对省级财政支出绩效评价的看法和建议

摘 要：财政支出绩效评价能够为提高财政管理绩效提供扎实的数据基础，是财政管理体制改革中的重要内容。文章首先回顾和总结了近十年的财政支出绩效评价政策依据；然后在简要介绍省级财政支出绩效管理必要性的基础上，着重分析了省级财政支出绩效评价的基本情况，并对形成的根源进行了深入探讨；最后提出了一些政策建议。

关键词：财政支出 绩效评价 预算绩效管理

中图分类号：F810.45 文献标识码：A

文章编号：1004-4914（2014）12-059-02

自中央提出“推进财政管理体制改革”“建立预算绩效评价体系”的要求以来，财政支出绩效评价成为了财政管理体制改革中的重要内容。财政支出绩效评价能够为提高财政管理绩效提供扎实的数据基础，为健全公共财政体制、推进经济和社会的健康发展产生积极影响。随着改革的推进，财政支出绩效评价也已经进入了新的发展阶段。回顾与总结经验与不足，对于今后的财政改革发展具有重要的促进作用。

一、财政支出绩效评价的相关政策梳理

党的十六届三中全会指出，要“推进财政管理体制改革……建立预算绩效评价体系。”2006年财政部下发了《关于完善和推进地方部门预算改革的意见》中，要求“探索建立地方预算绩效评价体系，”

2007年党的十七大报告中进一步明确要“完善公共财政体系，深化预算改革，强化预算管理和监督。”

2009年财政部根据党的十七大和十七届三中全会精神，将当前财政工作的重点之一确定为“全面推进财政管理科学化精细化，严格预算管理，强化财政监督，提高财政资金绩效。”2009年6月财政部印发了《财政支出绩效评价管理暂行办法》明确了绩效评价的对象、范围和评价重点。自此，财政绩效评价从中央部门到各省全面推开。

2011年4月财政部为全面推进预算绩效管理工作，不断提高财政科学化精细化管理水平，规范财政支出绩效评价行为，重新修订并且印发了《财政支出绩效评价管理暂行办法》。新增内容有：要对部门整体支出进行绩效评价；预算部门要将绩效目标编入年度预算，并随预算调整而进行调整；各级财政部门和预算单位要结合本地区、本单位实际情况，勇于探索，先易后难，优先选择民生支出和社会公益性较强的项目等进行预算绩效管理试点，积累经验，在此基础上稳步推进基本支出绩效管理试点，单位整体支出绩效管理试点和财政综合绩效管理试点。

2011年7月，财政部下发了《关于推进预算绩效管理的制度意见》，这是我国关于预算绩效管理的第一个纲领性文件。《指导意见》指出，推行预算绩效管理要将绩效管理理念融入预算管理的全过程，使之与预算编制，预算执行，预算监督一起成为预算管理组成部分，逐步建立“预算编制有目标，预算执行有监控、预算完成有评价、评价结果有反馈、反馈结果有应用”的预算绩效管理机制。

二、省级财政支出绩效管理的必要性

1.有利于缓解财政收支矛盾。近年来，我国各省财政收支不平衡问题日益显现。其主要原因是在收入增加的同时，省级财政支出扩展，且财政支出的效率不高。特别是建立完善社会保障体系，发展科教文卫等公益事业都需要巨额的资金投入。为了缓解财政收支矛盾，有效控制财政运行风险，确保各项事业顺利进行就需要“向管理要效益”，强化对财政支出的绩效管理，提高财政支出的效率。

2.有利于解决省级财政资金管理缺失的问题。加强省级财政支出绩效管理对于提高财政资金的配置效率，挽救财力损失非常迫切。财政支出绩效评价有利于改进省级财政支出分配方式，提高省级财政支出使用效率和资源配置效率的最大化目标，使财政支出规范化、科学化和合理化，

3.有利于优化省级财政支出结构。长期以来，省级财政支出结构不合理，支出效率低下，财政资金使用部门要钱随意，花钱随便。开展绩效评价可以规范部门要钱和花钱行为，引导财政性资金投入到经济性、效率性、效益性好的项目，从而实现财政支出结构的自我优化。

4.有利于健全省级公共财政体制。在公共财政框架下，预算的编制，预算的执行和预算的监督相分离是公共财政体制的基本要求。

三、省级财政支出绩效评价的成效

根据国家财政部的要求，按照“建制度、重试点、抓研究、建队伍”的思路，2001年全国在各省开始了财政支出绩效评价试点工作。在经历了试点阶段——扩大试点阶段——升华阶段后，摸索出一些经验，取得了初步成效。

1.推动了省级财政支出绩效评价制度的初步建设。以山西省为例，2004年根据财政部的部署，山西及时制定了《省级项目支出绩效评价办法（暂行）》，并在教育、科技、环保、农业综合开发等领域积极开展试点工作。随后根据试点工作的进展，又制定了具体的绩效评估办法：《省级教科文部门项目绩效考评管理试行办法》、《山西省环境保护专项资金绩效评价及项目竣工验收管理办法》、《山西省农业综合开发项目绩效考评管理暂行办法》、《省级农口部门项目支出绩效考评试行办法》、《山西省财政厅省本级财政预算管理程序和办结时限的规定》等文件。

2.省级财政支出项目绩效评价由选择性试点到全面铺开，财政支出绩效评价效果已经显现。以广东省为例，从2003年试点以来，对教育、交通的专项补助和贴息贷款项目资金使用情况，商业企业集团公司资产重组财政专项补助资金项目等，开展财政支出项目绩效评价效果良好。

3.建立了稳定且专业的财政支出绩效评价机构。为了做好本部门的具体评价工作，各省财政专门建立了财政支出绩效评价机构，同时还充分发挥资产评估等社会中介组织专业优势，引入中介机构，接受相关单位委托对财政支出项目进行绩效评价。山西省财政厅着手引入中介机构，邀请资产评估机构参与绩效评价，提升了本省的绩效评价水平，初步形成了“财政委托、协会引导、中介机构参与”的具有山西特色的财政支出绩效评价模式。

4.财政支出的绩效评价体系得到完善并日趋细化。山西省财政根据财政部的关于财政支出绩效评价暂行办法和指导意见，结合本省实际出台了一系列规章制度，对绩效评价项目的确定，组织机构的建立、评价方案的选择、评价工作的实施、评价报告的撰写等做出明确规定和初步规范。endprint

5.初步建立了财政支出绩效评价信息库。省级财政在评价时注意总结收集资料，对并资料进行分析、加工整理，提高了绩效评价的科学性和效率性，为以后工作积累了有价值的素材。有的省还建立了参与评价的中介机构库，绩效评价专家库，绩效信息评价网站。

四、绩效评价工作中存在的问题

从总体上看，绩效评价工作起步顺利，基本满足了当前工作的需要，但与既定的目标还存在一些差距，面临一些新的问题：

1.从各省的情况看主要以财政支出项目评价为主，综合评价还未开始，评价结果多数停留在预算执行结果和问题分析上。

2.专业的评价人才严重缺乏。省级财政支出绩效评价的对象涉及项目、单位、部门乃至全省的财政资金，参加财政绩效评价的工作人员，既要熟悉财政预算知识，又要熟悉相关领域的专业知识；既要擅长组织项目管理工作又要了解国家政策和部门职能；既要擅长信息处理又要掌握评价技能，但现实中这样的复合型人才十分缺乏。

3.财政支出绩效评价的结果没有起到指导实践的作用。大多的财政绩效评价没有建立在财政预算和部门预算的基础上，有些预算取决于领导的重视程度。绩效评价结果仅仅作为部门项目建设运营的档案保存，没有成为指导财政实践的重要参考指标。

五、对省级财政支出绩效评价的建议

针对上述提到的问题，应从以下方面强化工作：

1.进一步完善省级财政支出绩效评价的制度建设。各省要尽快出台与预算编制相关的法规制度和办法，使财政支出绩效评价工作都能遵循一定的制度规范。要在落实财政部《财政支出绩效评价管理办法》的基础上，研究制定一系列涉及绩效评价细化、量化的制度规范，在财政资金运行的各个环节都有章可循。

2.健全省级财政支出绩效评价层次体系。绩效评价指标体系必须有针对性。如果不了解财政绩效评价的特点，简单套用一般项目评价方法，很难达到财政绩效评价的目的。从各省开展绩效评价的情况看基本上遵循了“项目—单位—部门—综合”以及先重点项目后一般项目的路径。使绩效评价循序渐进，由点到面，确保了财政支出绩效工作进展稳妥顺利。由此看来，评价工作的分类有明显的层次性。工作中要先选择社会公众比较关心的重要的公共支出项目作为评价的重点，以较好地回应大众的关切，在此基础上，逐步拓展整个财政支出的绩效评价。

3.设立财政绩效评价的组织框架机构。首先要具有强有力的、高度权威的领导，这是财政支出绩效评价进展的组织保证。省级应成立由人大、政府、财政、审计、咨询专家、社会中介机构共同参与的领导机构，专司其事，统筹领导全省的财政支出绩效评价工作。各单位部门对此项工作要有专人负责。其次要有素养的合格人才。要创造条件把优秀人才吸引过来，吸收专家和学者参与绩效评价。对现有人员要强化培训，提高他们的政策法规的把握能力，评价过程对所涉及知识的理解能力，先进技能的掌握的运用能力，数据参数的搜集能力和相关理论的研究能力。

4.完善财政支出绩效评价的指标体系和标准体系。财政支出绩效评价体系指标设计要把握原则性、目的性与系统性相结合的原则，全面性和精简性相结合的原则，完整性和导向性相结合的原则，科学性和可操作性相结合的原则，定量分析和定性分析相结合的基本原则。

财政支出绩效评价作为一种公共产品，还需要我们展开更全面深入的研究。

[本文摘自于山西省软科学研究计划资助项目《资产评估对山西财政支出项目绩效评价贡献的实证研究》，项目编号：2014041012-4。参加研究人员主要有白丽洪、刘淑琴、张明珠、吴春叶等。]

参考文献：

[1] 白文杰.省级财政支出绩效评价研究.浙江大学出版社，2014.05

[2] 上海金融学院城市财政与公共管理研究所.城市公共财政绩效评价实践与探索.中国财政经济出版社，2013.05

[3] 朱志刚.财政支出绩效评价研究.中国财政经济出版社，2006.12

（作者单位：山西省财政税务专科学校 山西太原 030024；作者简介：张明珠，硕士，山西省财政税务专科学校讲师，研究方向：财政理论与实务）

（责编：李雪）endprint