电力企业内部审计风险分析及应对

于丽娜 宋立涛

摘 要：随着我国社会市场经济的快速发展，电力行业逐渐发展起来并取得了显著的进步，而且电力企业内部审计也受到越来越多的重视，其中，电力企业内部审计中一个突出的问题就是内部审计风险。审计风险具有客观性、普遍性、潜在性、偶然性和可控性。本文主要对电力企业内部审计风险产生的原因进行了分析，并探讨了防范内部审计风险的方法。

关键词：电力企业 内部审计风险 防范对策

中图分类号：TM7 文献标识码：A 文章编号：1672-3791（2014）10（a）-0118-01

近年来，随着电力企业对内部审计工作的认识逐年加深，各项投入保障力度逐渐加大，其工作方法也不断地改进，各项审计工作日益规范。但是，电力企业内部审计工作由于受到一些客观因素和主观因素的影响，仍然存在较多的问题，对电力企业的经济和社会效益造成较大的影响。因此，加强内部审计风险的防范工作成为电力企业亟需研究与解决的重要课题之一。

1 电力企业内部审计风险产生的原因

1.1 客观因素

（1）内部审计机构独立性不强或者缺乏较高的独立性。电力企业内部审计机构缺乏独立性，或者独立性不强，对审计工作的有效开展起到一定的限制作用。电力企业审计机构的工作在本单位负责人的领导下开展，审计过程就不可避免地会受到本单位利益的限制，面临着单位领导层和各部门之间的关系，审计过程及结论必然涉及到具体部门和个人利益，因而评价工作将难以客观、公正、独立地开展。这种内部审计管理模式对于内部审计的主体地位与独立性将难以保证，而且在一定程度上影响了其客观性。

（2）企业内部管理制度较为薄弱。电力企业内部审计的前提和基础就是企业内部审计管理的制度建设及其执行的情况。但是，目前，部分电力企业内部设计机构对于事前的审计计划、事中的审计程序以及报告期的审计复核工作较为欠缺，审计人员仅仅记录审计问题事项，而有些审计人员却不记录那些认为正确的事项，从而导致审计工作底稿不完整，对于问题的定性也模棱两可。再者，由于电力企业经营的方式及其内部管理层次越来越复杂，使得内部审计工作的难度逐渐加大，其工作中面临的失误与差错的概率也相应增大，从而使得内部审计风险越来越大。

（3）电力企业审计范围的不断扩大和复杂化。由于电力企业的不断发展和扩张，其业务也越来越繁忙，因而，电力企业的会计信息系统较之前相比也更加复杂。同时，相关审计人员在进行财务检查时，很难将自己的审计意见发表出来，从而加大了内部审计的风险。

1.2 主观方面的因素

（1）内部审计方法较为落后。虽然电力企业的规模和业务在不断地扩大，但是其内部审计方法却仍沿用了传统的审计方法，没有对其进行创新和发展，从而使得审计的质量得不到保障，进而出现了内部审计风险。目前的电力企业内部审计中，使用的账项审计方法的形式仍以手工查账为主，在审计工作中，仅仅起到了差错防弊的作用，从而使得审计工作缺乏科学性。

（2）内部审计具有一定的局限性。在电力企业中，内部审计人员不仅仅是电力企业经营管理活动的监督主体，同时也是实施企业经营管理活动的客体，他们一方面需要对电力企业的利益进行维护，另一方面还要对国家的利益进行监督和维护。而当电力企业的利益与国家利益相冲突时，内部审计人员就有可能会为了维护电力企业的利益而违反审计的原则，由此，就使得审计的风险增加。

（3）审计人员素质能力较差难以满足审计工作要求。由于管理层对审计工作的不重视，导致企业对审计人员培训力度不够，许多企业审计人员缺乏相应的审计知识和审计工作经验。有的电力企业干脆从财务等其他部门抽调几个人过来充当审计人员，有的电力企业则直接让财务人员兼职审计工作。一些审计人员自身业务素质较低，缺乏敏锐的观察力和准确的分析判断能力，在审计过程中难以查找和发现管理问题和漏洞，对问题放行，一路绿灯，导致问题越拖越大，酿成难以挽回的损失。

2 电力企业内部审计风险防范对策

2.1 建立健全内部审计管理体制

电力企业应该建立起独立的审计机构，并将内部审计部门的管理体制进行理顺，同时还要具有明确的岗位权限和职责。电力企业要在内部建立审计委员会，加强审计部门的独立性，使得审计部门具有相应的实权。一方面，电力企业的内部审计机构应该在人事、工作以及资金等方面独立出来，从而为日后行使独立的审计工作打下良好的基础，并将审计的公平性与客观性更好地体现出来；另一方面，内部审计部门在设置中应该具备较高的地位，并具有较大的权威性，从而规范审计员工的日常行为，使其在工作中认真严格地履行职责。

2.2 采用先进和更为灵活的审计工作方式

在现代审计学中，内部审计要运用专业理论、专业方法和职业判断，并在保持一定正当怀疑的基础上来进行工作。电力企业内部审计应对传统的审计方法进行创新和发展，应当充分发挥自身优势，大力开展审计调查，特别是对组织中所面临的财务和经营风险进行调查、分析、评估和预测。同时，要采用动态的审计方式，将问题产生的原因以及其未来发展方向进行明确，并向企业管理层提出解决或者是防范问题再次发生的相关建議，从而改善风险管理，提高电力企业的经济效益。

2.3 对内部审计人员的总体素质进行提高

由于市场经济逐渐多元化，产权关系日益复杂，再加上内部审计信息不对称以及各种条件的限制，使得审计人员面临的风险越来越大。在这种情况下，审计人员必须不断提高自身的综合素质，具备可持续学习的能力，从而更好地适应不断变化的审计环境。同时，还应该具备良好的职业道德、进取精神以及良好的沟通能力。当前，部分电力企业内部审计人员对于内部审计的相关知识储备较为贫乏，还有相当大的一部分审计人员对于开展审计工作和实现自身的价值方面存在一定的难度，这严重影响了审计人员学习与工作的积极性和主动性。因此，电力企业应当通过各种渠道不断提高审计人员的素质，并吸引具有复合知识结构的精英到审计部门中。内部审计人员自身应该熟练掌握分析推理的方法，并具备管理和信息处理的能力。

3 结语

综上所述，随着我国经济的快速发展，电力行业也得到了较为迅速的发展，其经营管理活动也随之发生了巨大的变化。在电力企业内部审计过程中，内部审计部门只有对其可能存在的风险进行全面的了解，并及时地采取相应的防范措施，才能最大限度地降低企业各种内外部风险所造成的不必要的损失，才能更好地促进电力企业管理水平的提高。

参考文献

[1] 赵聪.对电力企业内部审计存在的风险及控制措施的探讨[J].经营管理者，2013（25）：39-40.

[2] 张慧清.如何有效控制与防范内部审计风险[J].会计之友，2013（10）：68-69.