中小企业内部控制制度的研究

李月秋　崔秀美

摘要：经过近年来的努力，中小企业的内部控制工作，在预算和管理方面较之以前都有很大的改进，但在管理方面的不健全、基础工作不规范、控制风险意识不足、会计职业道德低下、内部控制效果不佳等诸多问题仍然存在，所以不断完善中小企业内部控制是国家现在发展不可忽视的一项任务。为此，通过对中小企业的财务管理现状进行分析并提出措施加以改进，加强监督提高会计人员的职业操守，健全法律体制，使我国内部控制方面进一步完善，从而提高中小企业的经营效率，推进我国的社会主义前进步伐。

关键词：中小企业；内部控制；内部监督

中图分类号：F279.23 文献标识码：A

文章编号：1005-913X（2014）10-0218-02

一、我国中小企业内部控制问题

（一）在成本管理中内部控制表现出的问题

由于我国的企业大多是从家族企业做起，对于企业未来发展所需要，如，多样化需求、技术革新、人员配置、成本控制、市场定位等，均缺乏合理的认识。尤其对成本的控制方面，只有弄清成本的现状，才能降低成本，才能合理地解决以上问题。但现阶段企业对成本的控制不容乐观，存在以下问题。

1.企业内部控制手段落后导致成本管理方式落后

由于我国经济发展较晚，我国企业在成本控制方面较西方发达国家存在许多不足之处。如，目标管理及责任落实方面、全面控制方面、讲求经济效益方面、物质利益方面，这些控制方面很少在我国企业中推行，一定程度上也约束了我国企业的发展。同时，我国企业对成本的控制仅限于账务处理的阶段，使得企业不能及时、全面、准确的判断企业成本的现状。目前企业成本上产生的问题不容易被企业及时的解决掉。

2.企业成本控制中缺乏全程控制

按时间成本的控制被企业划分为三个阶段，首先为事前成本控制，其次为事中成本控制，最后分为事后成本控制。而我国仅仅重视原材料的价格，对于事中的投料的偏差，乃至事后对成本的分析与考察方面的重视不足。从而导致企业一直在既定轨道上运行，利润一直没有任何改进。

3.企业控制活动中缺乏降低成本动力

随着经济的全球化，科技的创新成为决定企业是否能参与国际竞争的重要因素，也成为了企业发展的重要前提。然而，我国的企业大多将关注都投入到再生产过程中，忽视了对科技创新的关注。只有科技的创新，才能使企业在单位时间内生产出更多的产品；只有科技的创新，才能生产出高端、被更多需求的产品；只有科技的创新，才能降低产品的成本使企业更利于市场。

4.从控制监督方面缺乏奖惩措施

取得成效给予重金奖励能够起到促进作用，反之，重罚之下，必有成效。我国企业缺乏严格的奖惩制度，从而导致浪费现象屡见不鲜。当企业的员工对工作表现消极的时候，企业的产出率会低。采购部门进行物资的采购过程中，如果采购成本出现过高的现象长期存在，那么会使企业成本过高利润降低，最终被市场淘汰，企业员工失业。

（二）在现金流管理中内部控制表现出的问题

1.从控制环境来说管理层现金流管理意识欠缺

在企业经营中，管理者和投资者一直把利润指标作为企业经营的中心，实行以利润为中心的财务管理方式，而不够重视企业现金流量指标的作用。在光伏行业中有很多企业都进行破产清算，其中一个重要的影响因素就是企业资金流的破裂，企业负债过多，就会使企业日常经营活动所需资金不足，企业就无法正常运行，最终，企业会不可避免的走向破产的道路。如果企业可供使用的资金充足，即使企业出现负盈利的状况，也不会对企业的经营和发展造成太大的影响，企业也依然正常运转。所以，超日太阳能公司的管理者应该重视企业现金流量的管理，同时，也应该加强企业的经营管理水平，制定出更加合理有效的管理方法，以提高企业现金流量管理水平。

2.企业风险评估弱化导致对现金流预期不准

在对部分企业现金流量的分析之后，可以看出有的企业经营不稳定，盈利质量不高，内部创造现金能力差，企业通过销售产品取得的现金较低，这样企业通过经营活动得到的现金就不足以支付其负债，增加了企业的债务风险。企业经营活动的现金流入对企业的生产和发展很重要。企业内部的现金流入主要是企业对外销售业务所取得的，所以这一部分的现金流入随着企业销售额的变化而变化。如果企业销售策略的制定不合理，就会导致企业盈利质量的下降，现金流入自然会减少。所以，企业盈利质量的提高对企业生产经营活动和以后的壮大都有着决定行作用。

二、完善中小企业内部控制的建议

我国的中小企业要想发挥优势，努力的提高企业的经济效益，那么就要建立健全有效的内部控制制度。建立内部控制制度应该根据自己的实际情况来确定。

（一）完善组织结构控制

对中小企业职务分工的合理性、组织结构设置部门。这里所说的主要是中小企业治理结构方面的问题。中小企业由于人员较少，业务岗位设置没有得到分离，在中小企业当中存在着不相容的岗位由一人兼任的情况，以及业务流程复杂程度较大。有人认识到或者为了降低成本中小企业财务负责人还没有把不相容岗位分开来，认识处于一个初级阶段。

（二）健全会计内部控制

会计内部控制是生产经营过程的一个组成部分，它总体上来讲应该与它的经营管理过程相结合，中小企业资金运动的整个过程其实也就是生产经营活动的整个过程。我国中小企业利益被维护，那么就要对所属中小企业生产经营活动的过程控制加以规范，才能达到减少风险，增加利润的目的，那么就必须让单位的领导人明白内部控制的重要性，让内部控制在会计管理和资金运动的过程当中加强。

（三）紧抓预算控制

制定预算标准应采用科学的方法和手段，应根据经营目标进行审查努力使预算合理，借此来减少中小企业不必要的开支这就是对下属中小企业的年度预算的要求，本文认为中小企业预算控制的内容就是中小企业对预算控制应该以资本预算为中心。也就是中小企业确定经营目标与发展战略，并根据企业管理层的意见进行层层分解，来明确预算指标，如资本的保值增值、销售额、资本性投资的金额和投资效益、时间分布等，这些将作为责任预算的基础。中小企业预算控制的重点不包括一般性的预算内容。

（四）做好风险防范控制

我国中小企业应该向其他比较先进企业的取经，引进先进管理理念，采取一系列现代的风险管理技术，结合企业自身情况，采取谨慎性的原则控制企业的风险。风险意识应该在中小企业当中存在，建立有效的风险管理系统，针对各个风险控制点，通过风险预警、风险评估、风险报告等措施，全面防范和控制财务风险和经营风险。

（五）强化内部审计控制

中小企业最高管理层控制中小企业的工具是内部审计，主要是对中小企业的财务资料的客观性和完整性以及资产运用有效性等方面进行审核，能够减少舞弊行为，评价中小企业与其成员在中小企业的内部控制方面的效果。

三、结论

内部控制对国家经济的发展有一定的影响。经过近年来的努力，中小企业的内部控制工作虽然不断加强，在预算和管理方面较之以前都有很大的改进，体制的逐步完善起了很大的作用，但是在很多方面仍然存在问题。所以不断完善中小企业内部控制是国家现在发展不可忽视的一项任务，也是走向社会主义社会完善社会制度的必经之路。所以在我们国家中小企业全体员工尤其是管理层应当树立内部控制理念。内部控制是否能够起作用，主要看企业管理层以及员工是否有内部控制的理念，同时要完善中小企业内部治理制度与加大在人力资源方面的投资，努力提高全体员工综合素质。整个内部控制系统的主体部分是内部管理控制，控制的对象是企业经营管理的各个部分与环节，有效控制中小企业运行是通过建立和改进有关的管理政策和程序来实现的。

参考文献：

[1] 金 杰.中小企业内部控制监督职能研究[J].贵州财政，2006（3）.

[2] 徐学江.企业内部控制的几点思考[J].财会通讯，2007（8）.

[3] 肖冬亮.完善企业内部控制制度的建议[J].财会月刊，2007（11）.

[责任编辑：纪姿含]