财务管理视角下廉政风险防范机制建设研究

曹蕾

摘 要：根据党中央和国务院对廉政防范机制建设的要求，以及财务管理自身发展的需要，将风险管理理论应用于财务管理工作领域，做好财务管理领域的廉政风险防范工作，对于探索新形势下廉政建设和反腐败斗争规律，对于提高廉政建设和反腐败斗争工作水平，以及对于完善廉政风险防控机制和提高财务管理工作的水平都有着切实的理论与实践指导意义。

关键词：廉政建设；风险识别；风险防范；财务管理

中图分类号：F230 文献标志码：A 文章编号：1673-291X（2014）24-0112-02

安邦治国离不开廉政。针对社会上层出不穷的腐败现象和部分公职人员中依然存在不廉不勤的问题，国家高度重视，近年来已经积极采取了多项措施以加强廉政方面的建设和反腐工作的力度。

2007年党的十七大报告中，把反腐倡廉建设与党的执政能力建设、思想建设、组织建设、作风建设和制度建设放到了同等重要的位置，提出要以完善惩治和预防腐败体系为重点加强反腐倡廉建设。这是第一次在党的代表大会报告中提出要加强廉政建设。2009年中央纪委在第十七届四次全会上首次明确提出，要积极推进廉政风险防范机制建设，加强对行政权力运行的全过程、全方位监控 。2010年召开的十七届中央纪委五次全会又提出，要加强行政权力运行监控机制建设，注重廉政风险防范。2012年党的十八大报告中，第一次把反腐倡廉建设放在了党的五大建设的第四位，并提出了建设廉洁政治的目标，要求做到干部清正、政府清廉、政治清明。在2014年的政府工作报告中提出，“各级政府必须厉行节约，反对浪费，坚持过紧日子”；“深入推进反腐倡廉制度建设，坚决查处腐败案件，对任何腐败分子都要依法严惩、决不姑息”，再次彰显了中央反腐倡廉决心。

面对当前反腐倡廉问题，加大惩治力度不失为一种有效的途径，但却不是最好的手段。未雨绸缪，防患于未然，应该才是更好的选择。将预防腐败放在首位，从财务管理视角下加强廉政风险防范机制建设，既是一种新的廉政建设的研究方式，又是一种新的探索方式。

一、财务管理视角下加强廉政风险防范机制建设的意义

根据党中央和国务院对廉洁防控机制建设的要求，以及财务管理自身发展的需要，做好财务管理领域的廉政风险防范工作有十分重要的意义。

1.加强廉政风险防范机制建设是强化财务监管的重要手段。从财务管理的角度大力加强制度建设，加强资金监管，在堵塞漏洞、保证资金安全方面确实起到了一定的作用，但随着资金管理任务的加重，在资金管理和资金使用中仍存在一些问题。在目前机构和人员不能随着管理要求提高而相应增加的情形下，通过廉政风险防控机制建设，可以有针对性地完善制度，防止问题的发生。

2.加强廉政风险防范机制建设可以进一步明确资金管理责任。管理责任不清是导致资金管理过程中问题产生的主要原因，合理划分和确定资金管理责任，做到权责清晰，是目前财务管理工作的一项重要任务。虽然近年来有关部门出台了一系列有关规范资金管理方面的制度办法，但责任不清依然是资金管理过程中悬而未决的问题。

3.加强廉政风险防范机制建设可以有效防控财务风险。通过廉政的角度，加强财务风险的防范，可以更加有效地引起相关责任单位和人员的重视，把财务风险防范作为日常管理的重点，不仅可以减少违法违纪问题的发生，而且促进财务和廉政建设工作管理水平的提高。

二、财务管理工作中的廉政风险识别

（一）现金管理中的廉政风险识别

现金是组织中流动性最强的资产，对于维持单位正常的运行具有重要作用，但现金也是所有资产中最容易流失的资产，容易被贪污、挪用，滋生腐败问题。因此必须加强现金管理。现金管理按照资金运行，分为现金的取得、现金的保管、现金的支出。现金管理存在的问题主要表现在：随意使用现金，用大额现金交易；用白条抵库；不符合库存现金限额管理规定；现金不及时入账或不入账导致现金被挪用或贪污；用虚假凭证套取现金等。

（二）银行存款管理中的廉政风险识别

银行存款是指单位存放在银行和其他金融机构的货币资金。银行存款管理中的问题主要表现在：个别单位账户设置过多；公款私存；经办人私刻公章，利用假公章套取资金等。

（三）会计核算管理中的廉政风险识别

会计核算的对象是特定主体的资金运动，包括资金的投入、资金的循环与周转、资金的退出三个阶段。会计核算存在的廉政风险点主要表现在以下方面：账务处理不规范、会计核算无依据、记账凭证附件不全等。

（四）“小金库”管理中的廉政风险识别

所谓“小金库”是指违反国家财经法规及其他有关规定，侵占、截留、隐匿国家和单位的各种应交收入，化大公为小公、化小公为私有，以虚列支出、资金返还等方式转移到本单位财务账外的资金，未在本单位财务会计部门列收列支或未纳入预算管理、私存私放，不纳入财政预算管理的各项资金。“小金库”按照资金运行方向，分为小金库资金形成与小金库资金支出。小金库防范管理的主要控制点有：用资产处置、出租收入设立“小金库”、违规收费、罚款及摊派设立“小金库”、经营收入未纳入规定账簿核算设立“小金库”、虚列支出转出资金设立“小金库”、以会议费、劳务费、培训费和咨询费等名义套取资金设立“小金库”、以假发票等非法票据骗取资金设立“小金库”、上下级之间相互转移资金设立“小金库”等。

三、财务管理工作中的廉政风险防范

（一）现金管理中的廉政风险防范

1.现金入账的及时性控制。从财务部门工作职能的出发，进一步明确财务人员的责任范围，加强财务检查和内部审计，对财务工作人员加强职业道德的教育和业务素质的提高，防止现金不及时入账或被挪用贪污事件的发生。

2.现金保管的安全性控制。施行定期不定期的盘存制度，增加出纳以外的人员参与现金盘点或监督盘点，对于关键岗位上的财务人员定期进行换岗、轮岗，并着力加强对财务人员的廉政思想教育，可以有效防止现金保管环节中白条顶库、非法挪用等现象的出现。endprint

3.现金支出的合法性控制。对于业务经办人进行财务知识的培训，审查支付凭证是否有理有据，支付程序是否合法完备，从而加强支付环节的复核工作，从而防止部分人利用虚假凭证套取现金。

（二）银行存款管理中的廉政风险防范

银行账户管理的流程一般是：申请并开设银行账户，办理结算业务，登记入账。在银行存款管理方面，可以针对银行存款管理的关键环节进行风险识别，并结合近年来国家审计署审计中发现的问题，以及对照廉政法规的有关规定，确定廉政风险点，对可能出现廉政问题的行为，有针对性地采取有效防范措施。

1.开设银行账户环节的风险防范。针对有选择性到某些银行机构开户，或者在开设银行账户时，不是按照需要开户，在多家银行开户的现象，为防止财务负责人接受金融单位贿赂违规开户，为个人谋私利而使单位资金存在安全风险，必须严格执行相关法律，实行岗位牵制和集体决策等手段。

2.办理结算业务环节的风险防范。为保障银行存款安全性和账户安全性，防止公款私存贪污挪用以及私刻公章等事件的发生，单位应该在加强对职业道德教育的同时，加强印章管理，并指定专人定期核对银行账户，加强内外审计和财务检查。

3.登记入账环节的风险防范。如果银行存款收支不入账很容易产生资金被贪污或挪用。在这一环节明确岗位职责权限，确保办理货币资金业务的岗位不相容非常重要，通过账账核对、账实核对，检查收到的银行存款是否已全部入账。

（三）会计核算管理中的廉政风险防范

会计核算的业务流程分为：填制记账凭证；登记库存现金日记账和银行存款日记账；登记明细分类账；汇总、编制科目汇总表；登记总账；编制会计报表。

1.设置账簿环节的风险防范。在设置账簿环节上，针对部分财务工作人员出现的在依法设置的会计账簿之外设账登记、进行核算，也就是形成账外账的行为，应当加强财务检查、扩大审计范围。

2.原始凭证取得环节的风险防范。在始凭证取得环节，为了防止原始凭证不规范或者提供虚假的原始凭证，以套取资金的事件发生，财务部门的负责人和业务部门的负责人应当加强内部控制；运用特定的技术进行鉴别。

3.财务报告编制环节的风险防范。财务报告编制环节，为了避免财务报告内容不完整、账表不符的现象，财务部门应当加大内部审计力度和检查力度，有针对性地进行审核，通过重点分析，就能够发现潜在重大风险点。

（四）“小金库”管理中的廉政风险防范

针对“小金库”的防范管理主要放在小金库的形成，即小金库资金的来源方面。

1.从内部管理角度，应建立健全财务管理内控机制，严格执行报销手续，签字人认真审核把关，保证支出事项和原始凭证的真实性，完善财务管理制度，明确项目经费开支范围和标准，堵塞财务管理漏洞。

2.从会计核算角度，对于收入项目，应该及时进行会计账务处理，对于资产处置、出租收入和经营收入应纳入预算管理。

3.构建有效的监督机制，党内监督和党外监督相结合、上级监督和下级监督相结合、社会监督和群众监督相结合。

总之，财务管理是单位管理的一个组成部分。财务管理的活动几乎涉及到单位管理的各个方面，从资金的筹集到资金的合法使用及资金的分配，此外还包括单位设立、合并、改组、解散等，这项工作的好坏直接影响着廉政建设的结果。

参考文献：

[1] 范春梅.高校廉政风险防范管理的实践与思考[J].河北师范大学学报（教育科学版），2010，（1）.

[2] 刘东，梁勇.基于财务内控建设的高校廉政风险防范与管理[J].会计之友，2012，（7）.

[3] 宋峰，程志群.落实水利资金资产领域廉政风险防控方法研究[J].治淮，2013，（2）.

[责任编辑 陈凤雪]endprint