对煤业集团企业经营者经济责任审计的思考

姚红军

摘 要：随着我国技术的进步，社会的发展，尤其是社会主义市场经济的全面确立，我国的发展速度不断提升，并迎来了全面发展的战略机遇期，在这一时期，我国各行业都追求着发展的高速度，煤炭作为我国发展的重要能源，其发展关系到我国事业的整体进步，本文笔者就针对这一问题，从煤业集团企业经营者经济责任审计出发，研究我国煤炭集团在此方面可以做出的改革，希望能为我国煤炭集团的发展助力，为我国经济的腾飞提供帮助。

关键词：煤业集团；企业经营；责任审计

0 前言

随着21世纪信息化时代的到来，市场经济模式的建立，我国各行各业都在抓住机遇，促成发展，现代 我国已经迎来了一个大发展的时期，在这一时期，我国对能源的需求越来越大，而煤炭作为我国最重要的化石能源之一，地位越来越高。因此，煤炭集团的经济发展不断加速，但由于市场经济的影响，我国煤炭集团内部存在的问题也逐渐凸显出来，尤其是经济责任上的问题，煤炭作为高利润的产业，内部的经济问题不断，甚至会有假公济私问题的出现，严重制约着我国煤炭产业的整体进步，因此，煤炭集团企业经营者经济责任的审计工作必须要加强。针对这一问题，笔者已经做了大量的研究，并分析了我国现有的一些档案，对国外先进的责任审计模式进行了着重的调查，总结出了一些有利于我国煤业集团企业经营者经济责任审计工作加强的措施。本文笔者就从此出发，与各位进行讨论，希望能完善这类研究，为此项工作的发展提供科学有效的理论依据。

1 由上而下的经济责任审计模式

当前我国的发展速度快，发展需求大，而煤炭作为我国发展的重要能源，地位不断提高，但是经济责任的审计问题一直困扰着其发展，因此笔者针对我国煤炭集团的经济责任审计系统，做过一定的调查，发现多数企业都没有一套完善的经济责任审计模式，使得其经济责任的审计效率低、准确性差并且有失严格，严重制约着我国煤炭经济的发展，甚至对我国经济社会的全面进步有着诸多的不良影响。我国当前的煤炭企业也注意到了这一问题，并展开了一系列的整改，在整改中，煤炭企业多方位注重了审计的系统建设，并建立了多种的审计模式，但是，这种审计方式对审计的作用不大，起不到实质性的作用，这主要是影响力小，审计积极性低、审计模式推行困难所造成的，因此笔者认为审计模式的建立应当自上而下，进行全面的、彻底的经济责任审计改革，为我国煤炭经济的审计工作提供帮助。针对这一情况，笔者做了一定的研究，认为这种自上而下的方式应当借鉴以下方式：

（一）企业高层对整个集团的审计

作为集团的领军人物，集团的决策者，企业高层团队要首先重视经济审计问题，进行自上而下的改革与完善，只有自上而下，才能引起全集团人员的普遍重视，从而增强审计的权威性，也才能从根本上促进审计系统的完善和发展。我国当前煤炭企业的发展都是全面开展，一手多抓的，这种方式是具有其本质上的空洞性的，更像是一种口号式的责任审计，难以发挥出审计的作用，更难以为我国煤炭经济的全面发展提供帮助，是一种鸡肋式的审计方式，据了解，我国有煤炭企业在推行这种全面的审计方式以后，集团的经济发展依旧保持在原有的基础上，这就更证明了这种"一刀切"改革的不合理性，对于这一问题，笔者进行过重点的研究。首先企业高层人员要全面认清当前集团中存在的问题，并针对自身发展的速度和社会实际，制定出合理的方案，以高管身份，对公司审计工作进行大力的推行，提高审计工作的权威性，为其发展助力。其次，公司高层管理人员，要建立一个专门的审计监察部门，为自己集团的审计监察，提供强有力的支持，据笔者调查，我国煤炭集团的审计都是人员之间的监督和审计或者是经济部门的核对和调查，缺乏真正专业的审计部门，因此审计工作缺乏一定的秩序保证，也缺乏正规性，所以我们的高层管理人员必须注重这一问题，组建专门的审计部门，使我国煤炭企业的经济责任审计工作早日步入正轨。最后，高层管理人员要加强本集团审计工作的支持和监督，制定详细的审计方案，并不断关注经济的发展和本公司所产生的变化，不断对审计工作进行改进和发展，保证集团经济审计工作的顺利开展以及有效运行。

（二）以上审下方式的推行

随着经济的发展，社会的进步，煤炭集团的发展速度也在不断提升，而其中的问题也逐渐得到了重视，尤其是经济责任审计方面的问题使得集团经济的发展缓慢，煤炭企业力图改变这一状况，因此大力推行经济责任审计制度。但是由于审计经验不足，制度发展时间短等问题，其审计制度是存在问题的，在当前煤炭经济责任审计的制度中，强调所有人员的责任与义务，试图发起全员的审计热情，但是这就不可避免的造成了权利的冗杂，效率的低下以及审计效果不好。因此，我们需要建立一套高效可行的方案，其中主要是以上审下方式的推行。首先，要对审计责任进行明确的规定，使各个部门明确自己所应负的责任，在责任的指导下进行审计工作，避免"一手多抓"，造成的审计系统漏洞。其次，要实行逐层审计制度，废除原来的全员审计，在我们煤炭企业全员审计中，已经出现了同级人员相互掣肘的状况，使煤炭经济责任的审计的问题更为严峻，因而，这种模式是需要改变的。在逐级审计当中，各阶层都能认清责任，专心工作大大提高审计效率。最后，要建立一个举报平台，在经济责任审计上，公司每个人都是有一定权利的，虽然为了审计工作的有效进行实行了逐级工作的原则，但是依然要关注全员的作用，因此，我们可以建立一个举报平台，使任何人都能在平台上进行举报，帮助集团更好的发现问题，也为集团审计工作的完善提供帮助，另外，我们甚至可以实行有奖举报的方案，培养每个员工的主人公意识和监督积极性，使其对自身的权利和义务有更为清醒的认识，从而为煤炭企业审计工作的加强和完善提供帮助。

2 审计部门的独立与发展

专门的审计部门是企业审计工作进步的标志，上文中笔者也已经提到过，集团高管应该推动专业审计部门的建立。实际上，我国已经有不少的煤炭集团认识到了这一点建立了审计部门，也有许多企业正在策划审计部门的建立。但是我国煤炭集团在对审计部门的认识上存在一定的误区，使审计部门受各方的制约，也难以发挥其真正的作用，因此，我们应该针对此点，促进审计部门的独立、提高审计部门的地位，使其作用能得到充分的发挥，为煤炭企业审计工作的进行，提供更大的帮助，也为审计工作作用的提升提供帮助。

（一）推动审计部门的独立

我国的煤炭经济责任审计部门，受到公司董事会、各部门经理等多方面的制约，其作用难以得到真正的发挥，而其许多重大的工作项目，还要进行汇报和申请，使审计部门的工作效率低下，效果不好。因此我们要推动审计部门的独立，使其工作能够更加灵活。首先要给予审计部门一定的权利，使其能在工作上有一定的自主性，促进其工作的高效运转。其次要避免其他部门对审计部门形成压力，能让审计部门的工作，真正开展到公司当中，为审计工作的加强提供帮助。最后，要为审计部门配置高素质的人才，为其发展和进步提供各种理论和技术上的支持，促进其在独立发展的基础上，工作准确性的提高。

（二）提高审计部门地位

我国审计部门当前的工作主要是对经济问题进行责任的审计，对公司的经营进行调查和分析，难以发挥其他的作用。因此，我们要不断提高审计部门的地位，使其能在公司决策、公司发展上显示出更大的作用。例如可以让经济审计部门参与到公司决策中来，以期准确的数据分析，为公司的决策提供参考，帮助决策正确率的提高，还可以让审计部门对本公司的发展进行经济方面的规划，促进其对公司作用的提升等。

3 结语

随着我国经济的不断进步，各项事业的发展越来越快，因此对煤炭能源的需求也越来越大，但是我国煤炭一直以来受经济责任审计方面的影响，发展较慢，本文笔者就针对这一问题展开了讨论，希望能为我国煤炭集团的发展提供帮助。

参考文献：

[1] 郑石桥，尹平.审计机关地位、审计妥协与审计处理执行效率[J].审计研究. 2010（06）.

[2] 蔡春，陈晓媛.关于经济责任审计的定位、作用及未来发展之研究[J].审计研究. 2007（01）.