销售退回不冲回销售成本，是否符合规定

销售退回不冲回销售成本，是否符合规定

问：房地产企业在发生商品品销售时，往往会发生某些业主退房问题。请问，这种退房问题应如何进行税务处理？

江海置业有限公司 江浩明

答：在现实工作中有不少房地产企业的财务部人员在对业主发生退房得到批准后，往往只冲减收入而不冲减成本，结果使企业少申报缴纳企业所得税和土地增值税。这种账务处理是存在税收风险的，如果被税务稽查机关查出，将会面临补税、罚款和缴纳滞纳金的行政处罚。

例如，某税务稽查机关在对某房地产企业的预售收入进行检查时，发现该房地产公司B项目有笔红字冲回业务，经核实是销售退回业务。在对B项目销售成本进行检查时，检查人员未发现有红字冲回业务，对照销售台账，发现结转销售成本的面积比销售台账中记载的销售面积多了150平方米。经过核实，发生的几笔销售退回业务只进行了销售收入冲减，未进行销售成本冲减，造成多结转150平方米销售成本，应调增应纳税所得额。最后，税务稽查机关作出以下处罚决定：根据《中华人民共和国企业所得税法》（中华人民共和国主席令第63号）的规定，追缴该房地产公司多结转的销售成本的企业所得税、加收滞纳金并处以补缴税款0.5倍的罚款。

刘张华