用EXCEL计算工薪税的教学方法探讨

黄玉娟

摘 要： 目前，许多企业财务人员借助Excel办公软件进行数据处理。中职会计专业学生，除学好专用财务软件外，还要学会用Excel处理数据。本文探讨了用Excel计算企业工薪人员应纳个人所得税额的方法，以达到提高学生处理数据能力的目的，为企业输送优质的财务人员。

关键词： 工薪税 Excel 教学方法

工资核算是财务人员每月必做的工作，企业每个员工在不同的时期工资、薪金所得不同，自然工资、薪金应纳税额不同，如果以手工逐一计算，工作量大、效率低且容易出错。Excel有强大的数据处理功能，若借助Excel进行相关数据处理，可减轻财务人员的工作量，提高工作效率及准确度，因此，让学生学会用Excel计算工资、薪金应纳税额是符合企业要求的。

一、工薪所得应纳税额的计算方法

工资、薪金所得是我国现行个人所得税应税所得项目之一，是指个人因任职或受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴，以及与任职或者受雇有关的其他所得。对工资、薪金所得计算应纳税额，以下简称为工薪税。

1.工薪所得按月计征的扣除标准。

（1）一般扣除标准：每月收入额减除费用3500元后的余额为应纳税所得额。

（2）单位为个人缴付和个人缴付的养老、医疗、失业保险及住房公积金，可从纳税人的应纳税所得额中扣除。

（3）附加扣除费用：在每月扣除3500元的基础上，再减1300元后的余额为应纳税所得额。附加费用扣除适用于：①在中国境内的外商投资企业和外国企业中工作的外籍人员；②应聘在中国境内的企业、事业单位、社会团体、国家机关中的外籍专家；③华侨和香港、澳门、台湾同胞；④在中国境内有住所而在中国境外任职或受雇取得工资、薪金所得个人；⑤财政部确定的其他人员。

2.工薪所得计税适用税率。

工薪所得计税适用七级超额累进税率，最低税率为3%，最高税率为45%，如表1所示：

表1

3.工薪所得按月计征，其应纳税额计算公式为。

公式1：（月）应纳税所得额=每月收入额-费用扣除标准。

公式2：（月）应纳税额=（月）应纳税所得额×适用税率-速算扣除数。

二、用Excel计算工薪税的教学方法

1.教学准备。

用Excel计算工薪税，首先要求教师创建税率表，并增加应纳税所得额下限一列，如表1所示。

2.结合例子，演示工薪税的计算方法。以表2为例。

表2

周某应纳税所得额=（3500+800）-3500=800（元），用IF函数计算可表达为：F3=IF（E3<3500，0，E3-3500）。

查表可得：应纳税额=800×3%-0=24（元）。用LOOKUP函数可表达为：

G4=F3*LOOKUP（F3，个人所得税税率表！$C$3：$C$9，个人所得税税率表！$D$3：$D$9）-LOOKUP（F3，个人所得税税率表！$C$3：$C$9，个人所得税税率表！$E$3：$E$9），如表3所示：

表3

.

教师在演示时，应先讲解，关键是让学生理解依据应纳税所得额判断应税薪金属于哪一个档次，即依据F3的值，在表1查找应纳所得税额的下限、相应的税率及速算扣除率。

本例的计算是比较简单的，但却是展开解题思路的基础，以中国某企业员工6月工资为例，如表4所示：

表4

教学安排如下：

（1）先让学生写出应纳税所得额计算式：3118-（249.44+62.36+31.18+311.8）=2463.22元。

（2）判断应纳税所得额是否小于3500元，若小于3500元，即：2463.22元<3500元，可免交个税，

否则，（月）应纳税所得额=每月收入额-费用扣除标准。

（3）从表2函数：F3=IF（E3<3500，0，E3-3500）中，启发学生列出本例应纳所得额函数的表达式：N3=IF（I3-SUM（J3：M3）<3500，0，I3-SUM（J3：M3，3500）），同理，应纳税额的计算可运用LOOKUP函数：

O3=N3*LOOKUP（N3，个人所得税税率表！$C$3：$C$9，个人所得税税率表！$D$3：$D$9）-LOOKUP（N3，个人所得税税率表！$C$3：$C$9，个人所得税税率表！$E$3：$E$9）。

教师教学安排巧妙，将使学生举一反三、融会贯通，以表5为例：

表5

该外籍员工应纳税额为：（12000-3500-1300）×20%-555=885（元），应纳税所得额的函数可表达为：D3=IF（C3<3500，0，C3-3500-1300），应纳税额的计算如表6所示：

表6

由此可见，掌握应纳税所得额的计算方法是准确计算应纳税额的关键，当第一位员工应纳税额结果得出后，通过拖动填充柄、复制公式，可高效、准确地计算其他员工的工薪税。

3.合理分组，指导学生练习。

提出练习要求后，教师可让学生动手实操、自主探索，引导学生在合作交流中提高操作能力。

（1）合理分组，明确职责。合理分组即每小组成员间要具备性别、学习成绩、能力等方面的差异，这样有利于小组成员间相互交流，公平竞争，同时还应给每个组员分配任务，如小组长：全面负责小组任务管理工作；文字功底好的同学负责文书记录；表达能力强的负责成果汇报，使每位成员落实责任，发挥学生的主体作用。

（2）发挥教师主导作用。学生刚开始练习时，不太熟练，有些基础不好、反应迟钝的学生未必理解新知识，这时可让学生分组讨论，形成互助学习，从而畅通思路，若解决不了，集中反馈，教师加以指导，保证各小组有序、有效地进行练习。

三、能力形成

随着练习的深入，学生的操作技能不断提高，能运用Excel计算工薪税，并最终得出每一位员工的实发工资，如表7所示：

表7

四、教学评价

学生是学习的主体，课堂中应对学生的学习情况予以多元评价，记录学习结果，如表8所示：

表8

这样有利于教师掌握学生的学习情况，有利于学生正确掌握用Excel计算工薪税的操作方法。

综上所述，企业采用Excel软件处理数据，是比较简单、高效且操作性强的。符合企业用人要求，把会计知识、计算机知识综合运用于教学中，可达到相辅相成的教学效果，同时提高学生的就业能力，为企业输送更优质的人才。

参考文献：

[1]何珍芳，对冬青.税收基础[M].北京：高等教育出版社，2012：91-104.

[2]王碧秀.税务会计[M].北京：清华大学出版社，2011，214-217.

[3]邓涛，谌莉.现代办公综合实训[M].重庆：重庆大学出版社，2010：214-216.