“营改增”对企业财税影响及应对策略

○张金菊

（河南省地矿局第一地质勘查院 河南 郑州 450001）

营业税和增值税是我国长期征收的重要税种，在国家财政税收工作中发挥重要的作用。随着我国财税体制改革的不断深化，对营业税和增值税都做出了重要的改革，开展了一系列营改增的活动。因为长期实行两个税种并行的税收结构，对于国家经济的稳定性会产生不利的影响，而且对中小企业也造成了较大的税收负担，实施营改增税收政策，在促进年我国税制结构完整、为中小企业构建合理的税收环境等方面都有着重要的意义。

一、营改增的内容和意义

营业税改增值税是我国税制改革的一项重要内容，其试点范围主要包括：交通运输业、文化体育业、现代服务业、邮电通信业等。自2012年8月1日起至年底，逐渐将试点范围从上海扩建到北京、天津、江苏、福建、广东等地，由此扩大了营改增的全国影响力。从国家税收体制改革完善的角度来看，营改增是一项有力举措，有助于促进税制改革的完善，而且营改增之后的计税方法与营业税原本的计算方法有很多相似的内容，所以其实施的过程也相对较为简单。营改增的主要目的，在于促进我国税制结构的完善，可以使税制与市场经济发展的需求相适应，从而有效地避免重复征税的现象，也减轻了中小企业的税收负担，有利于促进中小企业的快速发展。

二、营改增对企业财税的影响

营改增政策的实施，对我国经济的发展有着至关重要的作用，同时在促进企业发展方面也有很大的推动力。从当前我国在营改增试点地区的开展情况来看，营改增对企业带来的影响，既有积极的一面，也有消极的一面，因此应当对该影响进行客观的认识。

从积极角度来说，营改增政策的实施以我国现有税制为基础，并且以实现企业的持续发展为目标，虽然在政策制定与实施方面不能完全覆盖所有企业，但是对于大部分企业来说，营改增政策的实施很大程度上减低了企业的税负。我国在开展营改增政策的实施过程中，是采取试点的方式，针对不同地区、不同经济发展水平、不同企业类型开展的，所以企业受到营改增的影响也是不尽相同的。营改增政策中层层抵扣的方式可以避免重复征税的问题，减少了企业的营业税税额，同时也可以为企业赢得更多流动资金，可以促进企业的健康运转。在所有营改增试点地区和行业中，服务业所占的比例最大，对于服务型企业来说，受到的积极影响也最大。

从消极的角度来说，营改增的实施改变了企业的经营环境，使得很多企业都受到了前所未有的冲击。由于我国企业长时间在营业税与增值税并行的税收模式下发展，适应了这种发展模式，营改增的实施，使得企业现有的经营结构和管理体制都发生了很大的变化，这对于企业，尤其是中小型企业造成了很大的影响。首先，企业的利润出现下降现象，在我国的税收制度中，营业税属于价内税的范畴，而增值税则属于企业的价外税。在一个企业财税中所要承担的付出成本当中包含的抵扣成本较少，但是在入账成本方面却没有发生显著变化，这种情况下就会导致利润的降低。其次，企业的产品会引起增税问题。比如企业开展促销活动，可以将其视为一种销售活动，征收营业税时，需要将其作为营业收入，这就会增加企业的营业税。第三，对企业的财务管理行为造成了一定的影响。营改增的实施过程中，企业财务管理的内容和方式都发生改变，在收入确认、税费核算等方面的核算都要进行增值税抵扣，这对于以往的核算方式产生了很大的影响，也对财务人员的专业素质提出了更高的要求。第四，对企业的财务报表造成一定的影响。由于增值税属于价外税的范畴，因此税费无法算入到存货的成本之中，造成企业的存货价值出现下降的现象，税收所带来的负担降低，企业的负债也会随之下降，企业的利润额会得到一定的增加。

三、营改增背景下企业的应对策略

1、加强营改增影响的分析和测算

上海是我国最早实施营改增的试点地区，因此很多企业都可以学习和借鉴上海地区的成功经验，在此基础上充分尊重企业自身的实际情况，对于营改增对企业产生的影响进行全面的分析，对于各项税负的变化进行测算，在现金、盈利等方面都做出科学的预测。同时，在选择营改增试点地区时，通常需要对该地区内不同的行业税率进行科学的测算，并且与当地经济发展水平相适应，才能促进营改增政策的有效实施。如果在营改增实施以后，企业的税负出现有增无减的现象，则要对其原因进行详细的分析，并且提出科学的处理方法，积极应对营改增带来的影响。

2、保持进项税额与增值税销售额的均衡

在营改增的背景下，企业进项税额可以作为抵扣的对象，因此很多企业都通过控制进项税额与增值税额的均衡来降低营业税额的支出，以此来降低企业的税负。比如企业在某些固定的项目方面的营业收入份额很大，这时企业需要交纳的增值税额也会随之增加，为了降低营业收入引起的增值税额，企业可以采取增加采购的方式来增家企业的进项税额，则可以抵扣更多的进项税。

3、充分利用国家税收政策

在我国税制改革过程中，有很多帮扶中小企业的优惠政策，可以使中小企业在不影响国家税收的情况下，实现其本身的健康发展。对此，我国先关部门在帮扶政策中关于营改增做出了一些规定，如在试点地区的企业出现税负突增的情况，回答与企业的运营会造成较大的影响，这时企业可以向相关部门提出申请，获得相应的政策扶持，而相关的部门应当根据国家相应的政策给予有效处理，将营改增对企业产生的不利影响降到最低。通过国家税收优惠政策的充分利用，可以帮助企业获得更多政策支持，有利于促进企业的健康发展。

4、加强与一般纳税人企业的合作

一般纳税人在增值税税率方面较高，可以为企业带来较高的进项税额抵扣，所以企业在采购以及与劳务合作方面，应当加强与一般纳税人的企业合作，以此来获得更高的进项税抵扣额。如果不能与一般纳税人企业合作，则应当向合作的小规模纳税人索取相应的增值税专用发票，可以降低企业在税负方面的额度。另外，小规模纳税人提供的运输服务，通常是根据增值税发票的价格进行合计，与进项税额抵扣。

5、申请一般纳税人为先

在营改增的试点地区，企业在申请纳税人规模时，如果年应税服务销售额度大于500万，应当向相关部门申请为一般纳税人资格；如果年应税额度不超过500万，但是却有固定的经营场所和生产经营的条件，也可以按照国家统一的规定设置账簿，进行合法的有效凭证核算等活动。如果可以满足上述要求，也可以向主管部门申请成为一般纳税人。另外，如果小规模纳税人在会计核算方面可以提供完整的税务资料，并且具有健全的管理模式，也可以申请一般纳税人的资格认定，可以获得一般纳税人的额度政策。

6、调整企业经营战略

企业为了适应营改增的水质改革，需要对自身的经营和发展战略做出适当的调整，才能更好地适应新的税改政策。企业调整经营战略时，要以增加营业利润为目标，并且对营改增对企业产生的影响进行系统的、客观的分析，从长远发展的角度出发，对企业的财政支出进行合理的控制，保证其处在增值税抵扣的范围内。另外，除了经营战略的调整，企业也需要不断完善自身的管理体制，促进经营和管理水平的提升，可以有效地提高企业的效益，促进企业的长远发展。

7、提高财务人员的综合素质

财务人员的综合素质对企业是否能够有效应对营改增的影响，发挥着关键的作用，因此必须要注重对财务人员综合素质的培养。一方面，要加强财务人员对于税收政策的学习能力。随着我国税制改革的不断推进，企业在会计核算工作方面的内容也发生了很大的变化，而且相继出台了很多新的税收政策，所以作为财务人员，必须要及时掌握新的政策和法规，掌握新的会计核算内容与方式，才能在营改增的背景下保证企业会计核算工作的顺利开展。另一方面，要加强财务人员在增值税税务处理实务方面的强化，尤其是在发票管理工作、增值税发票管理等方面，需要不断的实践和强化，才能有效应对税制改革带来的新要求。另外，要加强财务人员的思想道德培养，提高财务人员专业税务管理能力的同时，增强财务人员的责任心，保证税务核算工作健康的开展。

四、结语

营改增政策的实施是我国税制改革进程中一项重要的内容，也是降低企业税负、促进企业持续发展的重要手段，通过营改增政策的试点开展，可以促进当地企业竞争力的增强，有利于促进地区收入和分配的平衡。同时，营改增对企业带来的消极影响也应当受到足够的重视，企业要采取有效的措施应对营改增带来的影响，抓住发展机遇，实现自身良好发展的同时，促进国民经济健康、稳定的发展。

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