推行全面预算管理,提高企业管理水平

唐人神集团股份有限公司 瞿国华

推行全面预算管理,提高企业管理水平

唐人神集团股份有限公司 瞿国华

全面预算管理是现代企业成熟与发展的重要表现，是企业内部控制管理的一个重要方法。全面预算管理对提高企业管理水平，实现企业经营管理目标和经营管理效益的最大化，促进企业发展壮大具有重要的意义。本文从全面预算管理的基本含义及其特点着手，对企业在实施全面预算管理过程中存在的一些不足加以分析，并指出其根结所在，然后提出一些解决措施，以使企业的全面预算管理得到深化。

企业 全面预算 管理 对策

所谓全面预算管理是指企业在充分考虑内外经济因素的条件下，站在全局战略的高度，对企业某一期间的经济活动作出的统一规划、安排。预算工作是企业实施战略目标管理、合理配置资源的主要方面。在新时期市场竞争日益激烈的环境下，做好全面预算管理工作，加强企业的内部控制，才能为企业的稳定发展提供前提保障，才能促进企业的经济效益和社会效益提高。

一、企业全面预算管理中存在的问题分析

(一)对全面预算管理认识不够

在当前形势下，由于企业管理层未能深入全面的认识到全面预算管理的特点及重要性，企业管理层误将全面预算当做财务预算，并片面地认为全面预算工作只是单独地属于财务部门，因而导致全面预算管理体制的建立和推行受到很大的限制。其次，员工也缺乏对全面预算管理的认识，由于员工缺乏对全面预算管理的了解，导致全面预算工作没能很好地被员工加以执行，从而使得企业全面预算管理的发挥严重受限。

(二)编制缺乏指导

由于全面预算管理的编制人员未能全面认识到企业的战略规划、生产经营以及预算定额等问题，往往在编制全面预算目标时，只是单纯地为满足自身发展的需要，盲目地去追求资源、扩大规模和加重投资，致使制定的企业经营目标过分偏低，并且设定的全面预算管理目标也不是企业通过一定努力能够实现的战略目标，另外由于企业全面预算目标定位很不合理，全面预算的目标作用没有得以体现，企业内部的财务工作人员素质较低，财务人员编制预算的方法落后，灵活性较差，从而导致企业全面预算管理制度未能很好地发挥出其应有的作用。

(三)执行的过程缺乏管理

在执行全面预算管理的过程中，企业缺乏有效的监控手段，并且考评及激励预算执行情况仍然采取过去陈旧的方式，其执行的结果更单纯地通过比较预算值而得出结论，执行过程缺乏严格的管理。尽管罗列的预算分析数字比较充足，然而却没有从根本上解决分析说明的问题。同时由于缺乏系统的对预算执行过程的监管、评价及激励手段，致使全面预算管理未能发挥出其应有的作用。

(四)预算执行过程需要创新

由于预算是基于公司的未来发展需要，以过去的经验数据为基础而制订，同时由于编制人员的能力限制，很难对未来的行业变化进行估计，在国家或行业经济基本面出现异常情况时，预算目标进展很容易与实际脱节，导致管理层在预算执行过程中直接抛弃预算，以经验应对变化，甚至对组织机构进行随意的颠覆。所以预算执行过程还需要充分估计各种可能情况，特别是集权管理企业的个人因素，需要创新预算过程管理。在实际的工作中，大家往往关注的是上级的考核指标的完成情况，忽视了其他指标。同时为了完成整体目标，进而采用采用不规范的手段，这样很容易导致固定资产管理失去了控制，缺乏战略性以及系统性，很大程度上降低了企业的管理水平。

二、新时期如何做好企业全面预算管理工作

全面预算管理是一种全新的管理理念，是新时期企业整体规划和动态管理的一种方法，是对企业整体经营的一种计划和安排。全面预算管理在企业运营中占有重要地位，实现科学、全面以及合理的预算管理，有助于增强企业内部控制效力，从而促进企业的发展，提高经济效益以及社会效益。新时期想要做好企业全面预算管理工作可以从以下几点入手：

(一)确保全面预算管理目标得到切实执行

首先企业要想掌握大量的市场信息及丰富的企业内部信息，以便使全面预算管理对生产经营活动的预先控制作用得到充分发挥，就必须首先创建一套能够与全面预算管理要求相适应的信息软件系统，通过软件的运作使得企业全面预算管理水平得到提升。在执行全面预算管理目标时，第一，全面预算管理目标在执行之前，其申请需要经过企业高层的批准，并且附加的文件还需企业高层加以详细认证。同时，还需对重点项目的背景加以适当的审查核对，及时依照变化情况对预算目标进行调整。第二，在全面预算目标确定之后，各责任单位需要以预算数作为执行的规范标准，并利用实际资料与之相比较，从而保证在分析并发现实际与预算之间所产生差异及其原因后，能够及时地向各责任单位进行反馈，进而方便各责任单位能够及时采取必要手段，来解决实际工作中的问题所在，以便能实现全面预算的整体目标。

(二)将财务预算与生产规划有效的结合

财务预算作为对企业在预算年度内各类经营活动和经营行为的预算，其与企业生产规划的关系密不可分。为此，作为企业领导，我们需要结合财务预算与生产规划，制定相关的财务预案算目标及管理的具体实施方案，组织相关人员对财务预算进行编制、审核以及汇总，然后将制定好的财务预算方案下达给企业个生产部门。同时，还要对生产部门执行财务预算的过程加以监控、检查和考核，从而使得财务预算与生产规划科学合理地结合起来，进一步提高企业生产的经济效益。

(三)建立专项市场投入核算机制，确保市场投入产出效果

建立专项市场投入核算机制是指对所有市场投入方案，都必须要有数据论证。因为市场投入是当前很多企业影响效益的最大一部分，也是最不可控的一部分。虽然市场投入有总预算的约束，但由于市场是千变万化的，经常会出现突破、追加预算的情况。在没有市场投入核算机制的情况下，很难把握市场投入的范围、频率、幅度。在实际操作过程中，市场投入核算可以纳入财务管理范围。通过设置专门的财务管理岗位，充分利用信息化手段及时参与处理各类投入方案，从而有效地支撑市场投入决策。

(四)定量分析与定性分析相结合，完善经济活动分析机制和考核机制

为了进一步深化企业的全面预算管理工作，还应注意要对企业生产经营预算的定量分析与定性分析有机地结合起来，一方面运用归纳、分析及综合的方法对企业生产经营预算进行定性研究，另一方面通过企业生产经营预算的成本数量关系对其加以定量分析。后将两者充分地结合在一起，使得经济活动分析机制得到进一步完善，从而使企业能够更好地实现全面预算管理工作。企业推行全面预算管理必须建立有效的考核制度，制定一定的奖惩、绩效管理办法。为了保证全面预算管理贯彻落实到位，必须把全面预算管理纳入单位绩效考核体制内，其考核的内容可以包括：预算执行情况的考核、年终结算的考核以及贯彻执行奖惩措施的考核等。对执行全面预算过程中，由于个人的不正确行为造成的损失，要按照企业规定追究相关人员的责任，对企业作出贡献的个人要适当奖励，以此调动全体人员参与预算控制的积极性，促使预算控制体系保持良性循环。

(五)提高企业财务管理人员素质

企业财务管理人员素质的提高有助于提升企业内控的效率和质量，因而要加强对企业财务管理人员的道德评价，加强职业道德建设。财务管理人员的职业道德评价主要包括两个方面，一是管理人员对自身行为的评价，它是财务管理人员对自身所从事的业务是否符合职业道德规范的自我检查，通过自省、自我反思能够更加自觉的遵守职业道德规范，促进自身素养的提升；二是社会监督和中介机构对财务管理人员的行为所作出的评价，它具有更加客观性和全面性。

三、结束语

在激烈的市场竞争条件下，全面预算作为强化企业内部管理的一种科学合理有效的控制方法，要进一步深化全面预算管理，激活内部控制要素，构建全面预算目标体系，抓住影响目标的最主要部分，实施定量分析与定性分析相结合，完善全面预算考核机制，提高企业财务管理人员素质，才能为企业的整体发展提供保障，增强企业的综合实力，实现企业经济效益和社会效益最大化，使企业在日益激烈的竞争中立于不败之地。

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