刍议完善企业会计内部控制的对策

河南经济贸易高级技工学校　要俊

刍议完善企业会计内部控制的对策

河南经济贸易高级技工学校要俊

摘要：随着全球经济一体化程度不断加深，国家经济也加快了发展的步伐。企业的发展也取得了不小的进步,业务量和实力迅速提升，财务管理制度也进行了不同程度上的改革,企业之间的竞争越来越激烈。因此，进一步完善企业会计内部控制，对于企业适应新的财务管理制度，提高企业竞争力有着十分重要的意义。当下,我国企业会计内部控制仍处于摸索阶段，了解企业会计内部控制的问题，探寻合理科学的解决对策，方能使企业会计内部控制更加完善化，从而提高财务管理能力，使企业的战斗力更加强劲！

关键词：会计；内部控制；作用；问题；对策

中图分类号：F23

文献标识码：A

文章编号：1671-864X（2015）03-0174-02

一、企业会计内部控制的基本含义

企业会计内部控制有着怎样的含义呢？企业会计内部控制即企业自身为提高其会计信息质量，保护企业财物的安全，会计信息的客观准确和完整以及财务活动的合法性和规范性的一种措施。从而保证企业资金的合理配置，安全完整，使得企业相关财务规章制度得以贯彻执行，来确保企业各种业务活动的顺利进行。同时，企业会计内部控制也是财务内部控制的重要组成部分，对加强会计监督、保证会计信息质量，提高管理能力具有十分重要的意义，也代表着企业整体经营管理水平。企业内部会计控制制度的完善在一定程度上能够把企业的经营风险低至化，使得企业的经营管理工作顺利进行，能够从根源上来遏制贪污腐败的恶习，确保社会主义市场经济秩序的稳定。

二、企业会计内部控制的作用

第一，有利于保护企业资产的安全。企业会计内部控制工作的进行，一方面可以使企业财物管理有着合理的规划，为工作者提供更为直观的财务数据，从而方便对企业财务的监管和使用。另一方面，可以大量减少企业内部财产物资的恶意损害，如减少企业物质的不合理利用，遏制企业工作人员的贪污行为的发生、以及避免不确定因素导致的缺失等现象。而且可以使企业在财务管理工作中有章可循，有据可依，使得企业收支行为更加规范，避免财务管理工作人员的随意性，减少企业资产的流失，从根本上阻止企业各种经济犯罪行为的发生，倡导遵法治企，依法治企的文明科学之路！

第二，有利于完成企业的经营目标。合理的企业会计内部控制，可使会计资料加强相互关联性，有效地避免错误的产生和弊端的蔓延，从而使企业经营管理有了更加完整可靠、准确全面的会计信息，为企业的经营打下良好的基础。与此同时，会计内部控制对企业各个部门和工作人员进行分工管理，并实时监督和考核，促使企业各部门以及各工作人员各尽其职、明确目标，确保企业的经营活动有效地进行。准确的会计信息同时也可为我国经济宏观调控提供依据,维护国家正常经济秩序，促进国家经济的发展。

综上所述，企业内部会计控制对企业管理控制有着非常重要的作用。它不仅可以提高企业会计信息质量，保证企业财务安全,而且还能有效管理企业在会计工作方面实施的各种控制措施,企业内部会计控制对企业财务和发展作用不言而喻。同时，企业实施会计内部控制可以提高企业财务的安全性,为企业整体运转、经济发展垒砌了一面坚固的保护墙。促使企业资金得到充分利用,企业财务安全得到保障，企业财务会计管理走上正轨。除此之外，企业内部会计控制促进企业合理科学经营,财务明晰,各司其职,使其收益目标更为明确。为企业发展提供有效会计信息,促进企业经济的发展。所以说完善企业会计内部控制对企业、国家经济的发展具有不可替代的作用,完善企业会计内部控制势在必行。

三、企业会计内部控制存在的问题

（一）企业会计内部控制意识缺乏

一方面，企业内部的领导人员和负责人对会计内部控制的重要性没有深刻的认识,仍然停留在表面层次。认为会计内部控制就是一份写明规章制度的文件，简单的理解为会计内部控制就是控制企业资金收支协调性，或者是只片面看到了会计内部控制中使用的人力、物力资源等因素，没有将会计内部控制真正落实,以致大多数企业成立的会计内部控制规章制度成为了一纸空文,却没有真正意义上的实施会计内部控制。另一方面，很多企业员工对会计内部控制关注度严重缺乏，并没有参与企业会计内部控制的思想观念。一些企业员工甚至没有意识到企业会计内部控制和自己利益的关联性,更不用说起到监督和促进的作用了。

（二）企业会计内部控制基础差

在部分企业中,虽然成立了会计部门,但是会计部门的相关负责人员,职业技能素质较低,缺乏对会计工作正确性，合理性的保障，不用说这是无法满足企业完善会计内部控制的需求的。同时，部分缺乏对会计工作人员的监督和管理,没有很好的建设企业会计内部控制监督部门,这种管理意识的薄弱直接导致企业的会计内部控制停留于表面,无法真正发挥会计内部控制对企业发展的巨大作用。企业会计内部控制基础差另一突出表现便是业的会计组织结构的不健全。最常见的现象就是会计工作人员身兼数职。有的企业虽设立了会计机构，但分工不太明确，将管理和会计并没有分离，甚至有的企业没有成立财务管理部门，直接与会计部门合并，由财务会计人员兼任财务管理与会计核算的职责。部分企业也没有设立单独的内部审计机构，其内部经济活动和管理制度是否具有合规性和合理性，也无从得知。有的企业虽然建立了内部审计机构，但没有设立相关的监督机构，造成内部管理松弛，以致会计内部控制的目标不明确，施会计内部控制的内容不够具体，无法突出重点，其控制效果差强人意。除此之外，内审部门独立性不强，使其监督力度也大大减弱。有的内部审计机构对其自身的职能理解存在问题，过分注重查错纠弊，忽视了防错防弊这一职能，从而未能充分发挥其加强企业内部管理的作用。

（三）企业会计核算不规范

很多企业没有设计一个规范化的会计核算操作程序，工作透明程度较低，“一人办事一人知”的现象较为普遍。甚至部分企业根本不设账，以票代账，账目极其混乱!还有相当一部分自营企业设有多套账，不按规定使用会计科目，张冠李戴，无视会计核算的一般原则，待摊费用和预提费用不按规定摊提，收入与支出费用比例严重失衡，人为操纵利润等现象时有发生。

（四）会计人员整体素质不高

一方面，部分会计工作人员专业知识水平有限，缺乏基本的分析识别能力，无法满足内部会计控制所需的知识层次要求，影响内部控制制度的实施。另一方面，很多会计工作人员道德素质不高，出于个人利益考虑，无视会计职业道德，对业务人员的违规行为睁一只眼闭一只眼。对内部会计控制的漏洞，不仅没有积极改善，反而直接参与贪污、挪用公款等违法活动。会计人员的这种道德素养严重制约了企业会计内部控制的建设，造成企业财产不实，数据失真，费用支出失控，资金大量流失。

四、完善企业会计内部控制的对策

（一）强化企业会计内部控制意识

为了充分发挥会计的职责作用，各企业都应重视会计内部控制，加强企业会计内部控制意识的宣导。可根据自身的企业的特点和内部管理的需要，落实企业会计内部控制！例如，企业可适时开展企业历史文化的宣导活动，使企业各阶层工作人员了解到企业会计内部控制对企业发展重要性的认识。定期对企业工作人员进行会计知识的普及，只有对会计有了基本的了解，才能进一步认识到会计内部控制对企业发展的重要性，才能使其自身利益扩大化。

（二）强化企业会计内部控制基础

不同的企业，其会计组织结构模式也大不相同，加强企业会计内部控制基础，首先就需要做好企业内部组织结构协调匹配工作，来适应企业会计核算和监督的需求!随着企业的不断扩大发展，企业内部设置也需要更加全面和完善。如企业可设立单独的财务管理部门、会计管理部门、数据处理中心及内部审计部门，将各部门的具体职责细致分工化、明确化。会计系统由财务总监或主管财务的副总经理管辖，会计系统由总会计师管辖，企业内部审计部门主要负责对会计系统的审计工作，内部审计部门应直接接受公司董事会或董事会中的审计委员会领导，以此来保证各部门的独立性。同时，还应设立相应的监管部门以及监管制度，加强各部门间的联系，相互监督，相互管制，环环相扣，避免有些部门的投机取巧，以权谋私。

（三）规范企业会计核算

企业可设计一套完整的会计核算操作程序，将财务收支明细透明化，同时要确保账目的有条有理，每笔资金的具体来源以及具体使用情况都要做详细的记录。无论是何种集资或者投资手段都要遵循会计核算的基本原则，以此来企业财务的协调稳定。从而获得企业工作人员的信任感，提高其工作积极性，促进企业的不断发展。

（四）提高企业工作人员的整体素质

企业的会计内部控制的完善，是企业工作人员共同努力的结果，因此，提高企业工作人员的整体素质水平是企业的会计内部控制的完善的关键。首先，各工作人员都应增强责任意识，高度重视会计内部控制，并根据本企业发展现状，完善会计内部控制的基本职能，制定出具体、详细的企业会计内部控制方管理方案，优化会计内部控制信息。要加强对员工有关企业会计内部控制作用的大力宣传，在企业中营造出强化责任意识、履行责任意识的氛围。可设立会计内控绩效考评制，激发工作人员的积极性，来强化其责任意识。另一方面，同时可定期举行企业会计知识问答活动，并设有奖励规则，提高其参与性，来实现专业知识的普及，提高会计方面的专业技能，满足内部会计控制所需的知识层次要求，为全面完善企业会计内部控制奠定良好的基础!

参考文献：

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[3]徐淑斌.建立切合企业实际的内部会计控制制度研究阴.产业与科技论坛，2010（7）

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