浅议如何加强高校内部控制审计

万玻

随着我国经济的高速发展，国家对高校的投入不断增加，办学规模不断扩大，高校治理结构中的不足也逐渐暴露。近几年，高校出现了不少令人触目惊心的大案要案，反映了高校在基本建设、物资采购、科研经费和资产管理等方面存在内部控制缺陷问题，内部控制审计在高校内部控制管理和监督中的地位和作用越来越重要，加强高校内部控制审计对于促进高校健全内部控制体系，规范经济秩序，提高经费使用效益，创造良好的育人环境起到积极作用。

一、高校内部控制审计现状

（一）内审机构独立性较弱。独立性是审计工作的灵魂，是保证审计人员能够客观、公正地进行审计监督的基础。由于体制设置的原因，高校内部审计机构属于学校管理，与学校其他部门存在利益关系，独立性得不到体现。这种管理体制下不利于高校顺利开展内部控制审计工作，审计监督作用无法正常发挥，审计的独立性受到很大削弱，难以保证审计工作的质量。

（二）人力资源配置不足。根据《内部审计实务指南第4

号-高校内部审计》规定，高校审计业务具有多样化的特点。审计范围涵盖了财务收支、内部控制、科研管理、资产管理、风险管理等方面。可见，高校内部控制审计的内容涉及面广、专业性强、业务跨度大。目前高校内部审计从业人员中会计、审计等财务背景的专业人员较多，知识结构多元化不足，在新形势下难以胜任高校内部控制审计业务类型的多样性与复杂性。

（三）内部控制意识淡薄。高校在观念上、管理上尚未完全适应高校的快速发展，许多高校从校长到老师直至一般员工对内部控制认识不够，或者根本不了解内部控制的含义，很多人认为内部控制就是财务控制，工作重点集中在传统的财务收支审计上，没有现代内部控制审计意识，导致内审机构在高校中的地位不高，没有建立一套完善的内部控制体系，在这样的内控环境中，内部控制审计工作无法正常开展。

（四）内部控制评价标准缺失。我国目前尚未制定高校内部控制评价的法律依据，去年刚刚发布了行政事业单位内部控制规范，该规范将内部控制按照所有事业单位通用的业务活动分为了三大类八个小类，但是高校具有特有的业务活动，内部控制评价标准可以更加细化。因此，如果评价标准不明确不具体，审计人员往往就事论事，泛泛而论，难以作出准确的评价，或者在审计报告中避免直接作出评价，这样，即使进行了内部控制审计，也达不到应有的效果。

（五）内部控制审计信息化水平低。由于我国计算机辅助审计软件在我国开发起步晚，直接影响了高校内部控制审计信息化建设，没有建立一个统一的资源共享平台，与目前高校成熟的财务信息系统相比，审计部门无论是在对财务数据信息的采集、转换、分析上，还是在远程取证、数据挖掘分析上，往往不够系统和完整，远远不能满足内部控制审计的需要。

二、加强高校内部控制审计的措施

（一）确保内部控制审计的独立性。独立性是审计工作的灵魂，内部控制审计的独立性直接关系到审计工作质量。高校内部控制审计可采用直接向校长或者董事会负责的模式，最大限度地发挥内审工作的作用。同时，高校内审机构的人员配置、经费划拨、工作开展等方面应独立于被审计单位，确保审计工作不受被审计单位和其他职能部门的干涉，切实体现内部控制审计工作的独立性和权威性，保证审计结果的客观、公正、有效。

（二）建立健全内部控制审计制度，规范审计程序。在当前许多高校内部控制体系还不健全，高校管理者内控观念还比较淡薄的情况下，高校应参照其他行业的内部控制规范，与财务、资产、基建等部门共同商讨，结合高校实际情况来制定本校的内部控制规范，在此基础上，制定高校的内部控制审计制度，规范审计程序，使校内各相关单位及人员了解审计工作，增强审计意识，明确审计程序，同时也为高校的内部审计提供了依据，树立了权威。

（三）构建高校内部控制评价体系，完善内部控制审计评价标准。高校对内部控制评价指标研究起步较晚，现阶段，高校可依据行政事业单位内部控制规范，结合高校实际情况制定高校内部控制评价体系。在此基础还可以根据内部控制审计需要将有些项目具体细化，制定内部控制审计评价标准，依据风险发生率及重要程度设定具体指标权重，对审计事项进行检查和评价，发现内部控制薄弱环节，对目标实现可能产生的风险进行有效的控制，力求实现内部控制审计的目标，提高内部控制审计质量。

（四）采用科学合理的审计方法。高校内部控制涉及到科

研、教学、财务、基建、资产等系列活动，这就要求审计人员根据不同的内控制度采用不同的审计方法，必要时可邀请专业部门一同进行评审。抽样选定风险性较高的部分业务活动，采用审查、核对、分析性复核等审计方法对其内部控制的合理性和执行的有效性进行测试，并作出相应评价。

（五）加强队伍建设，提高内部审计人员素质。高素质的审计人员是提高高校内部控制审计水平，加强高校内部控制审计的根本。在新形势、新环境下，内部控制审计工作对审计人员各方面要求较高，对现有审计人员水平、素质、能力、经验提出了新的要求。因此，需要大力加强队伍建设，一方面争取各种机会进行审计人员业务培训和继续教育，同时督促审计人员抓好自身学习，努力提高专业水平;另一方面应积极开展与内审工作相关的上级主管部门、兄弟院校进行沟通、联络，虚心学习别人的宝贵经验，切实提高审计人员素质，以利于高校内部控制审计工作的开展。endprint