论企业集团内部审计制度的构建

文/黄广聪

论企业集团内部审计制度的构建

文/黄广聪

从我国企业的发展现状来看，健全完善审计制度对确保企业的安全增值，维持企业的稳定发展具有深远的意义。本文通过指出现代企业集团内部审计制度的缺陷来强调构建完善的审计制度的重要性，并着重论述了如何构建符合我国当代企业发展现状的审计制度。

企业集团；内部审计；审计制度

企业集团是一种以资金为纽带，由多级法人组成的经济联合体，以产权关系分为总公司与多个子公司。目前，我国市场经济正朝着多元化的方向发展，企业规模日益扩大，企业内部的产权关系越来越复杂，因此企业需要一套完整的监督机制以控制企业的稳定发展。内部审计作为企业的一部分，对改善企业内部管理与降低企业经营风险有着重要的意义。

一、内部审计的含义

内部审计是指被审计单位内部机构或人员，对其内部控制的有效性、财务信息的真实性和完整性以及经营活动的效率和效果等开展的一种评价活动。内部审计有助于强化企业内部控制、改善企业风险管理、完善公司治理结构，促进企业目标的实现。

二、我国企业集团内部审计制度的现状

(一)企业内部审计范围受到限制

我国国家审计署定义内部审计是财务会计活动、经营管理活动和内部控制制度的综合审计。但是，实际上我国大多数企业都把内部审计仅仅局限于财务会计活动，即以现在的或者过去的财务事项作为审计对象，主要审查部门内部的会计资料的合法性以及真实性，旨在检查财务收支的公开透明性，防止财务的漏失。因此，我国企业的内部审计就归属与财务部门，导致财务与审计主体不分、职责不明。

(二)内部审计的法律法规建设落后

目前我国企业的内部审计主要依据《审计法》第29条和《审计署关于内部审计工作的规定》来进行工作的，随着社会的进步和人们对精神需求的更高层次的追求，这样的法律显得层次较低，无法满足当代内部审计部门与现代社会企业发展的需求。至今，针对内部审计的工作规范和有关准则的相关法律仍未出台，这滞后了我国内部审计的积极发展。

(三)内部审计人员的素质有待提高

按照我国对内部审计人员的素质要求，内部审计人员理应具备财务、会计、统计、线性规划、审计、企业管理、法律等方面的知识，这样才能使审计人员更好服务于企业集团。然而，我国当代企业的多数内部审计人员只掌握财务知识，极少接触过审计方面的知识，而且对审计工作的具体操作不熟知；在运用审计工具方面，审计人员很难熟练操控计算机技术，主要依赖于传统的手工操作，大大降低了审计效率；对于一些有经验的审计人员来说，他们很少运用科学的审计方法，而凭借自己的经验判断，这样的结果无法令人信服，不能为领导者提供有效的建议，难以实现审计对企业管理的意义。

三、如何构建较完善的企业集团内部审计制度

(一)设置完整的内部审计机构

现代企业管理中，要实现真正的内部审计就要想方设法使内部审计拥有足够的独立性，把它与财务部门分开，使二者主体分明，职责分明。因此，我国企业集团内部审计的第一要务是真正提高内部审计的企业地位。首先，我国企业要改变内部审计在其下属机构中的隶属关系，不妨把内部审计设立在重要领导之下，如董事会，这样就能把审计部门与其他部门分开，独立于其他管理员，提高了审计机构的地位，为审计机构的进一步发展赢得第一步。同时，独立于其他管理部门的审计机构既有权力对各个部门执行监督的职责，也能为公司的总体规划提出有建设性的建议，促进了企业集团的发展。

(二)提高内部审计人员的专业素质

随着时代的进步，新业务的不断拓展，内部审计对工作人员的要求越来越高，仅仅掌握一两门知识已远远不能满足当前内部审计机构的需要，因此，企业要对审计人员进行专业的培训。首先，对于从财务部门调派的内部审计人员要进行严格的上岗培训。审计工作有别于财务管理事务，要从审计的意义、具体操作以及应遵守的道德规范对工作人员进行培训，致力于培养一个精通信息技术、企业管理、审计预算等相关知识的审计人才，努力改进审计方法和手段，耐心引导审计人员运用科学的统计方法对抽样进行统计，并熟练运用计算机技术为企业尽快做出相关的工作；培养防范风险的意识，为企业的建设提出有效的建议。

(三)完善企业内部的有关审计规章制度

虽然不能尽快在国家法律上为企业的审计部门建立合适的法律法规，但是企业不妨从自身做起，为企业的美好未来做出自己的努力。首先，企业领导要对审计规章给予足够的重视，这样内部审计部门才有权威性在企业内部运营。其次，建立起一个完善的审计机构之后，要选择一批具有专业知识强、负责任、有远见、综合素质好的审计工作小组来承担，这样才能使审计部门真正落实，而不是形式上的。最后，审计工作人员要对自己的工作负责任、遵守有关规章制度，上级领导要对审计人员进行有效监督，及时发现问题并能有效解决问题，严格执行有关审计规章制度。

综上所述，为了适应我国市场经济的发展需求，推动我国企业集团的发展，非常有必要构建完善的企业集团内部审计制度，提高企业的核心力。企业集团领导要对内部审计给予足够的重视，并对审计人员进行严格的培训和筛选，势必能大大整顿企业的内部管理，提升企业的核心竞争力，为企业赢得良好的声誉，提升企业的国际地位。

[1]苑诗博.浅谈企业集团内部审计制度的构建[J].商场现代化,2015，05，10.

[2]郑芳芳.论企业集团内部审计制度的构建[J].中外企业家,2015，06，05.

[3]倪福中.试论企业集团内部审计制度的构建[J].现代经济信息,2014，01，08.

(作者单位：淮北金石矿业有限责任公司)