纳税筹划对企业财务管理的影响探析

陈晓帆

纳税筹划对企业财务管理的影响探析

陈晓帆

现代企业管理越来越重视财务管理，目的是增强企业的竞争力，而成功的纳税筹划，会对企业财务的管理与控制产生重要影响，能促进企业管理目标的实现。文章在简述纳税筹划内涵的基础上，分析了纳税筹划对企业财务的影响，并提出科学纳税筹划的对策，希望纳税筹划在企业财务管理中发挥更大的价值。

纳税筹划；财务管理；影响

随着市场经济环境的日益成熟，我国企业的持续稳定发展，企业的投资人对纳税筹划有了更深入的理解，一些大中型企业，运用了纳税筹划，取得了一定的成效，在没有涉嫌偷税漏税的前提下，为公司节省了一笔不小的资金。在一些中小城市里，投资者们也逐步意识到纳税筹划在筹资、投资、经营和分配中的重要作用。而财务管理一直是企业管理的重要环节，决定着企业效益的实现，而纳税筹划作为企业财务管理的重要组成部分，对企业财务管理目标的实现，对企业效益的分配，对企业投资活动以及筹资活动都具有非常重要的影响，纳税筹划可以实现税负的最低化，从而实现企业效益的最大化，并实现企业效益与社会效益的共赢。

一、纳税筹划的内涵

（一）纳税筹划的概念

纳税筹划(Tax Planning)，是指纳税人依据现行税法，在遵守税法的前提下，主动和充分运用纳税人的权利，站在纳税人角度，事前对经营事项的纳税事务进行策划，以达到减少税收支出、增加企业现金净流量，提高企业竞争力的目的。纳税筹划也是企业对国家税法做出合理的、良性的反映。纳税筹划是以国家法律为依据，以纳税人为主体的一种积极、主动的以节约资金、减少税收支出、取得最大经济利益为目的的经营筹划行为。纳税筹划的最主要的特征是：合法性、计划性、目的性、差异性。

（二）企业纳税筹划的方法

纳税筹划是企业财务管理活动的一部分，要服从企业价值最大化的财务管理目标。由于国家税法规范的不同，纳税筹划的方法也就存在多样性。一是方法选择性，如：纳税人的选择上，纳税人是缴纳税款的主体，企业是成为这一个税种还是另一个税种的纳税人，事先在一定限度内是可以进行选择的，如果把纳税行为放到更广泛的国际领域，纳税人的选择余地就会更广阔；在税基、税率的选择上，纳税人也存在着纳税筹划的空间；在会计核算方法上，纳税人为了达到节约税款的目的，可以选择更适合自己的会计核算方法。二是发挥主动性，努力靠拢国家的扶持项目，享受税收优惠条件；政府支持残疾人就业优惠政策，企业在招聘时，响应号召，安排残疾人就业，就可以享受所得税优惠政策。

纳税筹划是市场经济的产物，我们应该结合我国国情，从实际出发，既要遵循法律的要求，遵循国家的政策导向性，又要提高纳税筹划意识，研究国家税收优惠政策，应用到企业中来，达到节约企业资金，实现利益最大化的目的。提高我国企业在国际市场中的竞争能力，加快我国经济国际化的进程，增强我国的综合国力。

在现实中，往往纳税人对此理解有误，片面的认为税收筹划就是为了少缴税或不缴税，因此，不在生产经营、管理手段上下功夫，而是想方高级法通过不正当手段实现个人目的。甚至于有的纳税人采取与税务人员交朋友，让税务人员为其逃避纳税等出谋划策。从自己多年工作经验分析，目前税收筹划上存在的主要问题：一是纳税人对税收筹划理解错误，出现了钻牛角尖的现象；二是国家对税收筹划应当做为一个专门职业，纳入税务代理使其合法经营；三是对税务人员加强监督管理，不得让税务人员为纳税人出谋划策，为税不廉；四是尽快完善税收筹划立法，规范税收筹划行为。

二、纳税筹划对企业财务的影响

纳税筹划是企业财务管理职能的重要体现，是企业财务的决策，是企业财务控制的组成部分。因此纳税筹划对企业财务管理具有很重要的影响，具体来说可以从以下四个方面进行阐述。

（一）纳税筹划是企业财务管理目标确定的依据

纳税筹划是一种理财行为，是根据企业财务管理的目标，做出有利于企业利益的税收策划。何谓企业财务管理的目标？世人对其见仁见智，看法不一，可以归纳三个主要目标：实现企业经济效益最大化；降低企业成本；承担相应的社会责任，实现社会效益与企业效益的双赢。市场经济的深入发展为企业发展提供了更广阔的舞台，但是竞争也随之愈发激烈，企业必须不断提升核心竞争力，并从方方面面节省企业成本，而税收成本无疑是必须着重考虑的部分。企业财务管理内容涵盖了税收筹划在内，企业财务目标决定了税收筹划的目标，财务目标的实现必然要依赖于合理合法的税收筹划目标的完成。企业要充分的考虑税收负担，并认识到税收对企业发展的约束作用，认真的制定纳税筹划的方案，平衡好企业自身与社会的双重效益，统筹好企业财务目标的长期与短期利益，根据企业实际与国家实情，尽最大努力保证企业财务目标的实现。

（二）纳税筹划影响企业收益分配

企业分配自身的收益市，必然有一套分配标准，该标准一定要综合考量多种因素，比如国家税收的政策、国家税法及相关法规，企业自身的实际情况，各部分、所有人对企业的贡献率等等，而科学合理的收益分配能恰当的减少企业税收的成本，从而实现企业效益的最大化价值。政府会根据经济发展的不同阶段的需要，制定不同的税收优惠政策，也会制定相应的监管条例，企业应该与时俱进，充分关注这些政策或条例，用以指导自己的收益分配，进而实现社会效益与企业利益的共赢。

（三）纳税筹划指导企业的投资活动

税收作为企业投资成本的一个组成部分，是影响企业投资决策的一个关键因素。企业在进行投资时往往会考虑通过事先的规划将投资成本降低，提高企业的投资收益，进而促进企业价值的最大化，这种事先的规划正是纳税筹划发挥的作用。美国W·B·梅格斯博士曾说：“在纳税发生之前，有系统地对企业经营或投资行为做出事先安排，以达到尽量地少缴所得税，这个过程就是税收筹划。①W.B.Meigs,R.Emeigs.Accounting[M].Mc.GrawHill Book Company,1996:738-776.”在企业投资活动中进行税收筹划，具有非常重要的意义：

1.加强企业纳税筹划意识

我国不少企业的纳税筹划意识都比较担保，但是随着企业投资活动的增多、投资范围的扩展以及投资地域的国际化，纳税筹划也成为应时之需。与此同时，为促进行业及地区的经济发展，政府增加了税收优惠政策、加强了税收政策的优惠强度，使企业的纳税筹划政策具备更强的可行性。

2.提高企业投资决策的准确性和有效性

企业的投资活动，不是一个单纯的现金收支问题，投资活动往往可以有两种甚至多种方案可以选择，纳税筹划是在遵守税收法规前提下，利用税收政策为纳税人提供的选择机会和税收优惠，对企业投资理财和生产经营活动的做出科学的事先安排和事先筹划，达到减免税收、实现企业价值最大化的行为，纳税筹划在企业投资活动中扮演的角色就是实现投资收益的最大化、辅助投资者做出准确有效的决策。

（四）纳税筹划有助于企业筹资活动

企业的筹资活动也需要科学的纳税筹划。通过纳税筹划可以令企业的筹资规划更规范，不同的筹资活动需要利用国家不同的税收优惠政策。企业进行筹资活动之前，要充分的考虑好纳税筹划的事项，要最大的限度令筹资活动的税负压力最小。有的企业在筹资时可能会选择银行借贷、民间拆借融资渠道，这些筹资方式可以有效的减少企业利润，从而减少税收。不过这种情况只是缓兵之计，在合理的范围是有效的，一旦超过一定限度，随着金额的增加，风险会随着增加。因此企业不能一味的为了降低税负而冒大风险，要综合考量风险因素或现实因素，在合理的纳税筹划中进行筹资。

三、企业科学纳税筹划的对策

（一）树立纳税筹划的意识

不管是纳税人，还是进行纳税筹划工作的人员，都应该树立纳税筹划的意识。当前的企业财务管理活动中，很多企业上下员工都没有很强的纳税意识，对纳税筹划更是一知半解，往往等出了问题才想起来求助财务。而且企业财务与其他各部分也没有分工协调，没有从企业全局进行科学的纳税筹划。为此应该强企业财务与各部门的相互配合，要从员工到领导，从财务部门到投资部门，从债务人到债权人，都要树立纳税意识，要协同合作，从而令企业做出正确的财务决策。

（二）依法纳税筹划

企业纳税筹划最基本的特征之一即合法性。坚持的基本原则之一是合法性原则，因此合法性应该贯穿纳税筹划的始终，要作为纳税筹划方案科学与否的重要标准。企业要认真学习国家税收相关的法律法规，要实时动态的掌握国家纳税政策，以此为准绳，规范企业的纳税筹划行为，要令企业的纳税筹划与国家法规与税收政策保持步调一致，相互促进。

（三）保持纳税筹划方案的灵活性

企业纳税筹划是一个长久的工作，一定要保持纳税筹划方案的灵活性，要保持灵敏的嗅觉，随时发现经济发展动态中与企业纳税息息相关的政策，要动态的调整纳税筹划的具体方案，以此适应不断发展的经济环境。为了保证纳税筹划的有效性，要对方案进行评估与审查，要提前排查和预防纳税过程中面临的风险，及时采取措施进行改革与调整。

（四）纳税筹划必须得到税务单位的认可

有的企业对税收筹划有误解，认为税收筹划就是要不缴税或少缴税，有的甚至是请专人帮忙算计怎么避税，许多纳税筹划活动都游走在法律界限的边缘，加之复杂的国情、税务单位一定的自由裁量权等，搞的企业纳税筹划人都不能准确的把握。因此，企业应该积极与税务单位进行沟通，利用巧妙的会计技术手段，联合税务单位提供的指导，及时获取纳税筹划相关的信息，从而有效的规避纳税筹划的风险。

四、结语

纳税筹划活动涉及面广，是一个整体的筹划。纳税筹划方案要尽量考虑到方方面面可能的影响，不仅包括方案本身的涉税事项的全面考虑，还有考虑到对企业其他活动，甚至对企业战略发展的影响。企业的纳税筹划活动必须站在整体的角度，以企业价值最大化为目标进行筹划。纳税筹划已经是企业财务的重要组成部分，对企业的财务管理与控制产生重大影响。本文主要研究了四个主要的影响，希望通过研究纳税筹划对企业财务的影响，寻求企业科学进行纳税筹划的对策，并且进一步揭示出纳税筹划对企业健康发展的重要性，希望企业认真做好纳税筹划工作，充分利用国家的税收政策，促进企业效益最大化的实现。

[1]高文峰.浅议纳税筹划对企业财务管理的影响[J].2013，(17)：36.

[2]盖地.企业税务筹划理论与实务[M].大连：东北财经大学出版社，2005.

[3]梁文涛.纳税筹划[M].北京：清华人学出版社，2010.

陈晓帆，女，云南昆明人，昆明理工大学管理与经济学院学生。

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1008-4428（2015）06-63-03