中国税收制度改革与税收能力建设

特邀主持人 岳树民



中国税收制度改革与税收能力建设

特邀主持人 岳树民

[主持人语] 在现代社会，税收已经深入到社会经济运行的方方面面。税收的影响是重大的，又是广泛的。税收的作用和影响决定了，税收问题是政府在经济社会发展中需要科学处理好的涉及法律、经济、社会、政治和技术等领域的重要问题，关乎国家的长治久安，因此，建立适应经济社会发展要求的税收制度至关重要。我国的经济社会发展处于一个新的历史时期，新时期、新形势对税制改革提出了新要求。中共十八届三中全会通过的《中共中央关于全面深化改革若干重大问题的决定》提出推进国家治理体系和治理能力现代化。财政是国家治理的基础和重要支柱，税制是财政体系重要的组成部分。税收制度的基础性和重要性决定了，税制改革需要从奠定国家治理体系和治理能力现代化基础的角度，从优化资源配置、维护市场统一、促进社会公平、实现国家长治久安的高度，从市场在资源配置中起决定性作用的维度，建立科学、稳定、有效的税收制度。

充分发挥税收的功能与作用，在于税收制度的科学、稳定、有效。税收能力是税收制度建设中的核心问题之一，是研究税收体制改革的重要视角。只有建立在一定税收能力基础上的税收制度，才能够运行稳定、功能到位、作用有效；同时，既定的税收制度又决定了一定时期政府的税收能力，影响到政府在国家治理中的作用空间。税收能力与税收制度是一种相互适应关系，科学判定税收能力是税制改革的基本前提，税制改革必须充分考虑这种相互适应性。

岳树民教授、尹磊博士的《基于税收能力视角的中国税制改革》一文，在探究税收能力与税收制度关系的基础上，分析了我国现行税收制度与税收能力的兼容性，认为我国现行税制与税收能力之间存在落差，需要根据当前与未来税收能力的格局与点位，对税制结构、税制体系与征管制度进行相应的改革，提出了优化税制结构的路径、建立地方税体系的着力点及完善税收征管制度的重点。

税制改革过程中，税收政策制定者面临众多挑战，特别是在各种有冲突的目标之间的权衡取舍。“他山之石，可以攻玉”，全球性税制改革对我国正在进行的税制改革无疑有着很好的借鉴意义。张文春博士的《全球性税制变化的趋势分析》一文，研究了发达国家和发展中国家的税制改革情况，分析了其收入动员能力，总结了个人所得税、公司所得税、增值税等主要税种和税务管理的改革趋势，阐明了全球性税制改革背后的原因，提出在当前经济新常态下，需要进一步提高我国政府的收入动员能力。

李华教授等的《顶层设计下的税制重构：兼容税收能力的视角》一文，提出税制重构应兼容税收能力，认为基于我国税收能力在空间、组织环节、税源结构、治理目标、税收定位以及征管环境方面的变化，税制重构的基本方向是扩大对自然人的直接征收，增加对资本所得、国外收入和存量财产的征税，扩大差额征税，下移征税环节，重点对增值税、资源税、个人所得税、房地产税进行全面改革。

税收征管制度是税收制度的重要组成部分，征管制度的科学性、有效性决定了政府的征税能力，税制改革必须构建与税收制度相适应的征管制度。王秀芝博士的《税收能力提升的必由之路：税收征管现代化建设》一文，通过对税收征管现代化的基本内涵的界定，分析了我国税收征管运作所面临的税收征管主体、征管机制、征管信息化水平，以及征管质量方面的问题，提出应采取构建参与税收征管共同体、优化税收征管机制、落实信息管税、构建现代化税收征管质量评价体系等措施，以推进我国税收征管现代化建设。