试论上市公司防范财务舞弊现象及约束对策

贾秀妍

【摘要】上市公司的财务舞弊现象十分普遍，对于经济的发展起着十分消极的作用，由于舞弊现象，使公司不能够正常健康的运转，文章主要对舞弊现象进行了解释，并分析了其产生的的原因和特点，提出了一些相应的约束对策，从而能够对这种现象进行治理，是企业得到健康的发展。

【关键词】上市公司；财务舞弊；约束对策

中图分类号：F27 文献标识码A： 文章编号：1006-0278（2014）05-046-01

一、财务舞弊现象的概念和特征

财务舞弊是指一些上市公司的管理层为了达到一些目的，对一些要向外报告的一些财务报告进行一些处理，隐瞒或者更改一些数据，使信息接受者得到错误的数据，从而使自己的目的得到实现。

财务舞弊并不是由于统计者粗心或者大意而造成的数据错误的现象，而是由于主观上要进行对数据的更改而进行的一种行为，它需要很多人进行操作；而且这种行为是违反国家法律法规的一种行为；这种现象是管理层进行操作而出现的，其十分隐蔽，很难被发现。

二、财务舞弊现象的动机

（一）融资需要

公司如果能够上市，便可以得到更好地治理，资源能够得到更加良好的配置，这样一些管理层为了能够这种利益，取得上市资格，便会进行一些对于财务的造假现象；一些已经上市的公司，他们如果能够符合一些相应的条件便能够进行再进一步的融资，为了增发新的股票，他们便会进行一些舞弊行为；一旦公司的经营状况不好，他们就有可能面临退市的危险，所以为了避免这种情况的发生，这些公司便会进行舞弊。

（二）公司的业绩

现在的公司的形象会与股票的价格挂钩，所以一些公司为了利益，便会想尽办法来树立一个良好的形象，這样他们就会隐瞒一些数据，而且对一个公司高管进行评价主要是看他的业绩，所以，一些高管为了给别人看一个好的业绩便会伪造一些数据，进行一些舞弊行为。

三、财务舞弊的手段

（一）虚增收入和利润

上市公司可以在真实的客户的基础上，人为扩大其在此客户身上的销售量，使公司的收入数据比实际大得多；或者公司可以利用自己在某些地方的一些便利，来进行对于订单的伪造，发票的伪造；在报账前几天，增加一些收入进行报假账，后来再以其他的名誉进行退货，从而使当时的利润和数据增加。

（二）利用相应的会计政策

由于我国的市场监管有一定的漏洞，同时，我国的市场化的程度不高，而且一些中介的公信力比较差，所以新的会计政策下的计量模式也很有可能成为舞弊的手段，还有公司能够自己隐瞒一些交易的事实，还可以将一些超出企业的经营范围的一些业务作为“其他款项”，并将其作为企业的默写专用资金来源，还可以随便确认收入和成本，或者将收入和支出的时间弄混。

（三）盈余的管理

公司可以将资产的减值准备的比例上进行操作，或者使这些比例进行相应的变更，通过这些操作，可以使当年的管理费用降低相当多或者使当年的利润提高很多，当然，只是在数据上，并不是公司的实际情况，当然还可以尝试着去冲回上年的计提，这样就能够使数据得到改变。

（四）通过利用一些关联的交易来进行利润的转移

公司可以通过对一些交易进行安排，设计一些在法律上有相应的依据，但是在实际上并没有实质性的经济交易；或者企业可以利用价格的差异来与其相关联的公司进行交易，从而实现虚拟利润；公司还可以通过减少对收入的记录，从而减少所得税的上交，得到相应的利润。

四、财务舞弊现象的约束对策

（一）通过内外的结合来进行对舞弊的防范

要想解决问题，必须从多个角度进行，通过内外的结合，来对其进行防范。首先，要对企业人员进行相应的道德培训，是他们有较高的职业素养，对他们的违规行为进行严厉的惩罚；同时，要保证信息的畅通，还要建立更加完善的股票发行的规则，从而对上市公司的舞弊行为进行相应的遏制。

（二）加大对上市公司舞弊状况的惩治，增加处罚力度

增加公司的赔偿力度，使投资者在上市公司的舞弊行为中承受的损失得到更加大的补偿，这样就能够保证投资者的利益，同时也会使上市公司心里感到害怕，不会轻易地做出舞弊行为；还要增加对于舞弊行为的操作者的刑事惩罚力度，这样会更有威慑力，使这些人不敢轻易的做出这种违法犯罪行为。

（三）加强对信息的公开，完善对信息的控制和披漏

通过对内部财务的信息进行披露，可以保证一些制度的实施。管理层要对财务报告的真实性和可靠性做出一定的评价，同时让公司的法人进行签字，公司的监事会可以对公司的财务制度提出相应的审查意见。使公司的财务信息真正的做到公正和公开。要本着对投资者负责的原则，来进行操作，同时对于一些虚假行为进行相应的惩罚。

（四）对会计准则和制度进行相应的完善

由于我国现在实行的会计制度和准则是企业有较多的机会进行选择，从而使企业有较多的机会进行财务报告的舞弊。我国相应的部门应该意识到这个问题，知道会计制度和准则的重要性，结合相应的实际情况，对准则和制度进行完善，使之更加健全和完善，避免公司钻这个漏洞。

五、总结

财务舞弊现象使公司只是获得了一时的私利，不利于公司的长远的发展，作为公司，应该努力去杜绝这种行为，作为公司的管理人员，应该注意避免自己有这种行为，作为投资者应该擦亮眼睛，作为政府部门应该加强检查和治理力度，从而促进公司的健康发展。文章通过对上市公司财务舞弊现象的概念、特征、产生的原因以及治理措施进行了相应的分析，希望读者在其中能够有所收获。

参考文献：

[1]刘媛.防范上市公司财务舞弊的治理监督与约束对策[J].会计之友，2012（08）：92-93.

[2]李芸达.企业财务舞弊识别及审计对策[J].财会月刊.2011（14）： 68-69.

[3]马驰骋.论我国独立董事制度的现实困境与完善路径[J].湖北财经高等专科学校学报，2010（02）：24-26.

[4]马红茹.关于防范上市公司财务舞弊的对策研究[J].农村.农业.农民（B版），2011（03）：35-36.