论企业财务管理中税收筹划的应用

高 翔

（兖矿鲁南化肥厂，山东 滕州 277527）

一、引言

税收筹划(Tax Planning)，这个名词可能对人们来说比较陌生，其实它还有一个更熟悉的名字：“ 合理避税”。就是指企业在目前法律法规允许的情况下，通过对企业经营活动的筹划与安排，研究和确定最适合企业的纳税方案，以尽可能减轻企业的税负，使企业能够得到更好的发展。税收筹划现在已经成为企业财务管理中的一个不可或缺的组成部分。

二、在企业财务管理活动中进行税收筹划的意义

（一）为企业财务管理增添了新内容

以往的财务管理中主要集中于分析所得税对现金流量的影响。而当前企业的经营管理互动中，随着经营环境的复杂化、多样化等因素的影响，涉及到的税种已越来越多。税收筹划以企业的涉税活动为研究对象，研究范围广泛，涉及到企业生产经营的诸多方面，与企业财务管理体系中的财务预测、财务决策、财务预算等环节息息相关[1]。

（二）可帮助企业实现其财务管理目标

企业作为市场经营的主体，它们的最终目标都是事先利润低额最大化。通常来说，企业要想达到这个目标必须通过两个途径，一是提高企业的经营效益，二是减轻企业的负担。前者往往受限于企业投资的规模而受到比较大的限制。而后者则可以不受投资规模的限制，通过科学的税收筹划起到降低税负，提高财务管理效率的作用。

（三）可促进企业财务管理水平的提高

由于财务会计核算是税收筹划顺利进行的必要条件，为了充分发挥税收筹划的作用，企业必须建立健全相关的财务管理制度并进行规范化管理，使整个企业的经营活动合理、合法、高效，从而提高企业的经营管理水平和经济效益。

三、企业税收筹划的原则

要想让税收筹划发挥其应有的作用，必须遵循以下几个原则：

（一）与财务管理总体目标一致的原则

税收筹划在企业的财务管理结构上是属于从属地位的，它的展开必须服从于企业财务管理的总目标。如果税收筹划后企业的税负减少了，但却造成了企业总体经营成本的上升和收益率的下降，那么税收筹划的行为可以说是失败的，并没有起到最终促进企业发展的目标。因此企业在进行税收筹划时要以企业财务管理的总目标为前提和评判标准，把税收筹划与此进行有机结合[2]。

（二）服务于财务决策过程的原则

企业生产经营活动中的投融资和利润分配等诸多环节受到税收筹划的影响。企业的税收筹划要服务于企业的财务决策，保证财务决策的科学性和可行性，避免对企业正确的财务决策产生消极错误的影响。

（三）合法性原则

税收筹划的根本前提就是要符合当前的所有法律法规，如果做不到这一点，性质就会完全改变了。合理避税就会变成偷税漏税，正常的经营管理活动也就变成非法的了，因此合法性原则一定要作为所有税收筹划的大前提。

（四）综合性原则

因为很多税种之间并不是独立存在和起作用的，实际上都有或多或少的关联存在。因此在进行税收筹划时要综合考虑和筹划，立足于企业整体税负的减少，以免少缴了这种税，却要在那种税上多交钱。

（五）提前筹划原则

税收筹划必须在企业纳税活动产生前就得完成，因为税收筹划作为企业的管理活动具有滞后性，如果在纳税活动产生后再完成的话，税收筹划就没有意义了，因此提前筹划是必要的。

四、财务管理中税收筹划的应用

税收筹划根据企业财务管理过程中各个环节的不同而有不同的应用，现具体分析如下：

（一）税收筹划在筹资过程中的应用

企业的筹资方式通常由两种，即股本筹资和负债筹资。这两种筹资方式各有其筹资渠道和筹资方式，因此税收筹划在这两者的应用上也会有所不同。要根据各自的筹集方式和渠道来进行有针对性的筹划，以达到最佳的效果。

（二）税收筹划在生产经营决策中的应用

由于在企业生产经营决策的过程中，关于生产规模、采购和销售、库存管理、成本核算等多个环节都会涉及纳税因素，都在一定程度上需要使用到税收筹划。

（三）税收筹划在利润分配过程中的应用

由于在企业的利润分配环节中，如何选择科学合理的利润分配形式、如何处理企业的分得利润以及如何安排企业经营亏损的弥补时间等，都要涉及税收法律，因此都要利用税收筹划进行优化[3]。

五、结语

随着市场经济改革的不断推进，企业之间的竞争也越发激烈，对企业经营管理的水平不断提出新的要求。税收筹划作为一种相对新颖且有效的企业财务管理方式，可以起到合理减轻企业税负的作用，对企业效益的提升有明显的助益。随着相关法律法规法规的完善和纳税意识的不断提升，税收筹划必将发挥出越来越大的作用。

[1]史茜.论现代企业财务管理中的税收筹划[D].苏州大学.2012.

[2]乔娟.企业财务管理中运用税收筹划的探讨[D].绥化学院经济管理学院.2012.

[3]叶子荣,张秀敏.企业税收筹划理论与实务[M].成都:西南交通大学出版社.2010.