浅谈我国中小企业内部控制存在的问题及对策

吴冠南

摘 要：目前，中小企业内部控制中存在的问题已成为阻碍中小企业发展的重要因素之一。本文针对中小企业内部控制中存在的问题，提出一些改进建议，望能为中小企业的健康发展做参考。

关键词：中小企业；内部控制；应对策略

一、我国中小企业的界定及特点

（一）我国中小企业的界定。中小企业的概念，在不同的国家和地区都有着不同的界定标准，伴随着经济的发展，不同经济时期对于中小企业的定义也不尽相同。2002年九届全国人大常委会第二十八次会议通过的《中华人民共和国中小企业促进法》是我国第一部定义中小企业的法律。随后2003年《中小企业标准暂行规定》重新定义了中小企业的划分标准。2011年6月18 日，工业和信息化部、国家统计局、国家发展和改革委员会、财政部联合印发了《关于印发中小企业划型标准规定的通知》，同年7月4日，工信部等四部门联合发布《中小企业划型标准规定》，中小企业根据企业员工数量和营业额等指标被明确划分为中型、小型和微型三种类型。

（二）我国中小企业的特点。（1）数量众多，跨度广泛。近年来，我国工商登记注册的企业和个体工商户的数量越来越多，中小企业的数量在不断增长，我国中小企业的数量占企业总数量的99%以上，中小企业早已成为支持我国经济发展的重要力量。（2）企业结构简单，变动频繁。大型企业往往都是已经发展了多年，能在市场上站稳脚跟，它们一般都有着严谨的公司架构，合理的规章制度，明确的经营目标。中小型企业则不会像大型企业一样有着庞杂的规章制度，其公司结构往往简单明了。相比大型企业，中小企业一般比较注重短期利益，经常会为了能在凶险的市场中存活下来而改变经营方向和经营理念等。（3）管理不健全，人员素质不高。我国的中小企业主要有合伙企业、股份合作制企业、独资企业和有限责任公司这四种形式，这也使得我国中小企业很难做到像大型公司一样存在股东大会、董事会、监事会三权分立与制衡这样的权力构造机制。中小企业为了降低企业运营的成本，往往会有所有者的亲戚或是关系密切的人来作员工，这样企业的管理容易变得混乱，所有权与经营权的过于集中也会大大降低企业管理的质量。而中小企业限于企业自身的规模，好的人才经常会被比自己更有竞争力的企业挖走，很难留住高素质的员工。（4）企业规模小，竞争力不足。现在我国中小企业普遍存在融资难的问题，由于中小企业的注册资本往往不多，金融机构不愿意去冒着风险给中小企业贷款。中小企业的规模小，同时也限制了他们抵御市场风险的能力。

二、我国中小企业内部控制存在的问题

（一）内部控制环境不理想。企业内部控制环境是撑起内部控制的一把大伞，它是内部控制五大要素中最基础且也是最重要的一环。中小企业经常会出现所有者与经营者为同一人的情况，这种两权未分离的管理体系使得管理者有机会凌驾于整个控制环境之上，企业无法对管理者的行为进行制约，导致管理上存在漏洞。中小企业为了减少运营成本，时常会出现一人身兼数职的情况，管理者的亲朋好友或是关系密切者来担任企业的员工也屡见不鲜，企业人员结构的混乱加大了企业管理的难度，也让企业内部控制环境变得复杂交错。另外，由于中小企业的人员配置不会太多，大多数中小企业没有严格的管理标准，企业经常是老板的“一言堂”，凡事都是老板说了算。

（二）风险管理意识淡薄。在我国蓬勃的经济环境下，中小企业获得了更多更好的机遇，但在机遇的背后往往暗藏着看不见的风险。对于风险的控制与管理是内部控制的重要组成部分，但我国中小企业往往并不重视这关乎企业存亡的风险管理。中小企业的管理者对于企业风险的管理意识淡薄，很多企业限于管理者的文化程度不高，管理水平落后，缺少对风险合理的预警，很容易成为只看眼前利益的“短视”企业。

（三）监督机制不健全。企业的经营者要想在瞬息万变的市场竞争中有效的经营企业，必须时刻掌握企业各方面的信息，企业的内部控制主要作用就是尽可能的提高企业的信息质量。因此，企业对内部的经济活动、信息披露的监管是必不可少的。我国中小企业的内部审计没有大型企业的内部审计机构的独立性强，部分中小企业的管理者对内部审计的认识不足，常错误的认为企业内部的审计监督就是单纯的查账。因此，很多中小企业的内部审计部门都设置在财务部门的下面，造成财务与审计监督合为一体，无法有效的发挥内部审计部门的监督职能。另外，许多中小企业即使有内部审计部门，但也是形同虚设，并没有实际的运行起来，内部控制的有效性也只能是大打折扣。像这样没有健全的监督机制，中小企业想要抵御企业内部可能出现的风险，其难度也是可想而知了。

三、完善我国中小企业内部控制的对策

（一）改善内部控制环境。高质量的企业内部环境是企业内部控制有效运行的保证，企业内部控制环境的质量关系到企业内部控制制度的贯彻与否及企业管理的效率。中小企业的管理者应首先提高自身的内部控制意识，充分认识内部控制对与中小企业的重要性，再从管理者由上至下向员工层层传递企业内部控制的理念，提高企业整体对内部控制的自觉性，建立企业内部控制的大环境。此外，还要建立企业良好的组织结构。内部控制制度的有效运行也离不开合理的组织结构，企业应根据自身特点设置合理的组织部门，部门职能之间不要有交叉，也不能有企业管理的盲点。不相容的岗位要分离，通过培训提高员工的素质，同时也要建设合理的企业文化，从整体上提升企业内部控制环境的质量。

（二）加强企业风险管理。活跃广阔的市场有太多不确定的风险，这些风险会对中小企业带来不小的冲击。因此，风险管理也是我国中小企业运营中的一个重要课题。首先，作为企业的一员，无论是管理层还是员工都应该树立起风险意识。管理者应将风险意识渗透入企业的文化当中，生于忧患，死于安乐，良好的风险意识可以的避免企业在发展的过程中遭遇过多的波折。其次，中小企业也应成立专门的风险管理部门，建立长效的风险管理机制。风险管理部门明确自己的职责所在，通过合理的风险评估来识别风险，回避风险，控制和减少风险，转移风险，将企业引上一条健康发展的道路。

（三）完善内部控制制度和监督机制。监督机制的完善对于内部控制的有效性起到了决定性的作用，我国中小企业内部控制的监督机制普遍不健全，中小企业想要良性的发展，必须做好对内部控制的监督。首先，中小企业的管理层应转变观念，充分认识到企业内部控制的监督机制对于企业的重要性。在部门设置上，企业应该单独设置内部审计部门，将监督部门与财务部门分离，增强内部审计的独立性，充分发挥他的职能。同时对企业内部鼓励相互监督，建立奖惩机制，促进每一位员工提高自己的职业素养。其次，企业应设置一套监督流程，建立良好的监督机制，定期为企业自身做“体检”，及时发现并改正企业中存在的问题。最后，企业还可以联合外部的监督力量，内部审计与外部审计相结合，使企业的监督机制更完善。

结语：中小企业早已成为我国社会经济的重要组成部分，对我国经济的发展有重大的影响。从国内外企业的内部控制发展水平对比来看，我国企业内部控制与国外企业内部控制有着一定的差距。在国内比较来看，我国大型企业的内部控制比中小企业的内部控制更加完善。因此，我国中小企业的内部控制还有很大的发展空间。发掘我国中小企业内部控制存在的问题并找到合理的解决方法，能更好的推动我国经济的快速发展。

参考文献：

[1] 宗秀松.谈中小企业内部控制制度[J].会计之友，2005，（3）.

[2] 左爱莲.加强中小企业内部控制的思考[J].事业财会，2006，（5）.