浅谈公司资金集中管理

李胡忠

资金的集中管理主要是指公司通过借助现代科技通讯技术、银行电子化管理和公司财务软件系统，通过这些手段将集团属下的各级子公司资金统一集中到公司总部。统一由集团总公司进行调配、管理和运用。主要内容涉及到资金的归集、结算、外汇管理、支付管理和融资管理等等，其它各个方面都建立在资金归集的基础之上。

一、公司资金集中管理的必要性

为解决公司快速发展的过程中所存在的资金规模和效益问题，资金集中管理由此就产生了。财政部在1997年制定发布了《关于加强国有企业财务监督若干问题的规定》，当中指出具有一定规模的企业应逐步建立资金结算中心。建立规范的关联企业间的资金借贷行为;在之后的《关于加强国有企业财务监督若干问题的规定》和《企业财务通则》等规定中，相关部门都提出要加强财务集中管理，进一步探索资金集中管理模式，大力发展财务信息化建设，不断增强集团公司资源配置和财务监控能力。资金集中管理对市场风险和资金进行集中控制和管理。有效的提高了资金的利用率，实现公司价值的最大化。体现在以下方面：

1.使资金的利用率得到提升。通过资金集中管理将各子公司内暂时闲置和分散的资金集中到集团公司的结算中心，按计划分配给集团内需要资金的公司，实现集团内资金相互调剂余缺，达到资金池的功能。

2.降低资金财务成本。通过资金集中管理，可以盘活集团的资金存量，通过在资金短缺和结余公司间进行资金的合理调配，需要资金的单位不需要从外部借入资金，即使内部单位间发生财务费用，但对集团公司来说，此部分成本没有发生，实现公司效益最大化。

3.通过资金增强集团公司对子公司的财务控制。集团公司对资金进行集中归集，一是，可有效获得下属公司的相关信息和经营情况，了解资金的流入和流出，详细掌握公司的经营情况，有效规避经营中的风险;二是，可以对各个子公司的收入和支出起到有效监督的作用，以此实现对子公司经营活动的动态控制，保证了子公司资金使用的安全性。

二、公司资金集中管理的方式

资金集中管理方式其实就是公司管理是集权还是分权管理的选择，也就是说各子公司是否有对资金的使用的决策权和经营权。现实工作中资金集中管理方式大致可以分为统收统支方式、备用金方式、结算中心方式、银行方式、财务公司方式。

综合各种业务方式与集团公司的情况，建立符合集团公司的资金集中管理的方式——在集团公司财务部设立资金管理中心，同时借鉴商业银行的资金管理模式，通过网络技术来实现资金的筹集、分配、使用、管理以及监督，有效提高资金的使用率。实施过程中主要业务流程及需开展的工作：

1.资金集中管理的目标和特点

（1）资金集中管理要达到的目标是：通过组建资金管理中心，办理子公司现金收付和往来结算业务，加强对子公司资金的调控，盘活存量，调剂余缺，加速周转，降低成本。

（2）资金集中管理的特点：

①子公司是独立的核算单位

各子公司都是独立的法人单位，财务部门和银行账户，集中在资金管理中心的资金依然是独立子公司的资金，不会改变其经营权和所有权。

②采取收支两条线运作方式

首先，集中各子公司的现金收入。其次，由资金管理中心依据子公司上报的资金计划。审批后向各子公司拨付所需资金，对其资金流向和使用情况进行监管。

③各子公司的资金结算

在集团内部的所有子公司进行的资金来往全部通过资金管理中心结算，全面施行“走账不走钱”的方式进行统一结算，有效提高各子公司间的工作效率。

④统借统还、整体控制资金头寸

集团公司统一申请银行综合授信，并根据子公司年度预算分配授信额度并以子公司为融资平台实施融资，资金管理中心统一配置资金，减少资金沉淀，全面实现“统贷统还”为集团提供充足的资金。由集团公司进行统筹，但申办权和使用权依然要保留给各个子公司。授信和信贷的连带责任仍然由子公司进行承担，依然要承担相关的法律责任。

⑤子公司与管理中心间的存贷关系

各子公司可向资金管理中心进行借款、存款和还款，实施有偿存贷制度，即存款有利、贷款要付息。

2.主要业务的工作流程

资金管理中心负责集团内资金的集中统一管理。其主要工作内容为：按照公司的资金需用量，进行统一融资;按照整体预算管理的要求进行资金的上划和下拨;负责办理各子公司间的资金结算;调配资金的余缺，计算、收取和拨付资金的占用费;对子公司的资金使用情况进行监督和考核等一系列措施。

（1）银行的账户统筹

在对集团资金进行集中统一管理之前，我们必须对资金管理中心和子公司银行账号进行重新调整，只有这样才能更加方便日后的管理工作。首先资金管理中心要选择两到三家与之实力相当的银行各开设一个银行账号，此帐号既是收款账号，又是付款账号。资金管理中心可通过这个账号办理各子公司收入的上划和计划资金的下拨业务。

各子公司可以在当地联系与集团公司合作银行选择一家，在其分支机构开设付款账户，然后再选择两家其它银行开设收入专户。收入账号主要作为子公司各项收入使用，以及子公司上划资金管理中心使用;付款账号作为子公司的基本账号，主要反映资金管理中心拨入的各类款项和子公司的各类运营支出。除上述账号以外的子公司账号应该及时清理。

（2）会计科目的增设

需增设两个一级科目即“内部存款”和“内部借款”。“内部存款”科目是指，核算收到的各子公司的上划款项和下拨到各子公司的款项;对于子公司来说，是核算上划到资金管理中心的款项和收到资金管理中心的拨入款项。“内部借款”科目是指，核算借给子公司的款项和收到子公司的还款;对于子公司来说，是核算从资金管理中心的借款和归还资金管理中心的款项。另外，资金管理中心和子公司都要在“财务费用”科目下新增“资金占用费”的这一明细科目，我们通过这个科目核算收付的资金占用费。endprint

（3）子公司的预算管理

资金预算管理要利用网络进行线上线下的协同配合。集团内部各子公司可以通过该系统进行提交预算操作。在每年年末提交下一年度分季度的年度预算表，再在每月月末提交下一个月分旬的月度预算表。资金管理中心要对子公司的月度预算进行审核。日常性的合理支出，资金管理中心会在每旬第一天下拨到各个子公司。非日常性现金支出，由下属子公司单独进行申请，资金管理中心按照单笔审核制进行资金的下拨。

（4）资金管理中心的资金划拨

资金划拨可分为上划和下拨

①资金上划。资金管理中心可直接委托合作银行对子公司收入实行专户存款，申请每日固定时间，通过银行的电子汇划系统，将各子公司收入专户上的资金直接划拨到资金管理中心指定的银行账号上，此时该子公司专户上资金余额为零。当进行资金上划时，子公司收入专户上可用资金为零。上划时，资金管理中心借记“银行存款”科目，贷记“内部存款——某公司”;子公司借记“内部存款———资金管理中心”，贷记“银行存款”。

②资金下拨可分为日常性下拨和非日常性下拨。日常性资金下拨根据子公司每月预算管理上报的按周分解的月预算，在每周一拨付到子公司付款账户;对于非日常性预算如基建、技改或者对外投资等，各子公司可以通过资金管理中心的预算管理系统进行申请，经资金管理中心审核通过后，及时进行资金下拨。资金管理中心借记“内部存款———某子公司”，贷记“银行存款”;子公司借记“银行存款”，贷记“存款———资金管理中心”。

（5）结算管理

集团内部各子公司之间发生的资金往来、业务往来以及其它往来一律通过转账方式进行结算。根据不同的情况，收付各方可以分别选择主动付款方式或者主动收款方式进行申请结算，在确认审核无误后，系统根据双方已确认的金额，自动增减各方的存款余额，完成收付款行为。

如果系统不能满足上述要求，可通过月末或定期交易各方通过书面确认后，填制转账单办理。

3.资金集中管理需要开展的工作

（1）业务流与资金流匹配程度，将决定资金集中管理的效果。如果集团公司将主要的销售、采购业务能实现集中管理，将便于资金的集中管理，减轻资金管理工作人员的压力。集团公司的主要资金收入、资金支出集中在一两个单位，集团公司能够更明确子公司业务开展情况，对经营活动实行动态跟踪，对子公司的收支行为进行有效监管，能够控制子公司资金投向，提高工作效率的同时也能达到理想的管理效果。

（2）必须通过计算机网络技术开发设计资金集中管理系统。根据资金管理中心的职能和主要工作内容。

必须通过计算机网络技术来设计资金集中管理系统。根据资金管理中心的工作职能，进行相应模块的系统开发，以此来实现资金集中管理的整个业务系统流程。每个模块又分别设置一些子模块，处理不同的业务。

（3）强化预算管理、实行财务负责人委派制及建立相应的绩效考核与奖惩机制。如果我们不能做到精准的预算，就不能对资金进行有效的管理，更不能发挥资金集中管理的优势。

实现资金的集中管理需要集团公司和子公司各级领导的高度重视及各级财务人员的及时、有效的沟通和协作;通过建立相应的绩效考核与奖惩机制使子公司的财务人员成为集团的财务人员而不是子公司经理的财务人员，发挥财务的监督职能。endprint