浅谈企业的税务风险和会计规避方法

浙江新昌国瑞税务师事务所有限公司 陈志锋

企业发展过程中如何科学合理的通过会计规避方法，减少企业的税务风险，已经成为企业共同关注的问题，这个问题也是企业管理者必须关注和解决的问题。企业发展过程中税务风险是无法避免的，存在税务风险的主要原因就是企业为了追求合理的经济效益。所以，管理者必须要针对不同的会计规避方法，进而降低企业发展过程中的税务风险。

一、税务风险

企业发展过程中的税务风险主要是指企业涉税行为，因为没有正确有效的遵守规定，从而给企业经济造成损失，这种损失主要表现在企业涉税行为影响纳税准确性的不确定性因素，就会导致企业多缴纳税金，或者少缴纳税款。在税务机关进行检查和审计时，就会发现企业违反税法规定的行为，而对企业进行严厉的惩戒，对企业经济效益和企业形象都会产生不利的影响。在企业发展和经营的过程中，导致税务风险的因素有很多，如办税工作人员的水平不够高，企业在发展的时候，利用税收扶持政策时，没有做好会计工作，导致企业经济效益受损等，这些都是影响企业税务风险的因素，必须要全面抓影响因素，最终才能全面提升企业税务风险规避水平。

二、税务风险存在原因

(一)企业会计工作人员的业务水平不够高

企业办税人员对基本的税务知识掌握不够牢固，在企业日常经营中，由于受到办税业务水平的限制，从主观上没有税务风险规避意识，并且在纳税行为上又没有按照相关规定缴纳税金。这些都体现企业办税人员水平不够高，没有过硬的专业知识和相关税务知识。

(二)企业运用税收优惠政策不够科学合理

税务缴纳的税率一般是分为多种不同的缴纳标准，针对不同企业的经营情况征收不同比例的税率。而在企业发展过程中，由于企业办税和会计工作人员的整体水平不够高，导致在利用优惠税收政策的同时，没有做好后期处理工作，导致企业在经过税务部门检查时，就会发现企业存在避税行为，进而就会给与企业严厉的惩罚。这种情况不仅是造成企业经济效益受损，同时还会导致企业形象和信誉的破坏。

(三)税收筹划方面存在问题

税务筹划方面带来的税务风险主要是税务筹划活动失败给企业带来的风险。这种风险主要是税务筹划方案存在很多问题，最终无法顺利完成。这主要是由于税务筹划目标、组织策划以及实施等方面都存在一些问题，这些问题在具体实施的过程中和实施后都没有得到很好的处理，在企业经营中，最后就会暴露出来，给企业发展带来风险，即所谓的税务风险。

三、企业税务风险会计规避方法

随着企业会计准则的实施，税法和准则的差异之处不断增加，企业在缴纳税金时，必须要调整纳税。如纳税申报时，如果没有及时进行调整而少缴纳税金，经检查发现就会依法进行处理。这种情况会直接给企业造成严重损失，因此，会计管理者要采用科学合理的规避方法，降低企业的税务风险。

(一)完善企业会计内控制度

新的会计准则和财务会计制度的不断完善，并且税收制度也在不断的完善，企业在发展中要不断跟上体制的变革，创新企业会计内控制度。管理者一定要控制财务会计与税法规定之间的差异，有效降低企业发展的税务风险。企业要在正常纳税的情况下，避免税务风险，这就需要工作人员的管理水平不断提升，尤其是税务风险意识的强化，掌握基本的税务和相关法律法规知识，结合实际情况缩小会计与税务之间的差距。同时，管理者还能应对突如其来的风险，将企业损失降低在最小范围内，工作人员要严格把握新税法的规定，制定一套科学、规范的会计内控制度。

(二)健全税务代理制度

税务代理是国家规定范围内，依纳税人、扣缴义务的委托，为企业代办各种税务，目前我国税务代理机构绝大多数与国家税务局有着直接的联系。因此，税务代理机构应该依照行业特性，统一管理，在代理范围、服务质量以及收费标准等方面建立起规范的管理和监督机制，逐步实现税务代理机构的独立，实现税务代理的自负盈亏、自我约束以及自我管理等，使得税务代理机构能更好的为企业服务。

(三)适用较低税率

我国实行的税务制度，都是采用多种税率，针对这种情况，管理者需要牢固掌握不同税率，利用比较低的税率缴纳企业税金。如在企业所得税中有25%的基本税率、符合小型微利企业有20%、10%优惠税率；消费税有产品差别比例税率，营业税种有行业差别比例税率等。因此，管理者要利用这些税率差，帮助企业缴纳最低的税收。首先要利用价格转移进行税务筹划，在低税率地区内设立的经营机构或者集团公司，利用关联交易方式把高税率地区的利润通过定价、财产租赁或者其他形式转移到税率低的地区。这种方法能有效降低企业整体的税收负担，避免税务风险。

(四)及时变更纳税期限和年度

企业发展过程中，市场情况的变化比较大，管理者要根据自身发展情况，及时变更纳税期限和年度，尤其是要考虑货币的时间价值因素的影响。管理者要科学合理的延缓纳税期限，在这个期间，可以为企业争取时间创造经济效益。管理者要尽量帮助企业延长纳税期限，从而为企业进行会计规避争取时间。例如，在费用摊销、存货计价、折旧计提等基数上进行筹划，就能减少企业应纳税所得额。

(五)构建税务风险预测系统

首先要明确纳税人权利。我国税务管理工作人员更加注重纳税人履行的依法纳税义务，容易忽略纳税人的权利。在企业发展过程中，会遇到很多变化，尤其是市场的变化，所以，管理者要保护纳税人的权利，实现纳税人的基本权利。其次，要正确评估控税风险。风险评估是很重要的降低风险的途径，管理者在日常工作中要积极识别和评价未来的税务风险，并且在风险发展之前，通过有效的会计规避方法，降低风险。最后，要适时控税风险。评价工作是适时控税的基础，企业应该要加强对税务风险的控制，尤其是在纳税前，要对企业经营全过程进行系统性分析和审阅，降低企业税务风险。构建税务风险预测系统具有重要的作用和地位，工作人员一定要高度重视系统构建工作。

四、结束语

综上所述，企业追求合理的经济效益是被允许的，但是如何科学合理的规避税务风险，帮助企业争取更多的经济效益，是当前企业管理者必须要重视和首要解决的问题。本文主要为管理者提供几点建议，希望能帮助企业管理者提供一些思路。如果有不足的地方，希望经验更加丰富的工作者，提出自己的建议，帮助企业不断的创新会计规避的方法，实现企业的经济效益。

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