完善中小民营企业内部控制的对策研究

刘雪芳　倪武帆

摘要：随着我国社会经济发展的突飞猛进，越来越多的中小民营企业随之涌现出来。中小民营企业作为我国经济发展的一个新的发展方向，为保证企业稳步健康的发展必须重视和加强中小民营企业的内部控制，在内部结构、整合框架上更加完善和健全，本文就目前中小民营企业内部控制中存在的问题，提出了一系列的解决对策和改进措施。

关键词：完善 中小民营企业 内部控制 对策

根据我国目前经济发展趋势，由于中小民营企业的规模较小、资金运作有限以及不健全的管理机制等原因，使得中小企业在面临日益残酷的市场竞争面前极易断掉资金链，无法获取走良性发展之路。为保证中小民营企业的可持续发展，部分中小企业在做好各项管理工作的同时，务必要抓好企业的内部控制，对于内部控制目前的现状和问题进行有效的调整和完善是目前中小民营企业推进管理的重中之重。

1 推进中小民营企业内部控制的必要性

企业的生产管理、内部机构组织和构建以及审计考核中具有重要的作用。内部控制的目的是为了有效加强企业的各方面管理，达到有效帮助企业提高经济效益的目的。企业的内部控制实施是通过企业的董事会、监事会、部门经理以及全体员工共同去做好监督和管理工作的，将责任落实到每一个管理者和个人，使得企业在各项财务工作中更加规范，确保财务信息的完整和真实，促进企业提高经营效益，在面对市场经济激烈的竞争中能够得以生存和发展。

2 内部控制在中小民营企业存在的问题

2.1 中小民营企业缺乏对内部控制的重视

我国的中小民营企业的规模较小、资金运作有限以及在管理制度上的不健全等原因使得中小民营企业的内部控制环境较为薄弱。大部分中小企业的组织机构都是民营创业者，他们对于企业的内部控制不够重视，在创业初期一味追求企业的经济效益而忽视了企业的内部管理工作，由于企业老板自己都不重视内部控制管理，因此在企业创业初期各种问题层出不穷。管理者在管理上的态度松散，导致员工在工作上的不积极不热情，一些企业的老板在创业初期为避免不必要的繁琐和审批环节，没有制定相应的内部控制，使得企业在遇到资金问题或者其他问题时无从下手，正常工作不能顺利开展。

2.2 中小民营企业的内部控制制度不完善

中小民营企业在建立内部控制时，没有严格和规范的治理政策和方案。由于中小民营企业都是私营制，且大部分民营企业都是家族式的配置结构，在进行企业管理和决策时难以定下标准。这种家族式企业的内部控制在企业管理中更加难以实施，由于企业管理层的人际关系，使得企业在出现内部决策时制度上不够完善和健全，缺乏透明公开的管理，尽管家族式企业在表面上建立了董事会、监事会以及总经理等管理职位，但在进行日常的工作中其在对决策权方面却无法达到内部权衡的效果，因此，这种形同虚设的管理机制直接影响着整个企业的管理层的混乱。

2.3 中小民营企业过于追求经营效果

部分中小民营企业在管理上具有灵活和简洁的特点，缺乏风险规划意识，因此在企业经营效果的追求上过于片面。如“业务员直接开具出库单并提货”现象、“会计人员兼任出纳或仓库保管员”现象以及“企业没有财务审核人员”等。

使得企业在管理职责上无风险管理意识，不能有效的做好风险防范工作，一旦企业发生重大问题，不能将责任划分到人，则会导致企业出现重大的财务损失。一些民营企业在财务审核上没有设立财管人员管控和决策，而是凭着主观判断和盲目分析去进行工作的调研和决策，这在面对日益变化的市场环境考验时给企业带来了一定的风险。

2.4 中小民营企业缺乏监督管理机制

大多数中小民营企业在内部审计机构没有建立管理和监督机制，使得企业无独立和权威的审计部门，当出现一些财务记账、查账、报账等会计职能时只能停留在表面工作，对于账面上出错的情况，缺乏管理监督，以至于财务工作衔接上不能将责任划分。由于很多中小民营企业缺乏先进的绩效管理机制，使得企业的员工绩效不能得到及时的落实，而绩效管理机制作为企业内部控制的一个关键环节在企业中发挥着重要的作用。大部分中小民营企业都存在着家族式的作风，受家族式关系的影响，企业在管理上不能统一，使得内部控制制度难以执行。

3 完善和健全中小民营企业内部控制的对策

为有效完善和健全我国中小民营企业内部控制中存在的问题，针对我国中小民营企业的特点，规范和加强内部控制在企业中的效果，其对策主要体现在以下几个方面：

3.1 改善管理模式，优化控制环境

中小民营企业在管理模式上应该科学合理且考虑人性化。实行科学的管理和现代化的管理理念，可以有效的帮助企业在决策权、执行权和监督权上更加权衡。大部分中小民营企业规模较小，内部控制环境作为企业的一个基础环节，不断优化和完善企业的控制环境是企业内部控制要考虑的首要因素。

3.2 建立信息渠道，搭建沟通平台

信息是企业的重要资源，只有建立完善的信息渠道，保证企业可以准确的收集内部控制的相关信息，通过搭建有效的沟通的平台，使企业在各项经营管理活动中可以有依据可循，进行及时有效的沟通可以让企业的管理层最快的获取管理信息和经营活动存在的问题。

3.3 加强内部控制意识，提高管理层素质

企业内部控制的实施和效果直接和企业的管理层息息相关，在中小民营企业中企业员工的内部控制意识还需加强，因此，提高管理层的素质显得尤为重要。管理层的素质直接和企业的各项管理活动密不可分，只有有效的提高管理层的素质，管理层自身做到位，才能让员工在内部控制意识上做到真正的落实。

3.4 强化风险意识，健全内部控制制度

面对目前日益激烈的市场竞争，中小民营企业要强化个人的风险意识，在风险管理上要把好关，对于企业的风险管理与收益管理要制定相应的解决方案，以便企业在遭受重大损失时不至于无可行之有效的方法。另外，中小民营企业自身要认清自身的优势与劣势，健全內部控制制度，使得企业的各个组织机构都能明确分工，将责任落实到人，尤其是财务管理工作方面，对于企业财产的记录、资料的盘点、报表的审核等，都要严格按照财务手续进行，健全企业的内部控制制度可以有效改善企业的运营状况，加强对财务管理的合理监督，确保各项工作的顺利展开。

3.5 落实审计工作，实行内部监督

中小民营企业的审计工作是内部控制的组成部分，企业内部审计部门的主要作用是可以有效对企业内部控制进行执行，有针对性的对内部控制中的薄弱环节给出适当的建议。企业的内部监督是企业在内部控制及建立上进行检查监督的有效途径，对内部控制的监督要严格按照企业的标准要求来执行，促使企业在成本上的有效控制。

4 结语

中小民营企业的内部控制是一个不断更新的过程，内部控制的关键是有效改善企业经营管理中的各项工作使其顺利展开，其在对于调动员工的积极性以及责任意识方面也发挥着重要的作用，因此，随着国民经济步伐的加快，完善和健全中小民营企业的内部控制势在必行。

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