浅谈“营改增”对煤炭企业的影响及煤炭企业应对策略

河南龙宇能源股份有限公司 王金平

所谓“营改增”就是将营业税变成增值税，其本质是把原来缴纳营业税改变成缴纳增值税，进而达到了扩大增值税征收范围的目的，是增值税改革后的一次重大的税制改革。像其他事情一样，任何事情都是一把双刃剑。“营改增”对于服务企业、制造业企业及跨境企业在“营改增”改革下获益匪浅，但对煤矿企业来讲既是机遇，也是挑战。本文以简介“营改增”在煤炭企业应用的现状，浅谈其对煤矿企业带来的负面影响及存在问题，并提出相应的应对策略。

一、“营改增”对煤炭企业发展的影响

综合分析煤炭企业，发现煤炭企业的几乎所有交易都涉及到“营改增”的业务，存在供应商不规范等问题，使得企业增值税进项税抵扣难以实现。加上我国煤炭自身存在很多问题，加之目前煤炭企业的管理模式和管理水平有限，没有发挥应有的作用，反而给煤炭企业增加了压力，对煤炭企业的发展造成了巨大的冲击，分析煤炭企业自身的特点及存在问题，才能采取相应的措施来缓解“营改增”给企业带来的负担，进而降低了企业的涉税风险。

目前，由于我国煤炭市场不景气，同时又受到很多因素，如水电出力增多等的影响，导致中国的煤炭市场需求量迅速下降，煤炭的价格也显著降低，对企业盈利造成严重的影响。“营改增”是国家实施结构性减税的一项重要举措，目的是消减赋税。但对煤炭企业其实不然：“营改增”将原有较为简单的会计核算科目变得复杂，会计的核算难度有所增加，造成企业资金的紧张；煤炭企业增值税专用发票无法全部获取，增加了煤炭企业税筹划的难度，使得企业增值税进项税抵扣难以实现；虽然对设备的控制和管理不会导致企业税收的负担，但是在短时间内会严重影响地方的财政税收收入。

二、煤炭企业的应对策略

(一)把握政策导向，及时利用税收优惠政策

煤矿企业要抓住“营改增”的机遇，要对“营改增”的内涵进行了解，要培养增值税抵扣的意识，对政策的改变要积极灵活地应对。尽管“营改增”对于缓解企业的赋税效果并不是很明显，但是在一定程度上，对于企业的影响还是利大于弊的，因此，煤炭企业应该努力实现最大的利益。对税负进行合理的转嫁，使企业能够灵活应对市场变化，利用税收优惠政策，依据煤炭企业本身具有的特点，及时申报，及时享受政府出台的有关优惠政策。财务部门应熟悉和掌握“营改增”税收优惠政策等相配套的措施。

(二)加强煤矿生产性勘察勘探工程管理，有效降低成本

煤矿生产性勘察勘探工程管理工作直接关系到煤炭生产的质量、成本管理、人员的安全、企业的经营效益，甚至关系到企业的生死存亡。煤炭生产勘察勘探工程材料耗用大，在很多环节都存在开具发票困难的问题，在“营改增”的政策下，很难实现煤矿企业税筹划。在煤炭生产性勘察勘探工程中加强管理，对相应环节实行严格的索要发票制度，这样才能解决税务筹划出现的弊端，提高生产效益。

(三)对井下移动设备采取集中管控模式

设备管理中心可通过对单体和综掘设备等进行集中管理，用于跨地区、跨法人出租的设备，可以抵扣购置、维修环节的进项税额，对取得的收入缴纳增值税，而不需要缴纳营业税。对于煤矿企业来说“营改增”是一次前所未有的机遇。但我国大多数煤炭企业管理存在历史遗留诟病，大多属于粗放型管理，这样管理不规范使其在新的“营改增”政策下，赋税反而加重，难以有效的利用“营改增”政策发展企业。所以，我们需要对企业的各个环节强化管理，尤其是对井下移动设备采取集中管控模式。

(四)加强对接受或提供的部分劳务管理，按照税法规定及时进行劳务结算

煤炭企业设计的劳务部门相对繁琐，劳动用工也相对灵活，但这必然带来发票结算的问题。煤炭生产企业应重视此问题，严格按照规定以增值税发票结算劳务。另外，劳务合同是保障其安全实行的必要条件，所以要增强对劳务合同的管理力度，做到在合同签订的同时，严格明确的规定好价款的执行、票据的结算等，尽量避免在合同进行过程中出现争议。

(五)约定劳务合同价款

税改对于本年度劳务合同影响可能较小，但对以后年度的劳务合同价款将产生一定的影响。在签订合同时，对于相同劳务，是按原劳务价执行，还是按调整劳务价执行，需要供需双方约定。一般来说，劳务合同价均为含税价。约定劳务合同价款可以有效的实现企业的税务结算。

(六)加强合同能源管理项目的涉税管理

合同能源管理的目的就是通过降低对能源费用的支出来达到实现节能。使用能源的企业应该与能源服务公司签订资金核算明确的合同，而且合同内容中应该重点强调实施能源管理项目的相关资产，应该与其他资产分开单算。除此，应该将资产和技术服务费用分开，而且还要在执行合同的过程中，开据相应的增值税专用发票，以降低合同能源管理项目的经营成本。

(七)业务经办人员需要注意的事项

“营改增”的改革对业务经办人提出更高的要求，我们首先要加强纳税筹划研究。相关财务人员要对减轻企业税负进行相关的筹划工作，对税务实际进行探索和安排。煤炭企业应该对业务经办人员进行业务培训，学习“营改增”政策的要求，在经济活动中需要索取什么样的发票、在选择纳税人时考虑税率对成本的影响，使企业成本最小化。时刻关注国家相关政策，充分利用优惠政策，实现企业的利益最大化。在业务经办过程中对相关劳务进行严格管理，确保税务结算的可靠性。

三、结束语

综上所述，“营改增”作为一项重要的可以减轻企业赋税的措施，其主要目的是为了能够避免因对货物和劳务分别征收增值税与营业税而导致重复征税的问题。但是，针对目前的煤炭企业来说，还没有很好的适应这一政策，相反的带来很大的弊端。煤炭企业应分析自身存在的问题，解决问题以应对“营改增”政策，降低企业税收成本，增强企业发展能力，实现煤炭企业的稳步发展。