青岛啤酒公司的纳税筹划

孙婧雯

摘 要：国家经济水平的不断提高也给了国家的各个企业发展的空间，而企业盈利，获得了巨大的经济效益之后再为国家缴税，也是促进国家经济发展的手段，二者是相辅相成，互为表里的关系。纳税同样需要计划性，纳税筹划是一个企业财务活动中非常重要的部分，本文以青岛啤酒公司为例，深入研究这种大型企业的纳税筹划的方法和措施。

关键词：青岛啤酒公司；纳税筹划；财务活动

随着经济全球化的进程不断加快，也给了企业提供了发展的商机，企业在为自己获取经济利益的同时，也有纳税的义务。纳税筹划是企业财务活动中的重要组成部分，它能够有效降低企业的税负，提升企业经济效益。我国的大多数企业为了自身的长足发展，纷纷加重了对纳税筹划的研究探讨。作为我国酒类企业中名列前茅的青岛啤酒公司，更是十分重视对纳税筹划的分析，虽然在建立纳税筹划的过程中还存在许多问题，但是只要通过企业和国家的共同努力，就一定能够想出相应的解决措施。

一、纳税筹划概述

1.纳税筹划的含义。所谓的纳税筹划（Tax Planning），是指通过对涉税业务进行策划，制作一整套完整的纳税操作方案，从而达到节税的目的。纳税筹划是财务管理活动中企业或股东为了实现最大化的效益，在一定范围内通过策划企业中的投资、经营等事务，将税法中所提供的各种优惠充分利用，选择最优的纳税方案。纳税筹划具有合法性、导向性、目的性和专业性等特点，它不仅仅是一种策划活动，更是一个企业的理财方式。

2.纳税筹划产生的原因。纳税筹划的产生背景是企业的经营者想在合法的范围内减少纳税的支出，实现企业的最大化经济效益。根据对我国国企、私营企业的经营者的调查分析中可以看出，大部分的经营者都是希望能在税收条件优惠的地区来进行生产活动，这在一定程度上可以减少企业的纳税负担，同时企业能够减少成本上的支出，相应的利润就会增加。对于一个企业来说，纳税属于一种支出，会对最终的利润造成影响，因此肯定是希望越少越好，在这样的期望下，产生了纳税筹划的构想。在我国，很多大型企业的纳税筹划活动都开展的非常好，值得其他企业进行借鉴，青岛啤酒公司就是个很好的例子。

二、青岛啤酒公司纳税筹划的现状

1.融资中的纳税筹划。青岛啤酒在1993年成立，建立之初只有4亿多的净资产，经过了20几年的发展，青岛啤酒公司的净资产也翻了几倍，截止到2013年，青啤的净资产已达到了60亿，为股东大大拓宽了价值空间。青啤之所以能够创造出如此巨大的效益，与它融资中的纳税筹划是分不开的。青啤的融资方式，包含了债券融资和股权融资，其中债券融资占据了很大的比重。我们选取了青啤公司从1998年到2002年资产负债情况变动，来直观了解青啤的融资手段：

从这个表中我们不难看出，企业的负债越多，成本就越低，越有利于企业的价值创造。

2.投资中的纳税筹划。青岛啤酒公司在投资的决策中，十分重视对于纳税筹划的应用，并把纳税筹划当作是一种系统工程，和企业的经济效益相等同。在进行投资方面的纳税筹划时，青啤根据了企业的自身情况、各地区优惠政策、投资形式、地点、纳税方案等内容都进行了详细的分析和论证。

3.青啤进出口的纳税筹划。青岛啤酒公司主要的经营方式是收购、兼并和参股，在积极抢占国内市场份额的同时也在不断开辟国外的市场，经过不懈的努力，青啤在国外也具备了一定的口碑。就现如今的形势来看，青啤公司在出口创汇等方面多年来都保持着行业的龙头地位，现在青啤的海外业务已经扩展到南非、美国、瑞典、德国、港台等地区。

一方面青啤的进出口业务不断增加，另一方面这也给青啤公司带来了巨大的税收成本，因此加强进出口经营中的纳税筹划显得更加重要了。目前，青啤公司针对进出口经营所展开的纳税筹划，主要体现在了出口退税的国内纳税筹划和国际纳税筹划两个方面来共同进行的。

三、青岛啤酒公司纳税筹划中的问题

尽管青岛啤酒公司在企业经营中的各个环节方面的纳税筹划取得了一定的成绩，但是由于纳税筹划的理念是新提出不久的，国内企业在应用中经验不足，因此还是会存在一定的问题。

1.对纳税筹划的理解和认识不到位。纳税筹划的理念在世界上的发达国家都应用的非常好，为企业降低成本支出发挥了巨大的作用。和西方的发达国家相比，我国企业对于纳税筹划的观点引入比较晚，意识上相对而言也比较薄弱，国家对于纳税筹划方面的法律法规也不够完善，这十分不利于纳税筹划的实施和发展。青啤公司在纳税筹划方面也只是刚刚起步，并没有一个特别完善的制度来支持它的实施，因此企业的经营者和股东对于纳税筹划还有这一定不准确的认识和观念，这在很大程度上降低了通过那是筹划减轻税收负担的成效。

2.缺乏专业的纳税筹划人才。由于纳税筹划属于新型的企业财务管理理念，在实施过程中除了缺乏先进的经验，还没有专业的纳税筹划人才来负责具体的纳税筹划工作，一般情况下都是由企业内部的财务或者会计人来代替承担了。这些人员并没有相应的业务素质和筹划资格，对于税收策划、税务稽查、财务成本和行政管理方面的工作没有能力来很好的完成。对于青岛啤酒公司来说，同样缺乏专业的纳税筹划方面的人才，没有具备真正的纳税筹划资质，这对企业的纳税筹划策略的发展增加了约束性。

3.纳税筹划的总体目标不够明确。任何企业的发展都是为了获取经济利益为根本目标，任何的经营活动都是获取经济目标的手段。但这也会造成企业过分重视眼前利益，而忽视了发展利益的后果，企业缺乏宏观和长远的眼光。一般来说，无论是国外还是国内的理论和实践都普遍认为，想要更好地实施纳税筹划方案，就必须要完成三个目标：一是降低纳税的成本，二是减少纳税的成本，三是实现财务目标。就目前的实际情况来看。青岛啤酒公司的纳税筹划活动在一定程度上是认为只要少缴税就可以了，没有从根本上将纳税筹划和企业的长期发展战略相结合，只是把纳税筹划当成是一个独立的事项来完成，缺乏整体上的考虑。endprint

4.纳税筹划代理机构的规模不大。由于我国市场经济体制不断健全，也产生了越来越多的税务代理机构，这些代理机构可以为企业的缴税提供可行性方案，从一定程度上减少了企业的财务工作量。但是我国的这些纳税筹划的代理机构普遍来看规模较小，综合的业务能力也比较落后，同时代理机构工作人员的业务素质业整体偏低，不能很好地胜任纳税筹划工作。因此这些代理机构只能为我国的一些小型企业来做税务咨询，还不能够为大企业做好纳税筹划的工作。青岛啤酒公司想要实行纳税筹划的方案，不能够依赖这些代理机构。

四、青岛啤酒纳税筹划的改进措施

1.树立正确的纳税筹划意识。意识可以指导行动，因此树立正确的纳税筹划意识和理念，是青岛啤酒公司有效开展纳税筹划工作的前提和保证。对于青岛啤酒公司来说，想要通过合法的方式来降低缴税的成本，就必须要对纳税筹划的实质含义、来源、背景和筹划的具体方法进行深入地分析，正确地掌握纳税筹划和企业中偷税漏税之间的差别，利用科学合理的方法来开展企业的纳税筹划工作，并且还要将纳税筹划和企业的长期战略性发展目标相结合，在重视个别税负降低的同时，还要努力追求降低青岛啤酒公司的整体税负。

2.注重对纳税筹划专业人才的培养。在企业树立正确的纳税筹划意识的前提下，还应该重视“人”的主观能动性，让人来发挥出自己的潜力，会让纳税筹划的效果事半功倍。这里的“人”指的就是纳税筹划方面的专业人才，专业的纳税筹划人才对于青岛啤酒公司来说就是有效开展纳税筹划工作的基础条件，因此工作人员必须要有较强的业务能力和专业技能。企业加强对于专业纳税筹划人员的培养，就要从细节处着手，经常开展会议和培训学习，让从业人员更加全面地掌握我国的税法以及税务方面的专业知识。针对税务筹划师开展上岗前的培训工作，提高纳税管理人员的整体素质。除此之外，青岛啤酒公司还应该加强纳税筹划人员的职业道德感和行业自律性，结合本公司的实际发展情况，来培养出企业内部中素质高、能力高和效率高的专业纳税筹划人才。

3.进一步明确纳税筹划的目标和认识。一个企业想得以长足发展，就要树立一个明确的战略发展目标，而纳税筹划方面，青岛啤酒公司也要注意使企业中的纳税筹划和财务总体目标紧密结合，形成一个有机的整体[3]。纳税筹划活动从根本上来说也只是财务活动中的一个分支，因此它不能够违背财务活动的总体原则和利益，因此它的成果也是要寓于财务活动之中，不能是个单独的个体而存在。

4.强化纳税的征管工作。企业想做好纳税筹划工作，就必须先了解好我国的税法和相关内容，在青岛啤酒的企业中，纳税人也要强化纳税的意识，全面掌握我国的税法，根据企业的实际情况来创造社会价值，利用我国的税收法律中的优惠政策为企业做出科学、准确的定位。青岛啤酒公司必须要加强对纳税筹划工作的重视，真正意义上把纳税筹划当作企业的财务活动然后落实到实处。国家的相关监管部门也要负起责任，给青岛啤酒公司的纳税筹划营造一个良好的环境。

五、结论

纳税筹划对于一个企业来说，不仅仅是降低税收成本的手段，更是一门博大精深的学问，它的有效实施，有助于企业完成整体的战略目标，从根本上提高了经济效益。青岛啤酒公司在我国的众多企业之中具有举足轻重的地位，它的纳税筹划工作开展得好，可以为我国的其他企业树立一个榜样。尽管在许多具体的环节上，青岛啤酒公司还存在着一定的问题，但只要建立完善的税收制度和掌握科学的方法手段，就一定能够提高纳税筹划工作的水平。

参考文献：

[1]刘思洁，李维刚.中小企业纳税筹划问题的研究[J].现代商业，2013，（11）：189-190.

[2]秦跃虎.关于企业纳税筹划问题的探讨[J].中国市场，2013，（05）：141-142.

[3]张英明，吴冬梅.对纳税筹划问题的理性思考[J].经济与管理，2005，（05）：95-98.endprint