浅谈企业会计工作中应收帐款的管理

段辉军

摘 要：应收账款是企业竞争的必然产物，只要存在应收账款就会有发生坏账的可能性，从而增加企业的财务风险。本文从应收帐款管理的理论入手，分析了应收帐款管理的现状以及对企业的影响，着重阐述了应收帐款的管理。

关键词：企业；应收账款；管理办法

一、加强应收账款管理的意义

随着市场经济的不断发展和商业信用的进一步推广，应收账款在赊销商品或提供劳务的过程中产生，它作为一种信用手段和营销策略，不仅能够提高企业的竞争能力，而且能够增加销售量，扩大市场占有份额，从而促进企业利润增长，但是应收账款的存在是企业的一把双刃剑，企业一方面运用信用政策来扩大销售，增加营业利润。另一方面也可能会造成资金成本、坏账损失的增加，进而影响企业正常的生产经营活动。所以必须加强对应收账款科学，有效的管理，提高应收账款质量。

二、应收账款产生的原因

造成企业产生大量应收账款的原因主要有以下方面：一是现代社会市场竞争机制发展越来越完善，同行业之间的竞争日趋激烈，为了争夺市场份额，与同行争夺销售客户和推销更多的产品，许多企业不得不采取赊销方式或增加赊销数量，从而使应收账款数额大量增加；二是由于企业对市场销售量、适销花色品种、原材料的供应及价格波动变化、能源供应形势、劳动力供应等的预测失误，或迫于形势盲目大量生产所造成的产销不平衡，过高的产量市场一时难以消化，有些虽然货是发到经销商处了，货款却一客户不付款；三是有的生产厂家给各地的经销商下达积压产品的推销任务，作为补偿肯定在价格和货款回笼方面给予照顾，也就相应增加了应收账款的余额；四是客户信誉差，市场经济条件下商品价格变化快，信誉差的客户常会寻找借口，拖付货款。

三、应收账款对企业的影响

应收帐款对企业的影响主要来自两个方而：一是高额的应收款影响企业的现金流入，直接引发财务危机；二是应收帐款的坏帐风险对企业盈利状况的影响，逾期应收帐款对企业的危害直接体现在坏帐风险上，我国企业尤其是国有企业，实际已成坏帐但未作坏帐处理的情况普遍存在。

四、应收账款管理控制

（一）健全内部控制制度。（1）建立现代企业制度，严格法人治理结构，合理划分股东会、董事会、监事会和经营管理者之间职责、权限，建立健全企业内部管理制度，使企业的行为有章可循；（2）建立职责明确、分工合理、互相协调、互相制约的应收账款管理机制；（3）建立科学合理的业绩评价体系。

（二）确立信用管理制度。信用政策是应收账款管理制度的主要组成部分，应收账款信用政策的目的是要在扩大销售、增加利润与采用这种政策而承担的机会成本、管理成本和坏账损失之间进行权衡，只有新增盈利大于等于要承担的三项成本时，才能实施和运用这种赊销政策。

（三）确立应收账款管理目标。应收账款管理的目标是要制定科学合理的应收账款信用政策，并在信用政策所增加的销售赢利和采取信用政策预计所要担负的成本之间做出权衡。只有当所增加的销售盈利超过运用此政策所增加的成本时，才能实施和推行使用这种信用政策。同时，应收账款管理还应包括企业未来销售前景和市场情况的预测和判断，及对应收账款安全性的调查。如果企业销售前景良好，应收账款安全性高，则可进一步放宽收款信用政策，扩大赊销额，获取更大的利润；相反，则应该执行严格的信用政策，或对不同的客户的信用政策进行适当的调整，以确保企业在获取最大收入的情况下，又使可能的损失降到最低。

（四）强化应收账款日常管理。（1）建立客户信用档案；（2）建立企业内部应收账款的清收责任制与激励机制；（3）规范合同条款和经营操作；（4）加强企业销售人员、催款人员的业务培训。

（五）合理利用现金折扣。很多企业认为如果采用现金折扣销售就会使企业减少销售收入，这种观点是片面的。合理利用现金折扣应当考虑以下二点：（1）资金具有时间价值，假如一个企业采用赊销方式进行销售，而对方企业在一年后付款，那么就相当于企业的这部分资金在一年内不可以使用，如果企业向银行借入相同的款项，那么该笔款项会发生相应的利息，也就是说如果企业赊销的款项可以及时的收回，企业也就不需要向银行借款，自然也就不会发生利息，这就是资金的时间价值。（2）在会计处理时我国《企业会计准则》要求企业在发生现金折扣时采用总价法核算，也就是说存在现金折扣的情况下，应收账款以未减现金折扣的金额作为入账价值，待以后客户付款时才确认为财务费用。当财务费用增加，也就意味税前会计利润减少，所得税也会相应的减少。故在采用赊销时合时利用现金折扣对企业而言需要在时间价值的成本上加上减少相关的税务与现金折扣的实际成本之间进行权衡。如果现金折扣的成本大于时间价值的成本上加上减少相关的税务那么企业可以不采用现金折扣，反之企业应当采用现金折扣。当然采用现金折扣时还应考虑现金折扣期限、折扣率等因素。

参考文献：

[1] 邵海波，对加强应收账款管理的思考，会计研究，2006

[2] 李连华、张蕾，中国内部会计控制规范.立信会计出版社，2007