中小企业内部控制建设

摘 要：中小企业制定内部控制制度的根本目的在于保证组织机构经济活动能够正常运行，从而保护企业资产的安全、可靠与高效运用，提高经济核算的可靠性与正确性，评价企业的经济效益，推动与考核企业单位各项方针政策的贯彻执行，提高企业经营管理水平。企业内部控制贯穿于企业经营管理活动的每一个方面，只要企业存在经营管理和经济活动，就需要建立相应的内部控制制度来加强内部控制。

关键词：内部控制；内控环境；预算管理；内部审计

企业内部控制制度可以分为内部会计控制制度与内部管理控制制度两大类。内部会计控制制度指的是对会计业务、会计记录和会计报表的准确可靠性有直接影响的内部控制。而内部管理控制制度指的是对会计记录、会计业务和会计报表的准确可靠性没有直接影响的内部控制.

一、目前中小企业内部控制存在的问题

1.企业对内部控制认识不够

很多中小企业对内部控制认识仅停留在初始阶段，他们把内部控制看作是各种文件、制度和手册的堆砌，认为内部控制只是内部监督；也有的中小企业把内部资产安全控制、内部成本控制等视为内部控制；有的中小企业甚至对内部控制的认识还只处在感性阶段。我国的企业内部控制特别是中小企业的内部控制发展较晚，虽经过十几年的大力发展，有一定的成效，但与西方发达国家相比差距还是很明显的，由此导致企业经营效率低甚至是资产流失的案件不断有发生。

2.企业管理中的权责不清

在我国的中小企业管理中往往存在严重的权责不清现象，在企业中往往存在着一些谁都应该管谁都不管的领域，当这些领域出现问题后各方是互往往互相推诿，谁都追究不了责任，最终当然是不了了之。而且由于各级各部门之间的信息沟通不畅，常常会发生决策的失误从而造成资源浪费。这往往会给企业带来各种损失，也妨碍了企业的发展壮大。

3.企业的预算管理还不够规范

在大多数中小企业的实际经营当中，企业的预算往往是采用的总经理负责组织编制，上报董事会批服后实施，但是由于董事会与总经理之间信息往往不对称， 因此董事会往往不能对总经理提出预算方案提出实质性修改意见，董事会职权在预算管理中被弱化的现象经常发生，从而在预算管理中经常发生了的内部人控制的情况，从而预算管理的协调、计划和控制的作用往往被削弱，人为留下了内部控制被操控的隐患。

4.企业的激励约束机制不完善

我国中小企业内部控制中存在激励约束机制不够完善、有效的薄弱环节。有时计划可能是好的，但是并没有人去跟踪考核、去评价纠错或者说没有认真的去跟踪考核、去评价纠错，而只是走走过场、搞搞形式，因此执行效果可想而知。因为无论我们的计划多么有效、多么完善，但如果没有有效的考核、评价，它应有的作用都很难发挥出来。

二、中小企业内部控制建设和完善

1.完善企业内控环境，严格授权审批制度

根据内部控制的要求，企业在建立各个组织机构的过程中，应该遵循不相容职务分离的原则。在各个组织机构设置方面，要建立科学完善的、符合企业经营特点的内部组织结构，合理、有效地设置各个部门和岗位，建立部门和岗位责任制，明确各个部门和岗位的工作职责，建立健全内部各个部门乃至各个岗位牵制制衡制度，推行不相容职务相分离

2.建立健全财产保全制度，防范经营风险

中小企业要树立风险意识，针对企业各个部门和各个岗位的风险控制点建立有效的风险管理系统，通过风险的预警、识别、评估、分析、报告等措施，对经营风险和财务风险进行全面的防范和控制。

3.规范企业的财务会计核算，切实推行能发挥作用的预算管理制度

中小企业必须依据会计法和国家统一的会计制度等相关法规，制定适合本企业经营特点的会计处理流程，实行会计人员岗位责任制，建立严密的会计内部控制体系。在实行国家统一的一级会计科目的基础上，企业应根据自身经营管理的特点，规范设定明细科目。预算是企业内控制度的重要组成部分，它是为了达到企业既定目标而编制的财务、资本、经营等年度收支总体计划，中小企业要以营业收入、成本费用、现金流量为抓手推行推行能发挥作用的预算管理制度，并对预算结果进行及时科学的分析，对产生的差异进行有效控制。

4.建立健全内部控制报告制度，完善企业内部审计

企业应当建立内部控制报告制度，要借助会计管理手段，如实反映经营状况，及时披露相关重要信息来满足企业内部管理时效性和针对性的需要。内部审计控制是内部控制的一种重要形式，因为内部审计控制是一个企业内部经营活动和管理制度是否有效、合理和合规的独立评价部门。内部审计在企业当中应保持相对独立性，应独立于其他经营管理部门，最好受董事会或下属的审计委员会领导，并直接对董事会或下属的审计委员会负责。内审部门负责审查各项内部控制制度的执行情况，并将审查结果向企业董事会或最高管理当局报告。内部控制制度越健全，内部审计工作越仔细，就越能提高内部控制工作的有效性和可靠性。

参考文献：

[1]财政部.企业内部控制基本规范.2009年7月1日实施.

[2]江红霞.中小企业内部控制问题浅析[J].中国科技纵横，2010（19）

[3]王军辉.企业内部会计控制方法与实务[M].北京：国市场出版社，2008

作者简介：牟大勇（1971- ） ，男 ，重庆忠县人 ，讲师，硕士，江苏，研究方向：经济学endprint