企业资金管理的困扰与驾驭

文胜西

资金是企业正常运行的基础。资金周转是否灵活，直接影响到施工企业的生产经营和经济效益。近年来，由于建筑市场竞争日益激烈、建设单位资金紧缺等各种因素，施工企业资金普遍紧张，“三角债”严重困扰着企业资金周转，严重地影响和制约着施工企业生存与发展，几乎所有施工企业都在努力寻求缓解资金压力的办法和措施。

资金困扰因素繁多

施工企业在资金管理中存在的问题主要有以下几个方面：

——大量应收账款不能及时清收，严重影响现金流量。由于国内经济形势的影响，甲方建设单位资金紧缺的情况普遍存在，造成了建设单位对施工企业的资金拨付不到位，致使施工企业难以维持正常的生产经营，如：材料机具款、职工工资及各项管理费用等，有的施工企业甚至出现了停工缓工的情况。

——资金分散，资金使用较随意，资金缺乏统筹管理。建筑施工企业因为项目管理的特殊性，施工项目分部在全国各地，项目部有各自的管理机构，各自在当地开立银行账户使用资金。项目资金由项目管理机构调度使用，收款与支付由项目部自行调节，虽然有项目资金管理制度，各项目部资金大都由项目经理一支笔支付，对各项资金支付与收入全凭项目经理来安排，能否保证各项支出的安排合理尚可未知。公司缺乏对各个项目部资金的统筹管理与安排，导致一些项目资金极度缺乏，而另一些项目资金反倒显得富余。在这种情况下，致使公司不能把有限的资金实行最合理的安排与运用。

——资金预算管理流于形式，数据随意性大，监控不到位。当施工企业逐渐认识到资金预算在资金管理中的重要作用后，开始推行资金预算，但仍然存在很多问题。一是资金预算仍然以财务人员编制为主，而财务人员对资金预算的理解不够，有的预算数据依据会计报表数据推算而来，或者随意编制一个数据，未按项目管理需求来编制。另外，财务人员在数据来源上缺乏与各个部门的沟通与协调，数据缺乏现实依据。二是资金预算执行不到位。资金预算是资金管理的重要依据，严格执行资金预算，能实现公司对资金运行的监控，实现事前、事中及事后控制，找到偏差，查找原因，实现资金的合理利用。施工企业资金预算常常流于形式，资金预算表编制出来后，并没有用于指导公司资金运作，资金预算与资金管理脱节，资金预算缺乏相应的监管，使资金预算无法发挥真正的作用。

——资金管理薄弱。施工企业由于经营压力的影响，积极在各地投标、承揽业务，经营费用和差旅费用激增。企业虽然也制订了经费计划表，但每年仍有大量管理费用超支的情况发生。另外，企业的备用金管理也不到位，一些经营人员和驻外办事员及公司一些业务部门人员因业务需要经常借支备用金，但由于地处外地或经常出差的原因不能及时报销费用，致使备用金占用过大，致使资金使用效率低下。

突破障碍广辟路径

施工企业资金管理面临各种问题，必须想方设法，突破重围。

重验清收。要重视与业主单位的验工计价与清收索赔，加强应收账款清收力度，实行责任人落实制，建立清收奖惩制度。

施工企业的资金收入来源主要是与业主单位的验工计价收入及后期增项收入及索赔收入。施工企业应做到与业主单位及时进行验工计价。验工计价是确认收入和清收的前提，这就要求施工单位加强各部门之间的联系，及时获取项目工程量、人力消耗、机械使用费等第一手资料，制订验工计价原始数据，与业主单位及时核对进行验工计价。要做好上述工作，这就需要企业领导高度重视，督促相关部门及时与业主办理验工计价，并对有分歧事项进行协调与处理，以便尽快完成验工计价。对后期增项工程与清算索赔工作，企业也应派专人负责及时跟进，尽快落实验工。同时，施工单位应加强应收账款的清收管理。单位领导应重视与加强和业主单位的联系，及时沟通，尽量在业务单位获取资金后及时取得工程款，保证工程资金划拨到位。施工单位还应建立应收账款责任人落实制度，确定专人负责每笔应收账款，随时保持与甲方建设单位的良好沟通与联系，及时获取甲方单位的拨款信息情况，尽量做到每笔拨款不耽误、不漏掉，实现应收账款的清收清理。

企业还应建立应收账款清收奖惩制度，对及时完成款项清理的人员进行奖励并落实到位，对未及时清收或者未完成清收任务的，要分析原因并进行相应惩罚，促进其实现应收账款的及时有效清理。

集中管理。施工企业应积极探索加强资金集中管理的方式，有效利用资金。一是建立高度集中的资金内部结算中心。由公司在银行开立资金结算中心，各子分公司和项目部除了保留一个常用的银行账户外，统一在资金中心开设账户进行资金结算，各子分公司与项目资金统一汇入资金结算中心，用款需向公司提出用款计划，公司审核同意后将款项划拨各子分公司或项目部银行账户。通过资金结算中心，公司能实时掌握各子公司和项目部的资金运行情况，做到实时监控、宏观指导;对不合理收支业务及时发现和纠正，避免财务风险。同时，结算中心将各子分公司和项目部资金集中归集，便于公司在各子分公司之间调节资金盈余，统筹安排，实现资金有效运行。二是积极探索与银行协作，利用方便快捷的“网上银行”结算方式，实现公司内部的资金归集。公司在银行建立一个汇总账户，将各子分公司与项目部在各地的资金汇兑业务虚拟在一个总账户下运行，减少了跨省同行资金调度，减少了提前汇到异地银行的沉淀资金。“网上银行”能及时提供企业的资金动态和存量，有利于资金决策，加强了对资金的统一调度和调剂能力，降低了财务风险。

加强预算。资金预算管理对施工企业资金管理起到了关键的作用。加强资金预算管理，应做到如下几点：

第一，领导高度重视，把资金预算管理作为系统工程来抓，搞好组织管理。资金预算不仅仅是财务部门的工作，资金预算的编制与预算的执行和控制需要各部门协同合作。作为管理者，应充分调动各个部门的积极性，加强部门间的沟通与协调，使资金预算管理系统有效运行。

第二，加强资金预算管理培训。施工企业要开展预算管理培训工作，加强对各级管理层的宣传和教育，提高他们的认识水平和管理水平，消除其误会和抵触情绪。同时，企业还应进一步明确各相关部门责任，做到计划落实、预算扎实详尽。

第三，建立科学的资金预算管理体系。资金预算涉及生产经营、基建、投资等各方面，预算主体包括企业内部各独立核算单位。针对施工企业的特点，应采用自下而上逐级编制资金预算计划，使数据来源有据可循。公司应组织施工、物资、机械、财务等各个部门，对上报的资金预算计划合理性进行评估和调整，制订资金预算。确定后的资金预算再自上而下层层分解，落实到各级子分公司和各个部门，指导资金运行。同时，企业应执行严密的预算调整程序，原则上，各级预算一经批准确定，不得更改;因特殊事由需调整的，应遵循严密的审批制度。

第四，严格考核，注重奖惩激励。预算指标一旦制订就应严格执行，需要控制的费用支出必须坚决控制住，该收回的资金必须及时收回，确保所涉及的各项指标落到实处。这需要一系列管理考评激励手段，来督促资金预算的落实，确保企业经营目标的实现。

严控开支。施工企业经营中必须加强资金管理，在使用上遵循量入为出的原则，年初根据经营计划结合实际编制资金计划，日常按计划进行控制，做到支出有计划、开支有标准、成本有控制;坚持“一支笔”审批签字制度，促使资金统筹安排、合理使用。企业要严格内部管理，做到各项开支必须遵守有关财务规定，不得擅自扩大范围、提高标准;加强资金使用的检查与分析，减少资金使用风险。施工企业间也可以相互交流经验，共同探讨资金管理的有效途径。譬如：中铁五局六公司不断加强对全体员工的教育，树立勤俭节约的观念，做到不超支、不浪费，严格遵守公司规章制度，随时监督，定期检查，保证资金管理落到实处;加强备用金管理，督促公司备用金及时清理，做到前账不清、后账不借，减少了现金占用，保证了公司流动资金通畅运行。