我国企业内部控制有效性及其影响因素的调查与分析

周莉平

摘要：内部控制是否有效主要取决于内部控制的设计与执行，而内部控制的设计与执行又与哪些因素具有直接关联性是目前我国企业开展良好的内控工作亟待解决的问题。为此，本文选取我国企业作为研究对象，通过深入分析内部控制有效性及其影响因素，继而提出具体的优化策略以为企业提升管理水平提供借鉴参考。

关键词：企业内部控制 管理水平 影响因素 优化策略 借鉴参考

企业内部控制体系是提高企业运作效率、降低不必要成本支出的重要应用手段，其有效性影响因素较多，如何在诸多的影响因素中找出关键因素并采取积极的改进措施来完善内部控制体系，提高其有效性成为目前我国专家学者研究的新议题。本文通过问卷调查形式对企业内部控制有效性影响因素进行深入分析，从而为企业构建科学完善的内部控制体系提供科学依据。

一、企业内部控制有效性概述

内部控制是经由企业董事会、证监会、经理层以及全体员工共同实施的、旨在实现降低企业内部消耗，提升企业管理水平的控制过程。其主要工作围绕着企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整、提高经营效率和效果、促进企业实现发展战略而展开。

企业内部控制有效性评价标准主要是对内部控制目标、经营目标、报告目标、企业战略目标的达成程度来进行综合评判。目前国内外关于企业内部控制工作研究内容较多，但是综合分析内部控制有效性的研究较少，相关资料比较笼统，因此，本次研究具有一定的实效性，既可以丰富现有研究内容，又能够推动我国企业实现内部控制目标以促进自身进一步发展壮大。

二、我国企业内部控制有效性影响因素调查

本次研究主要以问卷调查为主，采用李克特五级制量表对内部控制有效性进行度量。

（一）调查目标选取

本次调查研究工作选取了当地100家企业作为研究对象，大中型企业21家、中小型企业43家、民营企业36家。参与调查者大多数为企业决策者或企业管理者，能够真实的反映出企业内部控制有效性。期间共计发放调查问卷100份，回收79份，其中有效调查问卷共67份，回收有效率为67%。

（二）问卷调查内容以及具体评分

企业内部控制工作有效性调查问卷主要包含五要素：控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监督。其评分标准如下：

1分：空白：控制不存在；

2分：较差：虽有控制，但是需要持续改进；

3分：一般：具有一定控制效果；

4分：较好：控制效果较好；

5分：完善：控制效果非常完美。

（三）调查结果

通过对67份有效问卷进行分析，企业内部控制有效性结果如表1所示。

表1 我国企业内部控制有效性结果[n（%）]

[得分＼&控制环境＼&风险评估＼&控制活动＼&信息与沟通＼&监督＼&1＼&12（17.9）＼&7（10.4）＼&4（6.0）＼&2（3.0）＼&3（4.5）＼&2＼&15（22.4）＼&18（26.9）＼&13（19.4）＼&10（14.9）＼&14（20.9）＼&3＼&18（26.9）＼&27（40.3）＼&41（61.2）＼&33（49.3）＼&31（46.3）＼&4＼&15（22.4）＼&9（13.4）＼&6（9.0）＼&21（31.3）＼&18（26.9）＼&5＼&7（10.4）＼&6（9.0）＼&3（4.5）＼&1（1.5）＼&1（1.5）＼&平均值（分）＼&2.85＼&2.84＼&2.87＼&3.13＼&3.00＼&]

三、影响因素改进策略

通过表1可知，我国企业内部控制工作总体效果不是很理想，五要素平均分值在3分左右，表明我国企业已经开始重视企业内控工作，但是其具体应用手段还需要持续改进以提高总体内部控制效果。因此，企业内部控制有效性改进策略如下：

（一）落实有效监督管理工作

影响企业内部控制效果的因素中，监督工作是保证企业内部控制工作得到有效落实的重要手段，也是目前我国企业比较薄弱的环节。表1中我国大部分企业监督工作还停留在初级阶段，仅仅是能够保证日常工作处在监控之下，对各项企业活动缺乏细致管理，从而导致企业内控工作未能够完全落实。因此，需要企业建立良好的监督管理体系，针对自身内控工作有效性进行调查，查找不足并总结经验，继而优化监督措施及方案，保证企业内部控制工作能够一直处在有效的监管状态下。在企业加强自身监管的同时，也需要社会、政府职能部门共同努力，加强对企业的监管力度，针对企业存在的财务报表真实性较低、诚信道德缺失问题进行严肃处理，规范市场竞争秩序，促使其建立完善的企业内部控制体系。

（二）强化控制环境

所谓控制环境，是指对建立、加强或削弱特定政策、程序及其效率产生影响的各种因素，主要是指重大影响因素。控制环境的好坏直接影响到企业内部控制的贯彻和执行以及企业经营目标及整体战略目标的实现。其内容主要包括治理职能和管理职能，以及治理层和管理层对内部控制及其重要性的态度、认识和措施。针对我国企业内部控制有效性不高的问题，一方面需要企业决策者们提高自身业务素质，能够为企业长远发展制定出一个合理的发展战略规划，从而领导员工为之奋斗。另一方面也需要转变企业决策者自身价值观，以身作则来遵照企业制定的内控工作条例，为企业员工树立一个良好的榜样，从而实现强化控制环境的目的。开放的市场环境下，员工的高素质和高流动性是一种正常现象，也是高效率市场所必需的要素，员工在企业发展中的重要性不言而喻。所以，企业领导者必须加强员工价值的认知，充分挖掘员工潜力，从而实现内控提高员工创新意识及动力的职能。

（三）加强信息沟通工作

信息与沟通的作用就在于能够促使企业内部的每一个成员都能明确自身职责，从而在适当的时候将适当的信息用适当的方法传递给适当的人，继而形成一个健全、规范、迅捷、有效的信息传递系统，以方便企业内部控制目标的实现[4]。因此，企业需要充分加强信息管理与上下级沟通工作，确保企业日常运营中的每项决策能够得到充分落实，反映企业内部控制工作有效性的信息能够得到及时有效的反馈，从而为企业领导者改进完善相关工作提供科学依据。随着知识经济时代的到来，信息作为一种财富，需要被企业充分掌握和利用以实现企业进一步发展的目标。而其先决条件就在于信息传递系统的确立，能够保证信息及时传递到企业所有员工之中，将信息所具有的社会价值转化为企业财富。endprint

（四）有效的风险评估工作

风险评估是采用量化测评的方式对企业做出的某项决策或者开展的业务进行评估，从而确定其带来的影响或损失的可能程度。目前我国企业风险评估工作还没有形成一个良好的评估机制，造成了企业盲目扩大生产或者做出轻率的决策，导致企业内部控制工作有效性降低，为企业发展埋下了较为严重的隐患。在今后工作中，需要企业引进专门的风险评估类人才，运用科学的评估方法如：风险率风险评价法、风险因素分析法、模糊综合评价法等，来确定企业某项决策或者开展的业务是否会对企业发展造成影响以及影响程度，为企业决策提供科学依据。

（五）控制活动的优化

控制活动是确保管理阶层的指令得以执行的政策及程序，包括授权、业绩评价、信息处理、实物控制和职责分离等相关的活动。能够综合反映出企业管理能力，是衡量现代企业自身管理水平的重要指标。我国企业内控工作开展过程中存在的一个较为严重的问题就是企业授权工作未能够得到有效落实，而授权是企业开展其他活动的前提条件。因此，在今后企业管理过程中，需要充分强化企业决策者授权决策能力，争取实现授权的范围、授权的层次与责任合理化，既为企业管理者发挥自主性作用提高工最大便利，又能保证企业的一切运营活动处在良好的掌控中。同时也需要做好预算控制工作，科学地编制和执行预算，控制有关经营行动，以合理配置企业所拥有的经济、社会资源，促进企业经营管理目标的实现。

四、结束语

综上所述，企业内部控制有效性严重影响着企业进一步发展壮大，对其影响因素进行探究并实施改进具有重要的现实意义。希望通过本文的调查分析能够为我国企业改进内部控制工作、提高管理水平提供借鉴参考。

参考文献：

[1]吴寿元.企业内部控制审计研究[D].北京：财政部财政科学研究所，2012

[2]张旺峰.内部控制有效性与审计定价研究[D].武汉：华中科技大学，2011

[3]张子英.我国电信企业内部控制研究[D].青岛：山东大学，2013

[4]钟玮.我国企业内部控制有效性研究[D].北京：财政部财政科学研究所，2011

[5]张继德，纪佃波，孙永波.企业内部控制有效性影响因素的实证研究[J].管理世界，2013，12（08）：179-180

[6]张俊娟.内部控制环境对内部控制有效性影响实证研究[D].重庆：重庆工商大学，2013endprint