现代企业加强内部审计与内部控制建设研究

杜莹冰

摘 要：企业内部审计是对企业内部的各个环节和控制独立进行评价的体系，用来确定企业中的业务流程是否符合公认的方针，是否符合规定，是否能够实现企业的规划目标。而内部控制是企业为了保证规划目标的实现，保证资产的安全性，保证会计信息的正确性，保证方针执行，保证企业经济活动效益而采取的内部调整、约束的一系列方法。内部审计与内部控制的目标最终都是提高企业的经济效益。

关键词：现代企业；内部审计；内部控制；问题；对策

中图分类号：F264 文献标志码：A 文章编号：1673-291X（2014）32-0215-02

引言

企业内部审计和内部控制是企业经营活动的正确性和高效性的保证，同时企业的内部审计和控制也是我国外部审计不可或缺的环节，在我国企业加强内部审计和内部控制的进程中，能够保证企业的资金合理的分配，也能够保证企业经济活动中会计信息的正确性和真实性。在我国经济内部环境不断改善、经济制度改革不断加深、法制水平不断提高的形势下，对企业内部审计和控制的要求也随之提高，内部审计与内部控制在企业内部的作用不断加强。我国的企业的内部审计和控制部门要不断的加强学习，吸收先进的内部审计与内部控制经验，改革穿孔的内部审计与内部控制模式，在严格的遵守我国的审计法的基础上，努力提高内部审计与内部控制的高效性，并且将其改变成为企业的日常流程，在高效的内部审计和控制基础之上，提高资金的使用效率，避免企业资金的流失和企业内部的贪污和腐败。

一、现代企业内部审计与内部控制存在的问题

（一）企业内部审计与内部控制制度欠完善

正所谓“没有规矩，不成方圆”。我国从建国初期一直到21世纪逐渐发展出了一套与我国社会主义市场经济相适应的经济体制，我国的现代企业的内部审计与内部控制也必须有一套与之相适应的制度、体制。虽然我国已经建立的预算法、审计法、政府的预算和采购制度，但是这是远远不够的，全球经济环境在不断的变化，社会体制在不断的变革，企业的内部审计与内部控制体制也必须与时俱进，随时进行改革，才能适应环境和体制的不断变化。企业内部审计与内部控制体制的不健全，对现代企业的经营管理和资金流通都有着严重的影响，是企业的经营管理活动效率低下，而且企业的资金安全也存在威胁。目前我国一部分企业内部审计与内部控制现状只停留在表面，即使在审计与内部控制的过程中发现某些问题，在体制和制度的不健全的状况下，内部审计和控制人员难以有规矩和法律作为依据，难以深入进行下去。

（二）企业对内部审计与内部控制不够重视

目前存在一种状况，企业的领导者与高层对企业的内部审计与内部控制不够重视，造成这种状况的原因是由于企业的领导者与高层对于内部审计和内部控制概念的认识存在偏差，甚至认识存在错误。企业最重要的是效益，而企业的领导者与高层的所想所做都是从效益的角度进行的，其实施的一系列的措施都是要直接的提高企业的效益，这是无可厚非的。但是，从内部审计与内部控制的内涵出发，其最终目标是实现企业经济活动的高效性，保证资金的安全性，实现企业效益的提高。然而，企业的领导者对内部审计与内部控制和企业经济效益之间的关系认知不清楚，造成对内部审计与内部控制的不重视。当然，内部审计与内部控制对企业经济效益的作用不是立即的，而是在潜移默化中来提升企业的效益，这也容易使领导者与高层对内部审计与内部控制的忽视，但内部审计与内部控制对企业经济的作用的不可忽视的。

（三）企业内部审计与内部控制内容不完整、目标模糊、程序混乱

企业内部审计与内部控制存在一种浮于表面的现象，在企业的具体业务环节有待深入，比如在企业的一些保密或者具体的经营状况和盈利状况难以做到审计和控制，这就对企业的内部审计与内部控制的内容完整性造成缺陷。具体的业务缺乏审计和控制的细致化，直接的结果便是部分的审计与控制信息不准确，内部审计与内部控制内容的不完整严重的影响的企业内部审计与内部控制的水平。

内部审计与内部控制的目标直接对审计控制的范围、成本、质量造成影响，为了确保企业的审计控制的质量以及会计所承担的过高风险，明确内部审计与内部控制的目标是一个刻不容缓的任务但由于目前内部审计与内部控制的概念在国内还是一个比较空泛的概念，明确内部审计与内部控制的目标是相当困难的。

内部审计与内部控制的合法与真实性需有科学的法律程序来维护的，但由于国内内部审计与内部控制开展的时间短，而且各个企业内部审计与内部控制的程序不统一，对于我国内部审计与内部控制控制法律程序的标准化造成一定的难度，据有关统计，我国65%的会计师事务所利用我国没有明确的程序要求漏洞，应用不合理的审计程序对相关审计单位出具欠真实的审计报告。

（四）企业内部审计与内部控制人才匮乏、业务素质有待提高

据有关部门统计，河南省的总人口9 406万，而本科生只有约58万人，硕士生约8万人，在校博士生约8 000人，本科占总人口的不到10%，而审计人员更是不到2%，我国严重缺乏内部审计与内部控制人才。而且我国的内部审计与内部控制人员专业最多的是会计、财务管理等，从而又出现一个问题，我国内部审计与内部控制人员的专业技能与业务素质针对性不强。而专业人员的水平决定了我国企业内部审计与内部控制的水平与效果，我国审计人员的素质不高是难以适应我国内部审计与内部控制的发展步伐。具体的原因是由于我国内部审计与内部控制体制的传统固化，导致审计控制人员处于一种“温水煮蛙”的状态，审计控制人员没有意思去学习相关的新知识来更新自身的知识储备，无形中影响了企业内部审计与内部控制水平的提高，我国的审计控制人员提高自身素质是一个刻不容缓的课题。

二、现代企业加强审计与内部控制建设的对策

（一） 建设健全内部审计与内部控制体制

内部审计与内部控制体制是即为我国制定用于保障内部审计与内部控制的法律法规以及企业用于规范内部审计与内部控制的规章制度，在开展内部审计与内部控制之前，必须拥有完善的体制制度，才能够保证内部审计与内部控制的顺利进行。在制定法律法规的过程中，要善于发现我国内部审计与内部控制目前所存在的问题，并将问题的完善及时的反映在法律法规的建设当中。企业的管理层在做好对我国法律、法规、政策的贯彻与实施以外，要结合企业自身的特点，对自身内部审计与内部控制工作的体制建设予以特色性改变。在对国家法律政策与企业自身完善的双管齐下，能够保证企业的内部审计与内部控制工作的及时有效，使我国企业的内部审计与内部控制能够有法可依、有章可循，使我国企业的内部审计与内部控制工作迈上一个新台阶。endprint

（二）企业要提高对内部审计与内部控制的重视程度

态度决定成败，企业管理者对内部审计与内部控制的不重视反映出一个问题，企业管理者的风险意识弱，企业管理者必须要理清内部审计与内部控制对于企业效益以及资金安全的重要性，首先在态度上要做到对于内部审计与内部控制的不忽视，然后在保证企业正常运行的情况下，积极的开展和推进企业内部审计与内部控制的工作。其次提高整个企业对于内部审计与内部控制的认知度，开展专门的岗位培训或专题宣讲，在企业内部来宣传内部审计与内部控制的重要性，加强管理层对内部审计与内部控制的建设与评估，提高相关人员的工作积极性，充分重视与发挥注册会计师的审计功能和作用，在得到管理人员的首肯后，内部审计与内部控制工作才能有条不紊的进行，进而解决企业的风险与控制信息不对称的问题，保证企业的健康发展。

（三）内部审计与内部控制要扩大范围、明确目标、确立程序

内部审计与内部控制的内容完整性主要体现在其作用范围之上，目前的主要问题便是内部审计与内部控制的范围小，不能够完全的覆盖到企业的各项具体的经营活动之中，因此必须扩大其范围。扩大范围表现在企业的具体业务之上、现有的资金使用情况、潜在的危险评估以及企业的大型经营项目等等。其次是明确内部审计与内部控制的目标，可以借鉴一下国外的先进经验，利用风险导向来明确内部审计与内部控制目标，自上而下的实施内部审计与内部控制工作，把企业的经营活动与内部审计控制相结合，对此进行评价。内部审计与内部控制的目标直接对审计控制的范围、成本、质量造成影响，使得企业内部管理与经营的随意性、可操作性大大降低。最后，国家必须根据法律法规进行标准程序的制定，来规范企业的内部审计与内部控制工作，避免一些借助此漏洞进行虚假审计报告的产生，保证经济市场的公平性与安全性。

（四）加强内部审计与内部控制人才培养，提高人员素质

企业的内部审计与内部控制不是一层不变的，是一个动态变化的过程，审计控制人员唯有不断的学习，更新自己的知识储备，提高自己的专业技能水平，才能够适应不断变化的工作。就目前我国企业内部审计控制人员素质普遍较低的状况，企业可以设立监督机构，建立业绩评估体制，把相关人员的工作与其待遇联系起来，提高相关人员的工作积极性。其次通过企业内部的专题讲座或其他宣传手段来提高审计控制人员的思想认识，培养其自身主动提升意识。最后，通过企业内部岗位培训来提高审计控制人员的专业技能，可以通过各种活动或讲座来提高相关人员对于相应法律的熟悉程度，培养其在日常工作中依靠法律的意识，并对其进行计算机培训，这有利于提高企业内部审计与内部控制工作的效率，并能够提高工作的便利性，为内部审计与内部控制工作的顺利进行提供捷径。

三、结论

提升内部审计与内部控制的水平，不仅能够提高企业经营活动的高效性，保证企业会计信息的正确性与真实性，保证企业资金安全流通，降低企业的运营风险，提高企业的经济效益，实现企业健康的发展，而且有利于提高我国企业的整体管理水平，提高我国企业发展过程的透明度，对我国的企业行为形成一种有力的约束，肃清我国的经济环境，增加我国的社会与人民的满意度。

参考文献：

[1] 李玉红.企业内部控制审计研究与对策[J].经营管理者，2014，（4）.

[2] 李玉松.企业加强内部审计与内部控制建设研究[J].中外企业家，2013，（12）.

[3] 费毅璘.企业加强内部控制与内部审计研究[J].经济研究导刊，2014，（19）.

[责任编辑 李 可]endprint