分析企业内部会计控制中存在的问题

余彤

摘   要：随着我国市场经济的建立与日益的发展，国内各大企业间的竞争日趋激烈，内部会计控制制度对企业内部的管理与控制起着关键性的作用，再加上企业作为我国国民经济发展的重要组成部分，所以企业的内部会计控制在企业中必须引起重视，才能被保障企业又好又快的发展，才能保障我国国民经济的持续增长。本文主要从我国各大企业内部会计制度所存在的问题展开深入的探讨，进而提出几点相关的能够提高企业内部会计控制制度的方法策略。以期能够使我国国民经济得到稳健的持续发展。

关键词：企业内部;会计控制;问题与策略;人员素质

一、我国企业内部会计控制主要存在的问题

1.健全的内部会计控制体系尚未完全建立。对大多数企业而言，一个相对独立的会计部门是存在的;不过随之诞生的会计制度的完善性就不置可否了。部分企业虽有会计部门，诞生约束它的规章制度林林总总，甚至出现分割的现象或者重复或者矛盾。再加上我国在会计领域目前尚未建立与会计制度相关的法人治理机制，这也就导致了对企业内部会计制度的控制监管不力的现象发生、漏洞也就无法避免的存在了。

对大多数中小型、甚至是大型企业而言，既兼任董事长又兼任总经理职位的管理者数量非常繁多，董事会的成员也会有担任经理职务的现象。也就是说本具有不相容的、监督与相互制约作用的岗位如同镜中花一样是虚构的;更不用说有些董事长是否拥有董事会任免权了。正如大家所悉知，总经理与经理等职位是属于被监督的管理层，而监事会、董事会等属于企业正常运行的监督管理层;若两者对立且分离的关系不存在时，可以说该企业内部的监督、管控等岗位机制、制度也就不复存在了，由此也就引申出企业内部会计控制制度也就失去了原有的功能，“腐败”现象也就有可能发生了。

2.企业对内部的会计控制的投入与监督管理力度不够。企业的经济效益绝大部分来自于销售部门，企业领导基本把眼球盯在如何拓展业务、提高企业总体的收益上;从侧面也就反映出企业管理人员对企业内部会计部门的不重视，由此导致的是对会计控制所投入的成本无论是人力上还是资金的支持上都微乎其微。企业内部会计控制原有的管控作用大大被削减了，从而影射出企业在资金的运转上很有可能存在一定的弊端。

当然相关的管理者为了能够保证本企业会计工作的正常有序运行，基本上都是采用外聘会计人员的做法，以此达到应付国家相应的监督机构、部门前来做审计调查的工作。这种不重视企业内部会计控制的现象是非常不可取的。一来是企业没有独立的会计审计人员，二来由于人员的缺失也就不会有属于本企业的内部会计制度。简而言之，属于本企业的内部会计控制监管力度不够。

3.企业内部的会计控制制度更新不及时。时间在流逝，事物在变化发展，企业也会随着时间的流逝而有所变革。我们都知道，类似于规章制度等大多数企业认为都是大同小异，不都万不得已的情况下，基本秉承着“复制-粘贴”的模式。然而新业务新领域的添加，属于公司内部的控制制度也需要有所修改，以防对新增业务出现状况时明月相应的监督机制以及控制能力。在市场环境随时发生变化的前提条件下，企业想要避免内部会计制度监管制度的失控，就要时刻关注自身送从事的业务经营范围是否发生变化、业务性质是否发生了改变等，以便及时的更新相应的控制制度、条例。

4.企业内部的会计人员素质普遍不高。熟话说“规矩是死的，人是活的”，这也就意味着企业所定制的内部会计控制制度主要是由人来建立而又作用与人的。所以说，企业内部会计人员素质的高低影响着该企业内部会计制度执行效果的好坏。如果企业内部的会计人员拥有饱满激昂的工作态度和心理、以及较高的会计自己能，则对企业内部的控制程序会有更多的了解、能够有效避免错误判断的几率，从而有效保证企业内部会计控制制度发挥最大的作用。虽然我国加大了对企业会计工作人员的教育与培训、尽最大的努力使企业内部的会计人员素质在短时间不得到一定的提高;但是仍有部分企业对会计工作只停留在“做账”与“报税”上、更有甚者使用尚未获得《会计从业资格证》的工作人员担任会计控制的职责。由此导致会计人员素质普遍不高的现象。

会计对企业的运行有着良好的监督管理作用，会计制度被视为企业管理人员日常管理不可或缺的重要组成部分，因此，会计制度是根据管理人员的主管意识去执行的，若是会计人员的素质不高，“滥用职权”“营私舞弊”等不良现状则有可能出现在管理人员的身上。“持证上岗”已成为绝大多数企业的要求。

二、提高我国企业内部会计控制的策略

1.建立健全企业内部会计控制体系。古语有云“无规矩不成方圆”，要想企业得到稳健有序的发展，就要规范会计意识，强调会计制度。在制定相应的会计制度时不能独立乖张，要以国家所制定的基本条例为前提，对会计职位进行明确的划分，具有不相容性、分离性的岗位的任免者要独立存在，明确各自的职责与岗位说明，从而奠定一个良好的会计背景。例如，授权批准和业务经办具有分离性、业务经办又和会计记录互斥分离、会计记录与=和财产保管不能是一人担任等。只有这样，才能有效提高会计的作业效率，从而保证会计信息的真实有效性，进而促使企业内部会计控制制度趋于完善。

2.及时更新与完善企业内部会计控制体系。事物是在变化中发展，对于企业而言，规章制度也是随着企业一起变化发展的。在市场经济大发展、科学技术大革新的潮流环境中，上文所说到的经营环境时刻有可能发生着变化，这就要求企业的会计工作要顺应时代发展的潮流、尽量与国际接轨，时时刻刻都保持着最新的姿态，会计人员要持有“更新感”调整以及完善现阶段的会计内部控制制度。

于企业而言，重视本企业的内部审计审核工作是完善与更新会计内部体系的最好体现。这能够很好的监督本企业目前所经营的所有业务范围是否都按照了国家、企业所制定的方针、政策去执行，清晰的反映出本企业的账务信息、体现企业的经营状态等。

针对企业目前的财务管理普遍现状：制度全但执行有欠缺。在梳理内部管理制度的同时，加大制度的培训、落实力度，采用在落实中修改、完善企业现行财务管理制度，利用滚动预算、深度财务分析等手段来揭示公司各项目标达成情况，从财务角度分析公司经营过程中存在的问题及相应的改进措施及建议，将每月的财务分析报告真正做成一份数字真实、准确、全面反映经营问题及具备相应管理建议、改进措施，对管理决策有帮助的报告。endprint

具体措施：（1）对子公司、控股公司、海外门市、国内门市，实行财务模拟化集团管控;往来资金采用内部模拟市场化管理。（2）改革、提升现管理报表模式，严格明确各级报表报送时间、报送内容要求、并纳入各员工的绩效管理体系中，将财务人员的绩效考核加大量化指标比例，以提高管理报表报送质量，最终达到实现对经营过程财务信息反馈有效性的动态管理。（3）预算实行滚动预算，按月、按季、按年进行预算执行情况分析，结合分析市场动态、公司发展目标，严格按审批权限对预算指标进行修正，以实现预算作为提高企业内控管理的重要手段的作用。

3.强化企业内部会计人员的基础知识，提高会计素质。有效落实基层会计工作人员、中高层会计管理者者的会计工作，并且开展培训活动提高他们基本的基础知识、也是提高会计人员会计素质的有效保障。会计岗位轮换制能够保证每一个会计人员都能够熟悉完整个会计的流程，提高会计人员的技能操作水平，进而使他们的会计思想得到上升。当然引进适宜的人才竞争机制，让企业内部的会计人员存在“优胜劣汰”的忧患意识，既能够促使工作人员注意提升自我，又能使企业选拔出优秀的会计型人才，从而提高企业整体的会计水平。也可以采取奖励的方式来提供会计人员的积极性，从而是他们提高自我的会计素质，最终实现企业会计人员整体素质的提高。

笔者根据所属公司的实际情况在加强财务人员的业务、素质培训方面主要实行了以下管理措施：实行财务中心月例会管理制度，门店实行季例会管理制度。对财务人员的管理、使用上坚持上岗前要培训，签订科长培训责任制，由科长对所属科室每年选择1-2名有培养能力的人员进行帮、领、带，以师带徒。建立会计内部培训制度，除国家统一组织的年度会计继续教育培训外，和人力资源中心共同协作，由公司财务总监、财务部经理及其他协作部门共同组成会计培训小组，形成对新员工、基层财务人员的会计知识、内控制度、职务法律知识的不定期培训制度。财务人员的用人原则采用”内培外引”、“岗位五年轮岗制”、“未位考核淘汰制”。岗位工资倾向于一线员工（结合考虑所在公司或门市的规模），特别是长期驻外财务人员，在提高一线员工的稳定性同时，加大对子公司、控股公司、合作、合资、直销等外部机构的内控落实力度，减少驻外机构的潜在资产流失的隐患。

三、结束语

总而言之，建立健全并且把企业内部的会计制度完善是我国各大企业持续发展的重要保障。这就要求包括基层人员、管理者在内的所有企业人员严格按照我国会计领域的法律法规去执行工作，从而保证企业正常而有序的运行，进而促使会计制度发挥最大的作用。会计控制有效的监督了企业资金的运转，它所产生的数据也给管理者提供了参考。

参考文献：

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