浅谈谨慎性原则的利弊及其正确运用

李鹤

河南师范大学商学院

浅谈谨慎性原则的利弊及其正确运用

李鹤

河南师范大学商学院

随着市场经济的不断快速发展，竞争愈来愈激烈，会计的不确定性程度与风险也越来越高。谨慎性原则可以防止高估资产和收益，低估负债和费用，并起到预警风险和化解风险的作用。因此，谨慎性原则的应用成为必然。本文从谨慎性原则的含义、依据出发，针对谨慎性原则的利与弊进行了分析，并对正确运用谨慎性原则的措施进行了阐述。

谨慎性原则；措施；完善

一、谨慎性原则的含义

谨慎性原则也称为稳健性原则，是指在处理经济业务时，应运用谨慎的职业判断和稳健的会计方法进行会计处理，充分预计可能出现的负债、损失和费用，尽量少计或不计可能的资产和收益，合理核算可能发生的损失和费用。

二、谨慎性原则的依据

（一）谨慎性原则具有不确定性。第一，会计核算基本假设的不确定性造成了会计核算的不确定性。会计的基本假设是持续经营、会计分期和货币计量，这种基本假设本身就具有不确定性。第二，不确定性也存在于会计实务中。在实际的会计核算当中，人们会大量运用会计估计，谨慎性原则就是用来阻止这种由估计造成的不确定性状况的发生。

（二）可以避免管理者和投资者盲目乐观，避免错误的决策。为了确保会计信息的可靠性与真实性，会计从业人员应该运用谨慎性原则来消除其过于乐观的情绪，避免做出错误的商业决策。事实上，在会计人员手里的会计信息是相当多的，经过一级一级地传递，到报表使用者手里就变得相当少了。所以，会计人员应认真评估这些信息和风险，不应高估资产和收益，低估负债和费用，不对使用者的决策产生误导，使其减少过于乐观的情绪。

（三）过高地评估资产、权益和利润没有反映出真实的信息，不符合会计信息的可靠性和相关性要求，损害了会计信息质量，提供给管理者的是一份虚假的财务状况，从而对使用者的决策产生误导，造成企业以后的经营亏损。谨慎性原则强调凡是很可能发生的费用和负债要计入本期，凡是很可能实现的收入或者产生的资产不计入本期。所以，对于企业来说，谨慎性原则有着深远重要的意义。

三、谨慎性原则在会计运用中的两面性

（一）谨慎性原则的优点

第一，有利于充分估计企业面临的经营风险，降低经营者决策风险，保证准确可靠的会计信息；第二，有利于管理者做出准确的经营决策，保护债权人和投资者的权益；第三，有利于企业提高抵御风险的能力与市场上竞争力；第四，有利于遏制企业虚增利润的状况，保证了企业真实的财务状况和经营成果，引导决策者做出正确的决策。

（二）谨慎性原则的弊端

1、谨慎性原则在实务操作中具有一定的主观性，会计信息准确性的影响因素有会计人员掌握的基本知识程度、思想素质、职业判断能力等。当会计人员对可能的风险做出评估时，会带有自己个人的主观意识，从而极大地损害了会计信息的质量，破坏了其真实性。因此，会计人员应保持应有的谨慎，做出正确的职业判断。

2、谨慎性原则的运用没有得到普及。例如，制度没有明确规定计提减值准备的比例和方法，因此企业在处理相似情况时由于比例的不同，会造成企业之间的会计信息无法进行对比。同时，许多的小型企业是忽略谨慎性原则的。

3、谨慎性原则不一定能确保会计信息的质量。由于可供选择的会计政策比较多，因此谨慎性原则未必能保证会计信息的质量。例如，企业可能会任意选择计提坏账准备的方法。这样结果便会大相径庭，造成会计信息不真实的状况。

四、正确运用谨慎性原则的措施

（一）加强会计人员的职业判断能力

会计准则没有那么多详细的规章制度，所以还是得依靠会计人员的职业判断去运用谨慎性原则。会计行为的主体是会计人员，因此，财务会计从业人员必须熟悉基本的会计专业知识、及时更新最新的制度、努力提升职业判断能力。这样才能对不确定事项进行准确地评估，提高会计信息质量。

（二）加强对企业的监督，强化企业内部机制

在实际操作过程中，谨慎性原则存在一定的随意性，可能会被企业当做虚增利润的工具。为了避免企业随意更改会计核算方法，扭曲企业实际的财务状况和经营成果，应加强对企业的监督。另外，注册会计师也应该监督加强企业是否合理运用了谨慎性原则。同时，企业内部也应建立专门进行监督的部门，强化企业内部机制。

（三）将谨慎性原则的使用状况进行披露

在财务报表的附注中对谨慎性原则进行披露是非常有必要性的。会计人员做出的不一样的判断就会造成不一样的财务状况，这样便会导致使用者做出正确与否的决策。因此，应当对谨慎性原则的运用情况进行充分的披露，使使用者准确地把握企业的会计信息，做出正确的决策。

五、结束语

在激烈的市场竞争下，企业要想做出正确的决策，就必须提供企业实际的财务状况和经营成果，不得损害会计信息的质量。然而事实上，在实际生产管理方面，企业都存在着诸多风险。所以，谨慎性原则需要得到企业的深度重视，充分估计到风险和损失，并且有效地规避风险，从而做出理性的判断和正确的决策，使企业取得长远的发展。

[1]李新荣.对会计谨慎性原则的评价与思考[J].中国乡镇企业会计，2012.

[2]张泰.浅谈谨慎性原则在企业会计中的应用[J].会计之友，2011.

[3]张洪仁.浅谈谨慎性原则在企业会计中的运用与完善[J].中国电子商务，2013.

李鹤（1993-），女，汉族，河南鹤壁人，本科，河南师范大学商学院，专业：会计学。