如何完善信托公司内部控制

张淑华

【摘 要】作为金融体系中重要部分的信托公司，其金融业务范围涵盖了投融资领域。随着我国社会经济的飞速发展，信托公司在促进经济增长方面做出了重大的贡献，自身也取得了长足的进步。本文将对目前信托公司内部控制中存在的问题进行探讨，并就如何完善信托公司的内部控制提出自己的建议，以供参考。

【关键词】信托公司；内部控制；建议

一、引言

信托即受人之托，代人管理财物。具体是指委托人基于对受托人的信任，将其财产权委托给受托人，由受托人按照委托人的意愿以自己的名义，为受益人（委托人）的利益或其它特定目的进行管理或处分的行为。信托业伴随着我国经济的飞速发展而发展，截止到2014年一季度末，信托公司受托管理的资产已近十二万亿元，已经属于仅次于银行的金融机构。尤其是最近几年，信托公司在盈利模式逐渐集中到信托业务领域。然而，信托公司在运营中面临着多种多样的风险，最近几年关于信托违约的事件屡见于报端。少数的信托公司所引发的风险很容易引起信托行业的系统风险，也使得人们对信托公司的信任度大打折扣。信托公司要预防经营风险，就应当构建起完善的内部控制体系。

二、信托行业内部控制现状

当前，大多数的信托公司根据自身的一些客观实际情况制定了内部控制制度，这些体现了信托公司对于风险防控的重视。内部控制制度在信托公司发挥了一定的作用，但根据实际反映来看，信托公司内部控制还存在如下的问题。

1.内部控制制度内容不够精细

许多信托公司制定内部控制制度时，虽然根据自身的一些客观实际情况制定了内部控制制度，但是这些制度的内容仍然多数照搬照抄了法律法规的内容。因此，信托公司内部控制制度的内容大多为原则性的规定，未能与信托公司的业务实现紧密的联系，也就不能很好地对业务进行指导，使得内部控制制度实际操作性并不强。当然，要想制定信托公司完善的内部控制制度，有赖于信托行业集中力量制定出统一明确的信托行业内部控制规范。

2.内部控制制度更新速度较慢

信托公司是金融机构中最具有创新能力的部分，其设计的信托产品多种多样。所以，信托公司的创新性非常强，但是信托公司内部控制制度未能与业务的创新同步更新，导致内部控制制度无法有效地对创新性业务进行防控。导致出现这种情况的原因是，信托公司内部控制人才相对缺乏，究其根本，还是信托公司对内部控制制度的重视程度不够。

3.内部控制制度履行和考评机制缺失

就信托公司的内部控制制度的履行情况而言，很多信托公司虽然已经构建起了比较全面的内部控制制度，但是却缺失了促进内部控制制度得以落实的履行机制，导致信托公司内部控制制度很难得到有效地落实。另外，内部控制制度考评机制同样缺失，使得内部控制制度落实的好坏并不会影响到相应部门或者人员的绩效，缺乏考评机制的内部控制制度就是形同虚设的。出现上述原因是信托公司内部审计部门的作用和影响力还不够，导致履行和考评机制缺乏足够的力量推动。当前，信托公司内部审计部门大多只承担了审计的任务，对信托公司的整体内部控制的运行情况和经营风险未能进行审计。

4.内部控制信息化水平不高

随着信托公司业务的发展和信息技术的发展，信托公司在信息化投入方面的比重不断加大。然而，大部分信托公司重点开展了项目管理和核算系统的信息化建设。在内部审计方面还未意识到计算机审计的巨大的作用。信托公司还存在信息化技术人才配备不够的问题。上述原因使得信托公司的内部控制制度信息化水平不高。

三、完善信托公司内部控制的建议

信托公司的业务流程较为复杂，风险控制是一项系统性工程，从信托公司的内部控制现状的分析出发，信托公司完善内部控制可以从以下几个方面开展：

1.建立健全以风险控制为导向的内部控制制度

以风险控制为导向的内部控制制度将进行风险控制作为制度的核心，通过加强内部控制制度的建设实现风险预防和控制的目的，让内部控制制度成为信托公司管理体系不可或缺的一部分，并且让信托公司的各个部门、层级，各个业务流程，都能受到内部控制制度的覆盖。以风险控制为导向的内部控制制度能够帮助信托公司对风险进行科学、合理地管理。完善的内部控制是信托公司能否长效经营的重要制度保证。

2.强化信托公司内部控制要素体系的建设

内部控制要素是信托公司内部控制的关键点，具有较强的综合性。目前，我国信托公司内部控制要素体系建设还处于比较落后的状态，因此，信托公司应当提高内部控制要素体系建设的意识，对内部控制中的内部环境、控制活动、风险评估、内部监督和信息沟通等五个要素进行优化。在五要素中，尤其要着力完善内部控制的环境。信托公司可以通过建立起现代企业法人治理结构，不断对监督和决策机制进行完善，通过构建诚信的企业文化，让信托公司与客户之间形成良好的互信关系，让信托公司成为委托人值得信赖的财产管理机构。

3.强化信托公司内部控制科层体系建设

为了提升信托公司内部管理级人员的内部控制水平，改善信托公司管理层级与基层员工之间的内部控制关系，有必要强化信托公司内部控制科层体系建设。信托公司内部控制主要依靠全体人员的共同实施，所以，内部控制科层体系所涵盖的范围就包括了信托公司的全体员工。信托公司应当提高对内部控制组织架构的重视程度，不断加强全体人员的道德行为规范建设。信托公司良好的内部控制组织架构是内部控制科层体系建设的硬件标准，而道德行为规范则是内部控制科层体系建设的软件标准。信托公司应当不断提升自身的管理委托人财产的能力，这种能力既包括帮助委托人获得更高收益的能力，也包括全体员工道德行为规范的因素在内。

4.强化信托公司内部控制流程体系的建设

信托公司建立起规范的信托业务流程是降低信托业务风险的必备要素。信托业务的流程比较复杂，而风险就蕴藏在复杂的业务流程中。因此，对信托公司的业务流程进行梳理，规范信托业务流程，是降低信托风险的有效方法。一是构建起公司层面的内部控制流程，二是构建起信托公司自营业务和信托业务分管和统筹的内部控制业务流程，从而树立起立体地、清晰地业务流程。信托公司特别应当在信托产品的开发、设计、市场营销等流程节点上构建起完善的、合理的业务流程，从而更好地为客户提供高质量的资产管理服务。

5.强化信托公司内部控制监督体系的建设

信托公司内部控制是否能发挥良好的效果，需要依靠内部控制监督体系的支撑。内部控制监督体系是信托公司内部控制制度的重要组成部分。信托公司内部控制监督体系能够确保信托公司的安全运行。内部控制监督体系包括内部控制考评制度。内部控制考评制度应当明确制定内部控制考核和评价的标准，并制定相适应的奖惩措施，以提高内部控制的权威性和威慑力。另外，信托公司应当提高内部控制的信息化水平，通过引入信息化管理技术和手段，有效地为内部控制监督体系的构建和实行提供良好的支持，确保内部控制体系能够成为信托公司预防和控制风险的安全阀。

四、结论

信托公司在我国金融体系中占有重要的地位，可以预见在将来，信托公司将会发挥越来越重要的作用。因此，为了提高信托公司的内部控制水平，有必要建立健全以风险控制为导向的内部控制制度、强化信托公司内部控制要素体系的建设、强化信托公司内部控制科层体系建设、强化信托公司内部控制流程体系的建设和强化信托公司内部控制监督体系的建设。

参考文献：

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