“营改增”对企业的影响与发展机遇

赵靖

“营改增”是营业税改征增值税的简称，就是将目前我国征收营业税的部分行业和项目调整为增值税征收，通过增值税征收的抵扣机制避免重复征税，减轻企业税收负担。2012年起，我国在上海启动对交通运输业和现代服务业的营业税改增值税试点改革，“营改增”正式拉开帷幕。随后，试点进一步扩大到京津苏浙等8个省市。2014年起，国务院又将铁路运输和邮政服务业纳入“营改增”试点，至此，整个交通运输业全部纳入改革。“营改增”作为一项重要的结构性减税政策和重大的税制改革，将对各个行业尤其是对交通运输业的发展产生重大影响。深入地开展“营改增”对企业的影响分析，积极地探索政策许可范围内的合理避税，将有利于改革的顺利实施，有利于企业的发展。

一、营改增的意义分析

营改增是国家实施结构性减税的重要举措，是深化财税体制改革的重头戏，也是落实十八届三中全会有关税制改革要求的重要内容，这一改革有望在十二五期间完成。营改增既是重大的改革举措，也是有效的发展措施，将会使更多企业受益。

1.有利于完善税制，避免重复征税。营改增将使我国流转税制度更加完善，并逐步实现与国际接轨，国内企业将与国外同类企业处于平等竞争地位。增值税抵扣机制将贯通企业上下游之间的抵扣链条，实现由营业税“道道征收、全额征收”向增值税“环环抵扣、增值征收”的转变，从制度上解决了重复征税的问题。

2.有利于降低企业税收成本，增强企业发展能力。从营改增的前期分类测算和总体试点情况来看，应该说对企业的减税效果是明显的。企业为了更好地适应税制变化，将转变经营模式、经营结构和项目、市场营销以及生产组织方式等，主动调整成本管理、财务管理，优化业务结构和分工，不断增强自我发展能力和市场竞争力。这一改革将增强企业转型升级的动力，带动企业增强发展能力。

3.有利于社会专业化分工，促进三次产业融合。营改增有利于完整和延伸二、三产业增值税的抵扣链条，减少了原来产业分工细化存在的重复征税因素，使分工协作不再受税制的影响。营改增有助于企业发挥潜力，推进自身业务经营和发展中的专业化细分，提升服务水准。营改增有利于社会专业化分工，有助于实现各行业间的税负均衡，必将进一步促进产业融合发展。

4.有利于优化投资、消费和出口结构，促进国民经济健康发展。投资、消费和出口是拉动经济增长的“三驾马车”。消费是基础，投资是关键，出口是支撑。营改增对服务贸易出口实行零税率或免税制度，将促进我国国际贸易的发展。而服务贸易出口增加有利于优化“三驾马车”的结构，将促进国民经济健康协调发展。

5.有利于税收监管，形成公平税收环境。增值税进项税发票已实行全国联网稽核比对信息，营业税改征增值税后，增值税的交叉稽核功能将会得到更好发挥，监管将会更加严格，从而有助于公平税收环境的形成。

二、营改增对企业的影响分析

营改增带给企业的不仅有税负方面的变化，还将影响企业的财务结构、财务管理、企业管理等，在推动企业转型升级，促进企业健康发展方面也将产生积极作用。

1.对企业税负的影响。营改增的宗旨是整体税负不增加，总体上看能够降低企业负担。但对于不同行业，不同企业的影响不尽相同。从具体实施的效果来看，对于小规模纳税人而言，税负均有所降低；对于一般纳税人而言，不同行业企业影响各异，大部分企业税负下降，但也有部分行业和企业由于抵扣不足可能造成税负增加。

2.对财务管理的影响。营改增对企业最直接的影响就是财务审核和财务管理的变化。首先，企业要将地税的营业税项目变更为国税的增值税项目；其次，增值税的计算远比营业税复杂，收入入账的方法变化也较大，将变革企业的财务审核制度。再其次，营改增在我国分为试点和非试点，涉及两种税收制度的衔接和调整，会加大会计核算的难度。另外，税制的改革必然引起发票的改革。所以，营改增将影响企业财务管理工作的方方面面，使企业在财务核算、票据管理、采购工作、业务支撑等多方面发生变化。

3.对企业管理的影响。营改增将助推试点企业运营管理和内部控制水平升级。增值税抵扣机制将倒逼企业对采购端和销售端加强分类管理，能否取得增值税发票作为进项票，或者增值税可抵扣税率的高低，将影响企业选择。强化企业管理将会有效控制成本，增加抵扣税额，提升经济效益，同时也会增加下游企业的抵扣额。

4.对企业发展的影响。营改增极大地增强了企业的投资意愿，对促进企业产业升级改造，扩大固定资产投入规模等具有积极推动作用，将促使企业不断调整经营理念和行为，提高研发能力，增强行业竞争力。已有不少试点企业开始积极探索集约化经营方式，强化对企业主业的投入力度，积极探索将非主流的业务进行外包等。这将对企业发展注入更多活力，有助于企业转型，也促进了产业结构优化升级。另外，通过政策的激励和引导，将指引未来企业不断向高新技术领域、高端服务业方向发展。

三、对企业营改增的建议

税制改革带给企业的既有机遇，也有挑战。企业应该充分把握营改增税制改革的有利机遇，主动适应改革要求；要以改革为契机，从健全财务、规范管理等方面出发，加快企业转型升级，提升市场竞争力。同时，企业也应该充分认识可能出现的挑战，积极应对税负、票据、财务核算等变化以及涉税法律风险增加等问题。

1.尽快吃透精神，尽量活学活用。营改增试点对于企业有一个吸收消化、政策利用、内部调整的过程。企业应该积极主动适应税制变化，邀请专业咨询机构对本企业各项业务的税负情况进行测算，分析利弊，趋利避害；要积极组织财务人员参加税务部门组织的培训，以提高对政策的理解和会计核算能力为重点，加强对增值税税法知识及政策的学习，加强对会计处理方法的学习；要积极做好对领导、中层及采购和营销等相关部门人员的培训，使他们及时了解改革的重要意义、主要内容、重点难点，熟悉改革的试点范围、具体业务操作流程等，使大家都对改革了然于心。企业只有紧抓改革契机，尽快吃透政策，紧贴实际工作，尽量活学活用，才能不断地发现并解决问题，用改革促进快速发展。

2.加强成本核算，加强财务管理。企业要不断适应新税制的变化，完善财务管理制度、会计核算制度等，建立相应的体制，完善相关的业务操作流程，有效推进改革的顺利实施。企业要加强成本核算，特别是要加强可抵扣进项收入的管理，加强对采购端和销售端的管理，通过企业上下游之间的抵扣链条，享受结构性减税。财务部门要加强发票购买、开具、传递、管理以及合同管理等环节，加强财务部门和业务部门的联系与沟通，提高财务内控水平。企业只有通过有效地控制成本，不断地加强财务内控，才能提高管理水平，实现利润的最大化。

3.调整经营管理策略，提升市场竞争能力。营改增通过政策的激励和引导，将促使企业不断地调整经营理念。企业要用好增值税抵扣机制，不断加大对固定资产的投资力度；要积极探索集约化经营方式，加强对新技术产品和新设备购置的投入；要通过将非主流的业务进行外包，强化对主业的投入；要通过将小型车换大型车，加大对车型结构的调整；要通过将燃油车换燃气车等方式，在节能减排上下功夫。企业还要结合实际，积极地研究探讨零税率和免税等政策，争取更多优惠。同时，企业要把税负减轻释放的资金用在更新设备上，用在提高专业化程度上，用在提高研发能力，不断加快转型发展的步伐。营改增无疑将给企业发展注入更多活力，领导者要紧紧抓住改革机遇，适时调整经营策略，不断深化内部管理，尽快提升自我发展能力和市场竞争力。

4.及时反馈改革信息，积极争取政策支持。营改增目前还只是在交通运输业和部分现代服务业中试点，这一改革的实施和完善离不开试点企业的积极参与。因此，各试点企业要将改革中的问题与困难及时反馈给相关部门，既可以寻求他们的帮助和支持，也便于政府及时地调整相关改革政策，调整缴税结构和水平，不断提高改革的效果。

十八大报告指出：“经济体制改革的核心问题是处理好政府和市场的关系，必须更加尊重市场规律，更好发挥政府作用”。以营改增为突破口的税制改革，将成为撬动经济体制深层次改革的有力杠杆。试点企业要紧紧抓住改革的有利机遇，正面迎接可能出现的挑战，积极适应新税制改革的要求，以改革为契机，推动企业快速健康发展。

（作者单位：渭南职业技术学院）