信息化条件下我国税收征管模式探讨

●韦巍刘金林周琼

信息化条件下我国税收征管模式探讨

●韦巍刘金林周琼

一、前言

税收征管信息化建设起源于美国，始于20世纪60年代。相比之下，我国的税收征管信息化建设起步较晚，基础相对薄弱，关于信息化条件下构建我国税收征管模式的理论研究也不多。在已有研究中，有学者主张税收征管信息化建设与税收征管模式重构同步进行，构建以客户关系管理为核心的电子征税模式，集成税务管理信息系统，实现税收信息共享；也有学者提出选用以税收信息化为依托、以税源监控为核心的税收信息化征管模式。当前，我国的税收管理正面临着巨大的机遇和挑战，研究如何运用信息化手段来提高税收征管的质量和效率，具有重要的理论和现实意义。

二、税收征管信息化的积极意义

（一）有助于提高税务行政效率

传统的征税方式，税务工作人员与纳税人通过面对面接触的方式来实施税收征管工作，需要配备的税务工作人员数量较多，且税收征管业务效率低，导致税务机构规模逐步增大，征税成本较高。税收信息化的推进，通过运用计算机网络技术手段，比如将申报表由传统的纸质表格变为电子表格，税务工作人员能快速地录入税收数据，税务机关能快速、便捷地查询税收数据，纳税人能够体验到方便、快捷的涉税服务等等。这些操作无疑降低了税收成本，减少了税务工作人员的工作量和需求量，提高了税务行政效率，使税务管理方式逐渐由粗放式向精细化方向转变，有效推动了税务科学化管理。

（二）有助于推动税收征管模式的变革

伴随着电子商务和网络贸易的快速发展，淘宝、京东、易趣等网络交易平台应运而生，这些网络交易经营活动不受时间、区域、场所的限制，直接通过网络进行交易和支付，每天都产生大量的交易额。在此背景下，加强税收征管信息化建设，尽快建立税收情报网络，从而能够全面、快速地掌握网上交易产生的税收信息，同时加大监控和管理力度，才能不断适应电子商务和网络贸易快速发展、急剧变化的新情况和新特点。

（三）有助于推动税收组织机构的变革

随着现代信息技术和网络技术的不断发展，税收信息化建设不断加强，目前以逐级上传下达方式为主的传统税收组织结构正逐步发生变革，以往逐级信息传递的方式将被开放式的信息体系所取代，效率优先的服务意识逐渐强化。税务机关的组织结构由行政管理机构转变为公共服务管理机构，税务部门内部组织的设计更具灵活性，有效减少了管理的层次和环节，减少了行政审批流程。

（四）提供科学、准确的数据支撑

税收信息化建设，需要充分利用计算机处理数据的能力。通过税收征管信息化软件系统，采集、存储、分析和处理各项税收数据，便于税务机关获取真实、完整的各项税收数据信息，提高税收征管的效率和质量，简化税务操作流程，减少税务人员的工作量，降低税收数据出错、遗漏的可能性，为税务行政管理部门制定各项政策文件提供科学、准确的数据支撑，提高税收制度设计的科学性和税收行政活动的合理性。

（五）降低纳税人的遵从成本

税收信息化建设，将采用电子信息化的方式取代传统的纳税申报、税款缴纳、税务登记，如实行网上税务登记、网上税务预约、网上税务指南及网上税务举报等，使得纳税人可以自由的获取各项纳税信息，享受灵活的纳税时间安排，这将大大减少纳税人在履行纳税义务过程中所花费的时间和费用，提高了纳税人的纳税自主性，降低了纳税人的遵从成本，从而有效提高了纳税服务的质量。

三、现行税收征管模式存在的问题

当前，我国税收征管存在着分散、欠规范、利用率低等问题，缺乏集中统一的组织规划和整体部署，各地各自为政、重复建设、重复开发税收征管软件系统的现象较为普遍，甚为严重，不但耗费了人力、物力、财力，而且由于各地方的软件系统版本不一致，给税收数据的统一和兼容造成很大的困难，这与信息化的发展要求存在着较大差距，严重阻碍了税收征管信息化的建设步伐。

（一）征管模式单一，不利于税收信息化征管

我国经济发展有较大的区域差距，导致各地区的税源情况、征管基础、信息化程度等并不均衡。在经济发达地区（比如东部沿海地区），信息化发展程度高，税收信息化征管已全面铺开实行；而经济欠发达地区、西部地区和少数民族地区的信息化基础薄弱，计算机的操作和网络系统的应用仍处在起步阶段，还未能完全达到税收征管信息化模式的要求，况且这些地区税收征管人员的职业素养、纳税人依法纳税的意识参差不齐，如果脱离当地实际，简单照搬经济发达地区的征管模式，反而会造成税收成本上升，征管效能下降。

（二）税收信息质量低下，信息资源缺乏深度开发

目前，有些税务机关仍保持计算机和手工作业并行的操作方式，手工操作存在着人为因素的干扰，录入计算机数据的完整性难以得到保障，严重影响了计算机应用的成效。另外，计算机数据的采集和管理缺少有效的监督和评价措施，难以保障数据信息的真实性和准确性。

与此同时，税收信息化建设需要保证数据信息在传输过程中的准确性和完整性。目前，各地方的税收征管软件系统版本不一致，导致数据格式不统一，开发平台不兼容，代码体系不规范，业务功能不完整等，使得数据信息质量不高，信息资源缺乏深度开发，严重影响计算机网络应用的发挥，导致信息数据在传输的过程中逐步失真、衰减或不全，大量有用的信息数据在监控之外游离，大大降低了信息数据的质量和可信度。

（三）重软件系统应用，轻数据资源管理

目前，我国大多数地方在税收信息化建设中只重视税收征管软件系统的应用和开发，而忽视了信息数据资源的管理和挖掘。税收征管软件系统各自开发利用，缺乏统一的标准和开发平台，如有的地方使用的开发语言是Foxpro或Sybase，有的地方使用的开发语言是Oracle或Java，等等，造成开发出来的税收征管软件系统的信息数据共享性差。有些税务机关忽视税收信息化建设的基础工作，仅仅停留在加快软件系统响应时间和数据处理速度、减少数据差错等方面，使得税收征管软件系统的数据仅限于税源监控、纳税评估等方面的应用，造成了数据资源的浪费。因此，税收数据要想成为真正有价值的信息资源，必须提高对税收数据的分析和挖掘能力。

四、完善信息化条件下我国税收征管模式的几点建议

新形势下，我国的税收征管面临着新挑战。相关部门应充分应用现代化信息技术手段，大力加强税收信息化建设，提高税收征管的质量和效率，为税收征收管理提供有力支撑。笔者认为，应该从以下几个方面抓起。

（一）建立多元化的税收征管模式

目前，我国的经济发展呈现不平衡性，因此，我国的税收征管模式必须按照当地的税源情况、征管基础和信息化发展程度，因地制宜，建立多元化的税收征管模式。在东部和沿海经济发达地区，信息化程度比较发达，税源较集中，税收征管基础好，建议在现行税收征管模式的基础上，重点发展电子税务，为纳税人提供便捷、安全和个性化服务。在经济欠发达地区、西部地区和少数民族地区，信息化建设相对落后，税源较分散，建议在信息化建设上充分利用邮电、通讯、银行网点，大力推行邮寄申报、电话申报、银行信用社代理申报等远程申报方式，加大税收信息集中程度，加大信息化建设力度，减少税收成本，在完善现行征管模式的基础上，逐步建立信息化税收征管模式。

（二）构建信息化的税源监控体系

税源管理是税收征管工作的核心。建议统一税收数据采集口径，统一税收征管软件系统的标准和平台，实行税源分类管理，实现税收数据信息共享，在此基础上建立信息化的税源监控体系，即时掌控税源异动情况，及时追踪地区、行业、企业的纳税异常情况，完善纳税提醒服务，做好经济税源分析、税收政策分析和税收风险分析，将潜在的税源转化为税收，实现对纳税人的严密税收监控。同时扩大网络化的应用范围，通过与银行、邮政、工商、海关等部门联网，建成全方位的税源监控网络，构建快速、高效和及时的税源信息汇集机制，使税源监控工作卓有成效，逐步形成规范的社会化税源监控体系。

（三）建立税收数据处理中心

税收数据，是实施税收征管科学化的基础，是实施税收征管信息化的保障。建立税收数据处理中心，要求各层级的税务机关负责本地涉税数据和信息，重点是各项税收数据的采集、分析和处理，将采集到的税收数据准确、快速地汇总到数据处理中心，实现网络数据资源共享，实现税收征管的重要数据分析和管理，便于税务机关能准确、快速地掌握纳税人的涉税信息，能快速获取各项税收数据及相关信息，能有效监控各税收款项的征管执行情况，从而提高税收征管工作的质量和效率。建立税收数据处理中心，加快推进国税、地税系统数据信息的共享与交换，有计划、分步骤地与工商、财政、统计、银行等部门联网，提高税款解缴入库、纳税户控管等环节的质量和效率。

（四）完善税收稽查体系

完善税收稽查体系，根据各类税收征管的相关数据信息，通过计算机操作与人工合作，及时对征管环节、稽查环节、发票环节及其他管理环节实施监控。重视税务案件的举报，成立税务违法案件举报中心并设立举报热线电话，做到举报有奖。同时，加大税法的宣传力度，让广大群众学法、懂法，了解举报渠道，鼓励他们积极参与护税协税活动。

（五）打造高素质、稳定的税务信息人才队伍

在税收征管信息化过程中，人才始终是摆在第一位的。人力资源是税务信息化管理的主要因素，税务系统信息化人才的缺乏，严重制约着税收征管的信息化建设。坚持以人为本，以人才队伍建设为根本出发点，全面实施人才战略，加强税务人员的信息化建设，打造一支高素质、稳定的税务信息人才队伍，对促进税收征管信息化发展具有关键作用。一是在税务系统大力开展计算机操作培训，定期举办计算机知识培训班，提高税务人员的信息化操作能力和管理水平；二是引进计算机专业人才，提高税务人才队伍的信息化水平；三是培养复合型人才，重点培养既精通计算机网络技术又精通财政税收政策和业务的复合型人才，做到自力开发和维护本级税收征管软件系统，降低税务机关的行政成本和税收数据信息泄密的可能性；四是建立人才激励机制，尊重人才、珍惜人才、爱护人才，各级税务机关提供人才发挥特长的环境和空间，通过建立激励机制充实、稳定信息人才队伍。

五、结语

科学、高效的税收征管模式是税收制度的实施载体。提高税收工作水平的根本出路，就是大力推进税收征管信息化建设。本文针对当前税收征管模式存在的突出问题，在现有信息化条件下提出优化征管模式的建议和方法，建议通过建立多元化的税收征管模式，构建信息化的税源监控体系，建立税收数据处理中心，完善税收稽查体系，打造高素质、稳定的税务信息人才队伍，推动税收征管信息化建设，为纳税人提供更为方便、快捷的涉税服务，不断提高税收征管的质量和效率。■

（本文系广西高校人文社科研究资助项目“共赢型财政分权模式的构建与地方经济可持续发展研究”〈课题编号：SK13YB085〉和广西财经学院科研项目“最优财政分权模式与地方政府行为分析”的阶段性研究成果）

（作者单位：广西财经学院）