企业内部审计现状及对策

文/张二平

企业内部审计现状及对策

文/张二平

本文从加强企业内部审计的必要性谈起，深刻分析了目前我国企业内部审计的现状，并进一步提出了针对现状存在问题的解决对策：一是建立科学的内部审计制度；二是健全内部审计机构；三是提高内部审计人员的职业道德。

企业内部审计；现状；对策

企业内部审计是企业内部审计部门或组织对本单位的经济活动进行的审计，是对经营管理合规合法、资产安全、财务报告及相关信息真实完整以及内部控制制度的建立和执行情况进行监督和评价，出具审计报告，提出整改意见，以提高企业的管理水平，促进企业战略目标的实现。

一、内部审计的必要性

(一)内部审计为企业的健康发展保驾护航

我国正在深化国有企业改革。政府取消了相当数量的审批权限，更多的让企业在市场中处于主导地位，并逐步破除行政性垄断，维护市场公平竞争。因此，现代企业的竞争更是管理上的竞争，谁在管理上有优势，谁就能在行业处于领先地位，拥有话语权。因此，建立科学可行的适合企业自身的现代企业制度并有效实行之是现代企业的根本出发点。内部审计制度也是企业管理制度的重要组成部分。

企业的各项工作是由分管的部门完成的，但必须由独立于本单位或部门以外的审计部门加以监督，监督的目的是为了纠偏，发现问题，解决问题，预防和抵御各种风险，为企业的健康持续发展保驾护航。

(二)内部审计为防惩腐败提供保障

反腐倡廉关系党和国家的生死存亡。自本届政府上任以来，将反腐、严惩腐败作为头等大事来抓，连连重拳出击，一批“大老虎”纷纷倒下，得到了严惩。腐败的发生与内部监督不到位有很大关系，至少，为他们提供了滋生腐败的土壤。内部审计就是要对企业经济运行的各个环节进行监督，不给他们发生舞弊的可能性。

目前，我国的审计从审计组织体系划分有政府审计、民间审计(社会审计)和内部审计三种。政府审计和民间审计是事后审计，受时间、地点、人力的限制有很多局限性，而内部审计较前两种更加灵活多样，在一年当中能够安排多次，不定期的进行，可以将腐败消灭于萌芽状态。

二、企业内部审计的现状

我国企业内部审计起步于二十世纪八十年代，经过三十多年的发展，制度逐步完善，审计范围逐渐扩大，可以说取得了不少成绩，但是，仍有许多不尽如意的地方，表现在：

(一)内部审计机构设置不合理

目前，我国企业内部审计部门设置良莠不齐，一些大型国有企业和上市公司专设有内部审计部门，情况较好；有的没有设置审计部门，但是在审计时临时组建审计小组履行审计部门的职责，审计结束后，小组自行解散，这种形式不便于审计工作的连续性，人员更换频繁，不利于对审计单位的后续跟踪；有的没有设置审计部门，也没有开展内部审计，上级单位对下级单位经营的真实情况不甚了解，由于缺乏了内部监督，就给下级单位提供了舞弊的可能性，甚至滋生腐败。

(二)内审人员构成不合理

目前，我国企业内部审计部门绝大数人员是由财务专业人员组成，临时组建的审计小组也是从基层单位抽调的财务人员组成，人员结构不合理。内部审计涉及生产、安全、质量、财务、工程、采购、销售等各个方面，是对所有经济活动全过程的审计，财务人员由于受所学知识的局限，不可能渗透到其他领域，内部审计就变成了单纯的账项审计，仅从财务数字的表面有时候很难看到问题的本质，就会疏漏，导致风险的发生。

(三)内部审计没有发挥应有的作用

有的单位对下级单位不检查，不监督，只要完成了下达的经济指标，其他概不理不问；有的设置审计部门是为了和上级单位的审计部门相配套，审计也是蜓蜓点水，形同虚设；“一把手”对审计工作重视不够，审计就成了“走过场”，流于形式。

(四)内审人员的独立性不高

内部单位人际关系错综复杂，调动频繁，多有交集，有的被审单位的领导在上级单位的挂职，熟人打招呼，和审计人员拉关系，迫于各种压力和外部因素的干扰，就很难对审计单位进行客观公正的评价，对发现的问题视而不见，就会怕惹人，不敢报。达不到审计的目的，审计结果大打折扣。

三、内部审计的对策

(一)建立科学的内部审计制度

建立科学的内部审计制度是实施内部审计的基础。我国内部审计协会制定的《内部审计基本准则》、《内部审计具体准则》和《内部审计实务指南》为企业制定内部审计制度提供了指引。

同时，抓住关键环节，建立科学的经营业绩指标体系和绩效考核评价体系。经营业绩指标体系要抓公司核心业务和控制点，切忌大而全，所定指标科学、合理、可行。考核就是内部审计。内部审计不要停留在报表的数字上，走过场，为了审计而审计，一定要下基层到项目调研，实地考察，透过表象看本质，全方位渗透，不留死角，这样的内部审计才有意义。

(二)健全内部审计机构

建立健全内部审计部门是做好内部审计工作的基础。内部审计机构不能隶属于任何其他职能部门或与其他职能部门合并设置，而应该直接对单位中具有足够领导权力的领导人负责。内部审计机构应由包括财务、工程技术、采购、法务、党群等有关人员构成，在各自分管的领域内展开审计工作，审计范围要从单纯的财务账项审计发展为以风险导向为主包括采购、生产、销售等在内的全面审计。确保审计的质量，对审计过程中发现的问题及时和被审计单位沟通，提出改进措施和建议，为公司的经营发展提供支持。

(三)提高内部审计人员的职业道德

提高审计人员的职业道德。一是要求审计人员要诚信正直，不受外界的干扰和利益的诱惑，坚持原则，客观公正。二是要求审计人员要有专业胜任能力，具有较高的专业水准。为此，审计人员要不断的学习，不断提高自身的业务水平。同时，单位要建立适当、有效的激励机制，激发内审人员的积极性和创造性，增强使命感，树立荣誉观，促进企业健康持续发展。

[1]刘美琴.浅谈企业内部审计的发展现状及解决对策.

(作者单位：山西省国新能源发展集团有限公司)