基于房地产企业所得税纳税筹划的分析

◎ 文/顾晓庆

基于房地产企业所得税纳税筹划的分析

◎ 文/顾晓庆

就房地产企业而言，在运营过程中要支付各种各样的税，其中，企业所得税在企业的各项税务支出中占有很大的比重，所以企业有必要通过正确的纳税筹划，在法律规定的范围之内，尽量减少税务支出。因此，本文主要分析了房地产企业所得税统筹规划的现状和重要性，并且提出了一些相应的解决措施，希望能对相关方面的研究有所帮助。

房地产企业；企业所得税；统筹规划；现状；措施

一、房地产企业所得税统筹规划的意义

（一）有利于实现企业价值的最大化

房地产企业可以通过对企业所得税的统筹规划，减少企业的税务支出，也就是减少一些不必要支出，以此来增加税后利润。与此同时，现在国家在税收方面有很多优惠政策和优惠活动，企业积极参与这些活动，充分利用税收优惠的条件，尽量避免不必要的开支，在运营过程中要趋利避害，从而在企业的收入一定的前提下，实现企业的利益最大化。

（二）有利于树立企业的良好形象

统筹规划有一个最主要的前提和特征，就是合法性，这和非法偷税逃税的行为有着本质的区别，是在法律法规允许的范围之内对企业的涉税业务进行统筹。所以，企业在日常的运营中进行税务的统筹规划，是主动和偷税逃税的行为划清界限，因此，企业对所得税进行统筹规划有利于树立企业的良好形象。

（三）有利于提升企业的财务能力和经营管理水平

进行统筹规划工作是需要做很多准备工作的，在统筹之前，企业肯定要对国家的税收政策进行全面的了解和分析，尤其是要了解企业所得税的特点、起征点、减免税和计税等问题，在此基础上，企业还要对自身的财务状况和运营业务进行充分的认识和分析，这样才能制定出适合企业自身的企业所得税的统筹规划的方案，还可以在此基础上改良企业的经济管理方式，进而整体的提升企业的财务能力，增强企业的运营管理水平。

二、我国房地产所得税统筹规划的现状

现在我国许多企业已经认识到了统筹规划对公司整体经济效益和提高财务管理水平的必要性和重要性，所以采取了一定的措施，但是，这些企业由于对统筹规划的认识不够深入，导致企业在进行所得税的统筹规划工作时还是存在问题。

（一）对税收的筹划认识不到位

一些房地产企业把对纳税进行统筹规划错误的理解成了和政府的征税部门搞好关系，争取通过人情关系来达到减免税收的目的，这是十分不可取的，甚至可以说是违法犯罪的行为，应该坚决杜绝；还有部分的房地产企业在征税部门征税的时候谎报企业的收入，以此来减免税收，比如说：一些企业把自身旗下的租赁出去的房产、销售出去的车位等计入到公司自己的小金库中，在对企业收入进行报告的时候不列入其中，以此来达到减少企业实际收入数目的目的。实际上，这样的做法从严格意义上来讲，属于偷税逃税行为，和统筹规划有着本质的区别，因此，企业对统筹规划的认识存在一定的误区。

（二）统筹规划的人员专业性不高

对企业的所得税进行统筹规划是国家在经过分析研究之后所提出的税收优惠政策，因此其专业性不容忽视。我国多数企业的税收方面的相关工作都是由财务人员来完成的，但是，财务人员的专业水平参差不齐，尤其是在统筹规划方面，对细节和内涵不能理解的非常透彻，因此把握的不是很好，所以，财务人员的专业水平也对统筹规划方案的制定有很大的影响。

三、统筹规划的策略指导

应缴纳的企业所得税等于应缴纳所得税乘以适用税率，还等于收入总额减去准予扣除的项目所得的值乘以适用税率。其中，需要解释的是，准予扣除项目是指在计算企业所得税之前准予扣除的企业运营成本、费用、支出、税金等项目。一般情况下，房地产行业准予扣除的项目比较少，所以能够享受到的税收优惠也较少，因此，房地产企业的企业所得税的统筹规划就要从增加准予扣除项目和减少收入的总额这两个方面入手。

（一）收入总额的统筹规划

根据我国的针对房地产企业所得税的规定可知，房地产开发企业所开发的工程项目在满足以下几个条件之后，才能算作正式完工。第一点是开发产品的竣工证明材料已经上报房地产管理部门进行备案；第二点是房地产企业所开发的工程项目已经投入使用；第三点是所开发的工程项目已经取得了初始产权证明。上述所列举的这三个条件，其中有一个不满足，开发产品就算作未竣工，那么就可以以计算毛利率的方式来预缴企业所得税，毛利率相对来说是要比企业所得税低的。因此，企业可以根据自身的资金情况，在条件允许的情况之下，通过推迟工程竣工文件的审批来达到合法延迟纳税的目的，以此来缓解企业的资金压力。

（二）准予扣除项目的统筹规划

政府在征收企业所得税之前，先要对准予扣除的项目进行划分，房地产企业就要充分在这上面做文章。要综合对固定资产、业务招待费和利息费用进行统筹规划，在法律允许的范围之内，增加准予扣除的项目个数，达到减少企业所得税的目的。

四、结束语

综上所述，本文主要对房地产企业的统筹规划这一课题做了具体的分析，分析了我国房地产行业目前进行统筹规划的现状，并且提出了具体的解决方案。对房地产企业所得税进行统筹规划是在法律允许的范围之内进行，因此，企业一定要严守法律这道门槛，不能越轨，在此基础上争取企业利益的最大化。

[1]张翠凤.房地产企业所得税纳税筹划研究[J].商业会计,2010(6):30-31.

[2]李翠平.浅析房地产企业所得税纳税筹划[J].商业会计,2014(11):63-64.

（作者单位：江苏软件园开发建设有限公司）