电费资金市级集中管理与核算模式探索

张贵芹

【摘 要】 文章基于市、县供电公司电费资金管理现状，对电费资金按市进行集中管理和统一核算作了分析和思考，探索出一套电费资金按市进行集中管理的可行性方案。利用通存通兑等方式减少市、县供电公司电费资金的银行账户，通过减少账户数量、精简资金周转环节加速资金周转，提高资金效益，对电力企业电费资金管理工作具有一定借鉴意义。

【关键词】 电费资金； 集中管理； 统一核算

中图分类号：F231 文献标识码：A 文章编号：1004-5937（2014）25-0067-03

一、市级供电公司电费资金管理与核算现状

随着省电力公司在各大银行开设集团账户，实现了当日资金当日由银行直接划拨到省电力公司，各县、市公司绝大多数电费银行账户成为二级账户，主要用于核对营销收取的电费数据与财务收到电费资金数据的一致性，而不再有实际的账户作用。因此取消县公司一级的电费银行账户，只在市级供电公司开设电费银行账户，所有电费资金均直接存入市公司统一的电费银行账户中不仅有了可能，而且非常必要，这样可以进一步减少电费银行账户，有效缩短资金的内部流转时间，提高资金周转效率。

由于县公司的部分电费资金直接划转到市公司的电费银行账户中，而这部分电费资金的会计核算仍然在县公司层面，造成会计核算体系与电费资金管理体系不畅，形成部分电费资金的会计核算业务流程重叠、繁琐。如：当前的电费资金发行收入需要经过县转市、市再转省的列账过程，另外县公司的银行代收电费和电子托收电费已经直接转入到市公司电费银行账户上，为了保证县、市公司营销电费数据与财务电费数据的一致性，市、县公司要进行大量的账务调整工作，以保持市、县公司月末应收电费余额和预收电费余额的一致性，这些都会导致市、县公司的会计核算存在重复工作。

如果电费资金集中在市公司管理和核算，取消县公司电费会计核算环节，将减少电费资金的核算层级，能够简化现有的会计核算，从而达到高效、节俭的目的，因此，实行电费资金按市级供电公司的会计集中核算非常必要。

二、市公司层面电费资金集中管理与核算的可行性分析

电费资金按市集中管理和核算要有两个条件，一是要能够实现交易的集中，即电费业务在市公司统一反映；二是资金的集中，即电费资金能够在市级供电公司统一归集。

笔者认为电费资金在现有资源整合的基础上具备了按市集中管理与核算的可行性：目前银行至上而下的一体化管理体系为电费资金按市集中归集提供了外在的管理基础；营销财务集成系统的无缝连接为电费资金按市集中核算提供了内在的管理平台；现有的电费资金会计核算模式的简化为电费资金按市进行管理与核算提供了可行性。

（一）银行至上而下的管理体系为电费资金集中管理提供了外在可行性

当前各大银行系统已经实现了全面联网和通存通兑，银行账户设置不再局限于资金存储的地域，电费资金在县或乡级金融机构中存储均可通存到同一金融机构内上一级银行指定的账户内。以L市供电公司为例，如XX县XX乡有一工行网点，该乡供电所收费人员将所收现金电费资金存入该行网点，只要将现金缴款单上的账户名称写为“XX省电力公司L市供电公司”的工行电费账号，即可将该电费资金存入市公司电费银行账户内。如果收到的是支票交纳的电费，则只要将该支票存到客户的开户行即付款行，支票进账单的收款方账户填写为“XX省电力公司L市供电公司”的银行电费账号，即不需要背书就可以将该款转入市公司电费银行账户内。为了加快支票资金到账的速度，填写进账单时可选择与客户付款银行一致行的市公司相应电费银行账号。

目前工、农、中、建、商、交、信用联社等金融机构均已具有跨行通存通兑的功能，这为按市开设集中的电费银行账户并归集全市电费资金提供了可行性，也为电费资金在市级供电公司统一进行管理和核算提供了外在的基础。

（二）财务系统无缝集成和营销系统市县一体化为电费资金集中核算提供了内在管理平台

L市供电公司已经实现了市、县公司营销系统一体化工作，不再分系统进行电费的“抄、核、收”工作，市、县公司都在同一个系统平台上进行具体业务的操作，虽然目前仍然实行市、县营销两级管理模式，但电费资金已经具备了在市级供电公司集中交易的可能。营销财务系统的无缝集成，也使得电费各项业务实时地从营销系统流入到财务系统内，带来营销信息与财务的资源共享，这些都为电费资金按市进行集中管理与核算提供了内在的管理平台。

（三）电费资金会计核算模式简化，为电费资金管理与核算提供了可行性

从会计集中核算的角度来看，会计核算的集中必将从报表集中、凭证集中到交易集中，当然这个过程伴随着公司营销系统信息化的集中而实现。目前，L市供电公司已经实现了市、县公司营销系统一体化，电费业务已经具备了在市级供电公司集中交易的可行性。通过对当前营销财务集成系统的中间企业应用集成（EAI）平台的设置进行改变，可以将所有县级供电公司及其所管辖的供电所的营销业务实时流转到市公司的财务系统中，另外，市、县公司之间的电费资金业务可以直接在市公司反映，不再进行账务调整，从而使现有的电费资金核算模式简化具有了可操作性，这些都为电费资金按市进行集中管理与核算提供了可行性。

三、电费资金集中管理的思路与方案设计

通过上述三方面的可行性分析，笔者对电费资金按市集中管理与核算方案设计的总体思路是：撤销县供电公司的现有电费银行账户，保留市级供电公司的电费银行账户，市、县公司所有的电费发行收入及其到账资金均在市公司集中核算反映。电费资金按市集中管理与核算，主要体现在电费会计核算人员的集中、电费银行账户的集中、电费业务会计核算的集中三个方面。

（一）组织机构保持稳定，人员岗位集中到市

保持现有组织机构不变，县级供电公司财务部门的电费资金管理和核算职能移交到市公司，因县级供电公司不再核算电费资金，可以不再设置电费电价核算岗位、电费销账岗位，并不再配置相应人员。endprint

由于电费资金的账务处理均上移到市公司层面管理与核算，考虑到市公司的核算工作量和销账工作量将有所增加，市供电公司可以在现有人员的基础上，视工作量的大小，增设电费电价核算人员和电费销账人员，电费会计和销账人员均集中在市级供电公司管理。

（二）电费银行账户按市集中管理的方案设计

1.账户撤销

撤销县供电公司的现有电费银行账户，保留市供电公司的电费银行账户，作为全市电费资金的集中管理账户。从L市供电公司的情况来看，撤销后全市电费银行账户将由28个减少到7个，工行、农行、中行、建行、信用社、交行、江苏银行各1个，这7个账户统一采用L市供电公司的银行印鉴章。

县公司财务部资金管理人员根据中国人民银行的销户管理规定，提供加盖单位公章的“撤销银行结算账户申请书”、法人授权书、经办人身份证复印件及转款的支票等相关销户资料，到其相应的开户银行撤销所有的电费银行账户，并将销户款项转入市公司电费银行账户或省公司账户内。

2.营销业务处理及资金流向

市、县公司的营销业务操作仍按原来的业务处理流程进行。财务部门对电费资金的管理上将县级供电公司营销部视同市公司的营销分支机构、将县供电公司的供电所视同市公司的供电所来管理。

（1）现金电费的处理

各县级供电公司营销部门及供电所收到的现金电费可直接在当地银行存入市供电公司对应银行的电费银行账户中，缴款单上只需填写L市供电公司相应的电费账号即可。

各县级供电公司营销部及供电所人员根据现金缴款单进入营销系统实时销账，并根据营销财务集成规范的要求及时报市公司财务部门入账（可每周报一至两次）。

（2）托收电费和支票电费的处理

电费托收直接托入市供电公司对应的电费银行账户。各县级供电公司营销部及供电所人员收到的支票直接在用户所在地的付款行进行提交而无需背书转账。电费托收单及支票回单的收款联由市公司财务部电费销账人员取回并进行二次销账处理（一次销账由各县级供电公司营销部及供电所人员在收到支票或打电费托收单时即进行预销账）。

目前各大银行及信用社等金融机构均已开通了电子托收，绝大部分同城特约委托收款都已转成了电子托收，托收成功后由银行在营销系统中自动销账，仅剩小部分支票的销账工作，这部份电费资金在市公司电费销账的工作量并不很大。

（三）电费资金按市集中核算流程与模式的再造

1.营销财务集成系统的流程再造

由于县公司不再核算电费资金，电费数据需要直接流入市公司，因此需要改进营销财务集成系统，将县级供电公司及其所管辖的供电所设置到市公司的财务系统中。营销财务集成系统的中间EAI集成平台的设置也需要改变，将所有县级供电公司及其所管辖的供电所的营销业务均实时流转到市公司的财务系统中，以保证在市公司层面营销系统中电费数据与财务系统中电费数据的一致性。

2.电费资金的核算模式

依托改造后的营销财务集成系统，四县一市的电费业务操作均按日实时流入到财务系统，财务部电费电价专职根据各单位营销部门送来的营销日报和银行回单，经与系统流入的经济业务申请单进行核对一致后，进行账务处理。

（1）应收电费的核算

1）营销部门应收加日锁后，营销系统通过EAI集成平台将应收电费信息传递至市公司财务系统，生成经济业务申请单。财务部电费电价专职可在次月初对本月发行电费经济业务的申请单进行汇总制单入账，营销部的电费销售报表按市自动生成一张全市的汇总表，作为财务部门的入账凭证附件。

2）市公司账务处理凭证同以前，所不同的是金额为全市的发行电费总额。县公司不再进行电费发行及列账结转市公司的账务处理，市公司也不再接收县公司列账单的账务处理。

（2）实收电费和预收电费的核算

1）营销部门在各种收费方式下的业务处理流程仍然未变，所不同的是各项经济业务均流转到市公司财务系统中，市公司的财务处理同以前，只是金额为全市的实收资金或预收资金而已。

2）银行代收电费和电子托收实收电费、电子托收预收电费的核算

工、农、中、建、商5个银行代收的电费资金，市、县公司合计金额，均统一划转到市公司电费银行账户上，市公司对银行代收的县公司电费须挂账再列转到县公司。县公司根据市公司的列账单进行实收电费或预收电费的账务处理。当前市、县公司的账务处理分别为：

A.市公司的账务处理：

收到银行回单及营销日报时作：

借：银行存款＼ XX银行

贷：应收账款＼应收售电收入＼应收电费或预收账款＼预收电费

营业外收入＼本部＼违约金（有滞纳金收入时）

其他应付款＼往来系统管理（代收的县公司电费，在往来系统中设“电费”往来对象进行核算）

列账给县公司：

借：其他应付款＼往来系统管理

贷：内部往来＼ XX县

B.县公司的账务处理：

收到市公司的列账单作：

借：内部往来

贷：应收账款＼应收售电收入＼应收电费或预收账款＼预收电费

营业外收入＼本部＼违约金（有滞纳金收入时）

电费资金按市集中管理与核算后，收到银行回单及营销日报时作：

借：银行存款＼ XX银行

贷：应收账款＼应收售电收入＼应收电费

预收账款＼预收电费

营业外收入＼违约金（有滞纳金收入时）

不再需要将县公司的银行代收电费和电子托收电费挂入“其他应付款＼往来系统管理”科目中进行核算，而是将其直接冲减应收账款或挂在预收账款，不再列账到县公司。endprint

四、电费集中管理与核算的预期效益评估——以L市公司为例

如果实现对L地区一市四县电费银行账户的集中管理与核算，将对供电公司电费资金管理和会计核算带来以下变化：

（一）提高了电费财务人员的工作效率

由于电费资金会计核算工作集中到市公司统一核算，其相同性质或重叠的电费核算业务处理将得到集中处理，可以大幅提高财务人员的工作效率，优化人员配置。以L市供电公司为例：市、县公司现有电费电价核算人员5人，电费销账人员5人，共10人用于电费数据的核对和会计业务的核算工作。集中核算后，预计需要2～3名电费电价核算人员和2～3名电费销账人员共4～6人即可完成原有的工作量，效益和效率均得到较大幅度的提高。

（二）加速了电费资金的周转，提升了电费资金的管理水平

电费资金按市集中管理与核算后，全市所有的电费收入均存入到市公司电费银行账户中，并由市公司直接划转到省公司银行账户，这就使得电费资金的周转减少了许多环节，资金归集的速度明显加快，从而提高了资金的集中度，加速了电费资金的周转，这将有力地提升公司的资金管理水平。

（三）减少了电费银行账户的数量，更有效地防范了电费资金的安全风险

以L供电公司为例，本部及所属四个县级供电公司共有电费银行账户28个，其中供电所电费银行账户5个。如果实现电费资金按市集中管理，电费银行账户将由现有的28个减少到7个，减少了21个账户，压缩幅度达到75%。从江苏省电力公司层面来看，原有13个市公司和64个县公司，近千个电费银行账户，可以压缩至不足百个电费银行账户。更少的电费银行账户，使得财务部门更容易进行账户管理，更能有效地防范电费资金的安全风险。

（四）进一步优化了电费资金管理和核算的流程

1.电费业务报账流程进一步优化

电费资金按市集中管理与核算后，营销财务业务报账流程将更加精简，从而使业务流得到了进一步的优化。市、县公司营销部门不再需要分别生成市公司本部及县的电力销售明细表及相关附表，而是由市公司营销部门直接生成全市汇总的电力销售明细表及相关附表并报市公司财务部门。县公司营销部门的业务报账流程得以优化。

原来市公司财务部门需要将市公司本部及县公司报送的电力销售明细表及相关附表一一审核并汇总才能完成全公司的电力销售明细表及相关附表的编制和上报工作，电费资金集中管理后，财务部门则是审核营销部门从营销系统中直接生成的全市电力销售明细表及相关附表，审核无误后即可导入财务信息系统并上报省公司。市公司财务部门的业务流程得以优化。

2.电费资金会计核算的内部流程得到进一步的优化

由于取消县公司电费资金的会计核算和销账职能，在电费资金的会计核算上，由现行的省、市、县三级核算，优化为省、市两级核算，使得电费资金会计核算层次得到压缩，电费资金按市集中管理后，电费资金的会计核算流程也得以优化，表现在：

（1）电费收入发行的会计核算得以简化

电费资金按市集中管理与核算后，县公司不再进行电费发行及列账结转市公司的账务处理，市公司也不再作接收县公司列账单的账务处理。市、县公司营业部门及供电所的业务操流程仍维持原状，只是通过EAI集成平台流转时将其发生的经济业务全部流转到市公司财务系统。

（2）银行代收电费、电子托收电费、电子托收预收电费的核算流程得以优化

当前，银行代收电费、电子托收电费、电子托收预收电费可直接存入市公司电费银行账户并列账结转县公司，实行电费资金按市集中核算后，这部分电费资金不再需要列账结转县公司，县公司也无须再做接收市公司列账的处理，这部分电费资金由银行直接在营销系统中进行销账处理，这样电费资金按市集中管理后不会增加销账人员的工作量，同时由于县公司不再需要进行电费资金的会计核算工作，而市公司财务人员增加的工作量有限，因此可以大幅度降低财务人员的会计核算工作量。●

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