金融创新产品审计工作难度和强度的不断上升，势必会降低内审人员对金融产品创新业务的审计质量，无法发现其存在的潜在金融风险，很可能对商业银行造成损失。

（二）我国有关商业银行金融产品创新审计的法律法规不健全

传统审计工作依赖《审计法》中对传统业务的指导，然而，《审计法》上的条款已经滞后于金融产品创新业务，因而审计人员不能依靠现有法律法规对金融产品创新进行有效地审计。其他法律法规同样不能适应我国金融环境变化，跟上经济发展的步伐，如《商业银行法》中对银行业务范围的约束多集中在传统存贷业务范围内，不利于商业银行的金融产品创新，更不利于审计工作的开展。

（三）审计人员水平不足，审计方法、技术落后

金融创新产品逐渐多元化、业务复杂化、数据信息化，势必对审计人员的专业技能、审计方法和技术提出了更高要求。目前，审计工作的从业人员素质远远达不到适应金融产品创新审计的要求，从事创新型、技术型、复合型业务的人才还较缺乏，审计人员的素质和专业技能还需大大的提高。以往我们对金融产品进行审计时，往往采用账簿式审计方法，分析该金融机构资产负债表、利润表中资产、负债和损益的异常变动来查找问题。但金融产品创新涉及很多如信托投资、保险代理、证券代理等表外业务，表外业务风险大、透明性差，风险一旦爆发，会给商业银行造成巨大损失，现有的审计方法已无法完全发挥审计的经济鉴证职能。计算机技术的进步，软件开发及网络平台的建立为金融产品创新提供了强有力的技术支撑，但也加大了审计人员对金融产品创新审计的技术难度，传统的审计软件已无法应对金融创新产品的信息化。

二、对商业银行金融产品创新审计出现的问题原因分析

（一）金融产品创新扩大了银行内部审计的范围，增加了银行内部审计的复杂性和难度

随着金融产品创新业务的爆发式发展，各种新产品层出不穷，融资产品、理财产品、证券化产品等新型产品不断涌现，这些都无形中扩大了银行内部审计业务的范围和内容。而且，新产品往往涉及证券、保险、基金等众多领域知识，内审人员对其评价监督过程更加复杂。金融创新产品的出现易引起业务部门之间的整合和部门间的交叉协作，新旧管理往往衔接不上，多部门的交叉合作也容易形成管理盲区，如何协调各部门之间的工作，预防可能出现的金融产品创新业务风险隐患，这些都会增加内部审计的难度，进而可能会降低内审部门对金融产品创新业务的审计质量。

（二）法律制度的不健全与我国金融产品创新起步晚有关

短短的几十年，我国金融产品创新经历了从无到有的一个发展过程，我国市场经济仍处于发展阶段，而金融产品创新也处于摸索期。法律制度的完善程度与金融产品创新的发展程度密不可分，金融产品创新需要一个健全的市场环境的培育，包括市场需求大，市场信用度高，投资者投资意识和相关知识技术强等等，而我国如今的市场环境很难满足金融产品创新的发展要求，相应的对金融产品创新的审计监管要求也不高，造成了完善金融产品创新审计的法律制度的步伐缓慢。如今，这些法律制度仍不健全。

（三）审计从业人员受教育程度和自身素质参差不齐

金融审计人员必须具备金融学、统计学、审计、信息技术、法律等多学科知识，对审计人员综合分析判断能力提出较高要求。然而，现在职的审计人员年龄跨度大，受教育程度有很大差别，老审计员的审计技能过硬但接受新学科新知识的能力低，新入职的从业人员虽然对各学科知识都有涉猎，但对知识深度掌握的不够，在对花样繁多，业务程度复杂多变的金融创新产品进行审计时，审计人员仍显露出水平不足。

三、解决商业银行金融产品创新审计问题的若干建议

（一）内部审计要树立创新意识，保持灵活性

内部审计不仅要在技术和方法上创新，内审人员的思维更要跟上产品创新的步伐，在对每一个创新产品进行审计时，内审人员要向产品部门了解该产品的目标、流程、风险控制措施，加强与设计部等其他部门的沟通，共同对风险进行识别和确认，提出控制创新产品风险的有效措施，保证金融创新产品的顺利发行。内部审计还应保持一定的灵活性，在制定内审计划时留出时间来选择性地开展审计，特别是对新产品、新业务的审计；在审计过程中，针对不同的金融创新产品，适时调整审计重点，把握实质性风险。

（二）加快商业银行金融产品创新审计方面法律制度建设

在我国现行金融法制框架中，对商业银行金融产品创新审计涉及到《审计法》、《审计法实施条例》、《公司法》、《商业银行法》、《证券法》、《保险法》、《信托法》、以及《银行业监督管理法》等多部法律法规加以完善，去除不适应现代金融审计的陈旧的法律条文，不断把新产品审计业务纳入法律法规中去，如将中资商业银行的海外业务纳入到审计范畴。只有这样，商业银行的金融产品创新审计才能按照法律的程序进行处理和以法律的手段加以审计，保证商业银行金融产品创新的合规性和合法性。

（三）培养优秀的金融审计从业人员，创新和完善审计技术和方法

在技能方面，加大对审计人员的培训力度，同时，邀请金融业骨干、跨学科专家、大学讲师对金审人员进行专业授课，优化审计人员的知识并运用网络资源，收集外部信息来补充学习。在审计思维方面，审计人员要突破传统审计业务框架，以“创新、发展、开放”的态度审视新产品的发展过程，强化宏观意识、风险意识和责任意识，保持前瞻性、系统性、敏锐性等职业思维，并根据金融形势不断调整审计思路，更好的发挥审计预警作用。在新审计方法、技术开发与运用的过程中，鉴于我国金融创新产品是新型事物，无现成经验可以参考，我们可以借鉴美国、欧盟等发达国家地区以及国际权威金融审计组织的审计方法和技术，提高我创新速度，优化审计技术方法。而且，我国在金融审计技术方法研发运用中已取得了一些成果。2015年，审计署已统一组织全国金审工程三期项目建设。随着电子信息技术和审计工作的发展，数据挖掘和分析技术、多源数据综合分析技术、云审计技术等多种新型技术手段已越来越多地用于金融审计中。

此外，审计人员还可以通过以下做法提高金融产品创新审计的质量。

1.加强与被审计商业银行的沟通协作，消除信息不对称对审计工作的影响。审计人员在对金融创新产品进行审计时，可以对商业银行各岗位员工采用问卷调查方法广泛收集产品信息，或以专题谈话的形式听取各部门员工的观点意见。这样做有利于审计人员了解创新产品的种类和业务量，以及产品的研发设计、试点推广、业务流程、风险环节及内控制度情况，推进审计工作的开展。同时，审计人员要与商业银行管理层保持密切沟通，事前告知其审计程序及创新产品质量控制要求，获得对方的理解和支持，之后通过定期开展审计人员与商业银行管理层的两方会谈，交换信息、交流意见，保证审计过程顺利进行，确保创新产品的审计质量。审计人员还要加强与商业银行监管部门（一行三会）之间的信息沟通，关注审计部门提出的防范金融产品创新风险的措施是否及时得到银行监管部门的执行，实现审计部门与商业银行监管部门的完全对接，形成审计合力，提高金融产品创新审计质量。

2．合理把握审计重点，确保审计质量。不同的创新型产品有着不同的发展和管理要求，如何分配有限的审计资源，因地制宜地确定创新产品审计重点，在整个审计工作实施过程中起着事半功倍的决定性作用，面面俱到既不现实也不可行。审计人员可以依据金融创新产品的收益大小、风险大小和销售情况等对产品进行分类，对于不同类别的金融创新产品采取不同的审计措施。如对收益大、风险高的产品加强审计力度，增加审计次数，对收益小、风险低的产品可适当减少审计检查频次，合理分配审计资源，既保证各金融创新产品都能得到有效审计，又保证了各产品的审计质量。

结语

金融产品创新正处在不断发展中，其具有的高杠杆性、高风险性、高复杂度为审计工作带来了困难与挑战。审计人员要转变审计理念，创新审计技术方法，认真负责地开展金融产品创新审计工作，及时发现问题并积极解决。要对以往的审计实践进行适时总结，要关注国外最新审计动态，以开放的心态吸收其先进的思想方法，真正实现以审计工作促进金融产品创新并减少甚至杜绝金融产品创新对我国商业银行带来的风险，提高商业银行的核心竞争力。

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