审计公告制度难以实行的原因及其对策

张波

摘 要：分析在审计公告制度的进行中有哪些难以实行的原因和具体对策，对审计公告制度进行中的困难和问题进行总结、分析，并针对不同的原因提出应对措施。针对审计公告制度施行中的主要原因进行分析和处理，是推进审计公告制度有序进行的重要因素。

关键词：审计公告制度；实行困难；对策

中图分类号：F239.4 文献标志码：A 文章编号：1673-291X（2014）20-0239-02

所谓审计公告制度，就是审计机关将审计结果通过大众媒体向社会公开，利用社会舆论监督这一工具促使审计查出的问题得到纠正和落实的一项制度。这一透明的做法可以让民众看到政府依法行政的决心和态度。施行审计结果制度不但对于推进政治文明，交换公民应享的知情权、管理政府事务的参与权、对政府工作的民主监督权、信息资源共享权等公民基本权利，以及排遣民怨，做疏导民意的“减压阀”具有极大的政治意义。

一、实行审计公告制度是国际惯例

审计公告是指国家审计机关要将一定时期的审计情况和审计结果向国家有关部门和社会各界进行公告。作为增强审计工作透明度的一个举措和惯例，世界上许多国家的国家审计都纷纷实行了审计公告制度，在一定范围内和层次上公开审计报告。如美国会计总署（又称审计总署），由于没有对被审计单位直接进行处理的职权，审计报告通过国会对外公开。法国审计法院每年都要向社会公开发表年度审计公共报告和财政预算执行情况的审计报告。德国联邦审计院通过召开新闻发布会的形式，将审计结果向社会公布。由此可见，通过审计报告向有关方而公布，是国家审计机关提高透明度的重要形式，也是各国审计组织比较普遍的做法。我国l995年实施的《审计法》第36条规定了“审计机关可以向政府有关部门通报或者向社会公布审计结果”的内容。为了推动这项工作的开展，2001年8月1日，审计署以3号令发布了《审计机关公布审计结果准则》。因此，无论是从与国际惯例接轨出发，还是适应我国建立和完善社会主义市场经济体制的内在要求，各级审计机关都应该对建立审计结果公告制度引起高度重视。

二、当前审计公告制度难以实行的主要原因

尽管实行审计结果公告制度有了法律法规依据，也有了国外可供借鉴的经验，但依笔者之观察，目前真正实行审计结果对外进行审计公告的审计机关少之又少，究其原因，大致有以下几个方面：

1.外需不足

一方面，由于审计结果大多数属于负面性质的，政府部门考虑到社会稳定等因素，不愿意审计机关公布审计结果，以免引起不必要的麻烦；另一方面，作为拥有对政府活动知情权的老百姓，对审计工作一般不够了解，再加上审计结果一般只涉及单位和部门利益，很少涉及个人利益，因此，也就缺少了了解审计结果的动力和参与公共事务管理的自觉性，对审计结果公告不公告抱着无所谓的态度。

2.内需不够迫切

对于审计结果实行审计公告，审计机关的态度也不够积极。目前大多数审计机关能够做到的是，按照有关规定定期向本级人大常委会报告本级政府预算执行审计情况，除此之外，很少再向社会公告其他信息。造成这种情况的原因，一方面是上级审计机关没有这方面的要求；另一方面是一些审计机关对审计结果进行公告心存顾虑，怕搞得不好会引起不必要的麻烦，甚至还会造成被审计单位的纠缠。因此，在上级没有要求的情况下，谁也不会主动去进行审计公告，即使新闻媒体向审计机关了解审计结果信息，也多遭拒绝。

3.认识上存在一定片面性

认为审计公告的内容只能是一些负面的信息，因而致使许多审计机关没有积极利用这一渠道宣传审计监督中一些需要社会各界了解的正面信息。

以上情况表明，审计机关实行审计结果公告制度的困难和障碍还很多，需要采取有效措施才能将这一制度逐步推广开来。

三、积极实行审计公告制度的对策

1.充分认识实行审计公告制度的意义

笔者认为，实行审计公告制度，无论是对发挥审计临督作用、增强审计工作透明度，还是对提高审计质量都具有十分重要的意义。我国国家审计建立近20年，审计监督在维护财经纪律、促进依法行政、推进廉政建设等方面发挥了重要作用，审计监督的威慑力明显增强。在看到成绩的同时，我们也应该清醒认识到存在的问题。正如某国务院领导同志指出的那样，从揭露出来的问题和案件看，违法违纪问题数额越来越大，经济犯罪性质越来越严重。这种现象的出现，固然与新旧体制转换、一些法律法规滞后以及执法不严有关，但也与审计结果不公开有很大关系。审计实践说明，一些单位和部门被查出违法违纪问题后，不怕审计机关依法处理，就怕公开曝光。因此，着眼于加强审计威慑力的需要，建立审计结果公告制度势在必行。审计公告制度的建立，意味着审计机关的审计结果向社会公布成为一项经常性的工作，从一定意义上来讲，这也是审计工作质量和水平“亮相”于社会并接受社会检验的一个机会。审计结果包含着审计情况、审计意见、审计决定、审计建议等内容，社会各界从中可以比较全面地了解某一审计机关的工作质量和水平，包括审计机关对问题的定性是否准确、处理处罚尺度是否得当、审计建议是否可行、审计程序是否合法等。因此，审计结果向社会公布，给各级审计机关的工作水平和质量提出了更高的要求。各级审计机关应以审计公告制度的建立为契机，采取有力措施，严格把关，向社会各界交上一份合格的答卷。

四、实行审计公告制度应把握好四项原则

1.统一领导原则

建立审计公告制度是各级审汁机关的一项重要工作，必须在审计署和各级政府的统一领导下进行。由于我国县以上各级政府大都设立了审计机关，每年都对各自管辖范围内的被审计单位开展专向审计、审计调查、跟踪审计等审计活动，不管审计是否发现问题，按照《审计法》的规定，都要编写审计报告，这样一来，会形成大量的审计结果信息。如果各地审计机关在审计结果向社会公布上缺乏统一领导，各自为战，搞得不好还会适得其反，甚至产生不稳定因素。因此，作为国家最高审计机关，审计署对于建立审计公告制度应作出统一部署，确保这项制度的建立能够起到促进审计事业发展、维护经济秩序的作用。地方审计机关也应该制定相关制度，明确责任，在审计署和本级政府的领导下，健康有序地实行好审计公告制度。endprint

2.重要性和稳定性原则

建立审计公告制度，公布审计结果，是一项严肃的工作。由于审计监督的特点，审计结果中大量的是审计机关发现的违法违纪违规等负面性质的问题，这些问题产生的原因往往比较复杂，因此，哪一类审计结果可以公布，哪一类审计结果不可以公布，都应该遵循重要性和稳定性原则，慎重考虑审计结果发布后产生的社会影响。对于那些虽然性质比较恶劣，但公布出去容易引起社会不安定的审计结果信息，应在慎之又慎的全面衡量之后做出定夺。

3.效果性原则

审计结果向社会公布的初衷之一是，揭露审计中发现的带有规律性、典型性、普遍性的问题和大案要案，以引起有关方面的关注和重视，避免类似问题的重复发生。因此，在公布审计结果之前必须按照一定的目的进行认真的选择，使审计结果的公布取得比较好的效果。笔者认为，目前这个时期，审计结果公布的重点，应是政府和人民群众比较关注的问题以及解决问题的建议。

4.保密性原则

按照《审计法》的规定，审计机关公布审计结果“应当依法保守国家秘密和被审计单位的商业秘密”。遵循保密性原则，是建立审计公告制度，做好审计结果公布工作很重要的一个方面。在日常审计中，审计人员会接触大量的国家秘密和被审计单位的商业秘密，因此，在审计结果公布之前，审计机关应该按照国家有关保密的规定，建立保密工作责任制，做好保密工作，避免泄露国家秘密和被审计单位商业秘密的现象发生。

五、建立严格的审计公告审批程序

按照《审计机关公布审计结果准则》规定，向社会有关方面公布审计结果，必须经审计机关主要负责人批准，涉及重大事项的应报本级人民政府同意。各级审计机关要坚决按照这个规定实行审计公告制度，严格审批程序，杜绝擅自公布审计结果行为的发生。

1.加强宣传，克服片面认识

应该说，目前对于审计公告可以公布哪些内容尚没有法律法规的规定。在这种情况下，审计公告的信息既可以是负面的也可以是正面的。比如，“非典”时期对各界人士捐款捐物专项审计，如果发现存在问题，那么审计结果就是负面信息；如果没有问题出现，那么审计结果就是正面信息，将此进行审计公告，可以振奋人们战胜“非典”的精神，提高人们对政府机构的信赖度。因此，各级审计机关应该充分利用审计公告这个形式，全面反映审计结果，进一步扩大审计监督的社会影响。

2.选好审计公告题目和内容

审计机关公布审计结果的目的在于威慑违法违规行为，肯定守法守规行为，向社会昭示审计监督职责履行情况。鉴于此，笔者认为选好审计公告题目和内容极为必要。首先，可以选择反映宏观性、行业性的审计结果进行公布；其次，可以选择一定时期社会各界比较关注的审计事项的审计结果进行公布；再次，可以选择违法违规数额大、情节恶劣的审计大案要案进行公布。只有选好题目，才能使审计公告制度发挥应有的作用。

六、施行审计公告制度的意义

审计公告制度的施行，有利于推动政务公开，促进民主与法制建设；有利于推进领导决策科学化、规范化，促进政府和各国家机关管理水平的提高；有利于加强执政党和各国家机关管理水平的提高；有利于加强执政党和人民群众的联系，促进廉政勤政建设；有利于完善国家监督体制，促进干部考评制度的改革和责任追究制度的落实；有利于完善财政和财政资金建设项目管理体制，促进财政管理和项目审批制度改革；有利于推动审计决定的执行，促进对违法违纪行为问题的查处整改；有利于提高审计项目质量，促进审计机关自身建设和加强社会各界对审计机关的监督。

参考文献：

[1] 刘力云.政府审计与政府责任机制[J].审计与经济研究，2005，（4）.

[2] 秦荣生.深化政府审计监督完善政府治理机制[J].审计研究，2007，（1）.

[3] 石爱中.国家审计的政治思维[J].民主，2005，（17）.

[责任编辑 杜 娟]endprint