医院内部控制制度问题及改进措施探究

张明花

摘要：近年来，我国医疗制度也得到了不断的改革，加强了对医院的建设，完善了医院的各项管理制度，综合能力也得到进一步的提升。但随着竞争的日趋激烈，医院要想降低开支，进行合理的资源配置，获得较长远的发展，就要加强内部控制制度的建设。现阶段，医院的内部控制制度还存在一定的问题，因此，重点探讨医院内部控制制度存在的问题，并积极探讨解决问题的有效措施，以供参考。

关键词：医院；内部控制制度；管理；问题；解决措施

中图分类号：D9 文献标识码：A

文章编号：1672—3198（2014）16—0160—01

伴随着市场经济的发展，医院为了发展，也进行了一系列的改革，但是，纵观我国的各个医院，多数医院的内部控制制度都不完善，造成了医院管理松弛，信息、数据的可靠性不强等问题，这些问题亟需得到解决，因此，本文就重点分析医院内部控制制度存在的问题，并进一步探讨改进的措施，以促进医院降低成本，提高效益，获得健康的发展。

1存在的问题

1.1对内部控制制度的认识不足

在医院管理中，部分管理者对医院内部控制制度的认识存在一定不足，他们认为医院内部控制制度是将各项制度进行简单的相加，这种错误观念的存在，造成医院部分管理者无法认识到内部控制制度的重要性，使内部控制应有的效能得不到有效的发挥；医院相关负责人不重视内部控制的构建，甚至错误的把预算控制看作内部控制，认为部门中设置了预算，就没必要设置内部控制体系；医院个别高层管理人员由于不认同该制度，甚至直接否决内部控制制度的构建；对于部分医院而言，制定的规章制度毫无用处，对于一些贯彻活动都流诸于形式，为了追求经济效益，忽略了对医院管理的建设，认为管理会增加一些不必要的开支，由于管理者的认识不够，造成医院各种管理制度的执行力较为落后。

1.2内部控制机构设置不合理

在我国，很多医院的内部控制制度并不完善，甚至存在着缺位的现象。个别医院混淆了管理部门的管理职能、审计职能，将审计机构和制度当作内部控制制度。审计部门的职责就是对医院的控制制度进行审核，为内控制度的管理提供宝贵意见，但事实上，个别医院没有设立专门的内审部门，并将内部审计纳入医院财务部门之中，削弱了内审部门的权威性，造成医院审计部门独立性不强，不能进行合理的内部控制评价。

1.3内部控制制度缺乏全面性

完善的内部控制制度应综合考虑到医院有可能面临的各种风险，像市场风险、采购药品风险及各种医疗纠纷风险等，但实际上，医院的内部控制仅仅局限于对医院财务信息的监控，将财务数据之外的风险置之度外；医院没有抓住经营中的关键控制点，内部控制制度的建设缺乏全面性、合理性；部分医院的管理者迫于成本等压力，凌驾于内控制度之上，导致内部控制制度形同虚设。

1.4内控人员素质有待提高

医院的部分内控职工进行内控管理时，采用的手段和方法太落后，不能满足新时期发展的要求，对医院面临的财务风险认识不足；对执行内部会计制度的重要性认识不够，不能积极参与到管理中去，对会计审计缺乏相应的规范；部分职工的专业知识掌握不牢固，专业技能不熟练，缺乏有效的管理经验，对自身职责的重要性认识不足，造成了工作中责任分工不明确，工作效率低下的问题，无法及时发现医院运行中存在的风险，无法给决策者提供可参考的依据；个别医院的内控人员素质不高，缺乏一定的职业道德，在缺乏必要监督的环境下，弄虚作假，给医院资产账目的核对带来了困难，甚至给医院带来了经济损失，造成资源的浪费，不利于医院的发展。

1.5资金不足

对于医院管理而言，要想提高内部控制制度的运行效果，就要根据相关的规范进行，会增加不少数目的执行成本，然而，部分医院领导在制度建设方面的投入较少，对制度建设的支持力度不大，缺乏有效资金的支持，不利于内部控制制度的建设、实施和运行；个别医院为了保护内部职工的个人利益，在内部控制制度的建设和执行上疏忽大意，给医院带来损失。

2改进措施

2.1改善医院内部控制环境

对于医院管理而言，良好的内部环境是内部控制制度建设工作顺利进行的基础，因此，医院要积极改善内部控制环境。一方面，医院要建立激励约束机制，制定科学的薪酬福利制度，有利于激发职工工作的积极性，让他们按照医院的规章制度去规范自己的行为；另一方面，医院应聘请高素质管理人才，促使每个职工都能胜任自己的工作，能够运用专业能力去解决工作中的问题。

2.2加强医院内部治理

做好职工的思想工作，促使全院都树立起内部控制意识，积极建立和完善治理结构，促进内部控制制度的顺利实施。医院作为非盈利组织，执行国家赋予的权力，医院党委的职责任务：对医院运营中的一些核心问题进行决策，在医院内部控制体系中占有重要的位置；医院完全可以效仿现代企业的做法，建立相应的制度，完善医院法人治理结构，确保内部控制制度的建设；不断强化内部治理结构，明确医院每个职工的职责、权利，积极完善医院法人治理结构，对于医院的重大事项，要进行集体决策，并建立管理决策的长效机制，避免大权独揽现象的发生，有效避免或减少决策的随意性和盲目性；医院党委要履行自身的职责，对医院制定的发展战略目标，应经常进行审核，确保战略目标的合理性和科学性，确保其与社会发展的实际相符合；加强监督，获悉医院运营中存在的风险隐患，进行分析和评估，采取有效的措施，促进医院持续健康发展。

2.3加强内部控制管理

医院要凭借相互制约的原理，建立有效的内部控制制度，明确各个岗位职责，使职工之间互相制约，互相督促；建立以风险控制为主的内部控制制度，对医院存在的风险因素进行识别、分析、评估；加强对医院不可预知风险的监督，尤其是医院的发展战略、医疗服务流程等，并结合医院的实际情况，构建风险预警机制，对医院运行的全程进行全方位的监督；合理配置内部审计人员，推行现代化的审计法，将审计机构与审计监督结合，发挥内部审计的优势，强化对医院关键控制点的监督，有利于内控工作的顺利开展。

2.4建立和完善评价体系

将内部审计机构从财务部门分离出来，成立专门的内部审计部门，并直接对院长负责。只有保证机构和隶属关系的独立，才能为工作独立提供保障；近年来，医院内部管理效率也得到了一定程度的提升，因此，要制定新的内部审计方式，以适应医院发展的需要，采用分析、评价相结合的方法，加强内部控制的管理，贯彻、落实组织工作；构建相应的卫生系统，强化对内部审计人员的培训，提升职工专业与业务知识，并促使他们学习相关的法律法规知识，学习计算机信息技术，有利于他们不断学习，提高职工的综合素质，并将医院的审计方式进行创新，以适应医院新发展的需要。

2.5加强评估、考核

医院内部应建立相应的评价和考核机制，并制定内部控制自我评价体系，将内部评价和医院管理制度进行有效统一，不断强化医院内部成本效益。评价和考核体系的建立要以综合分析为准，对医院内部控制制度的完善性、合理性进行综合评价，构建相关考核机制；加强预算编制，提升医院的效益。

2.6加强医院文化建设

医院文化是其外在形象的最好体现，同时也是提高职工凝聚力的重要因素。良好的文化氛围，往往能激发职工的创造力，因此，要加强医院文化建设。医院管理者要制定可行的文化建设方案，不断完善内部管控体系；医院是为病人服务的场所，因此，要建立为人民服务为宗旨的文化，构建良好的人文环境，可有效防止风险的发生，为医院各项制度的高效实施提供保障。领导要以身作则，做好表率。

3结语

随着市场经济体制的不断推进，医院原有的内部管理模式已不能满足新时期发展的需要，因此，医院要积极探索新的内部管理模式，本文对医院内部控制制度存在的问题及改进措施进行了重点分析，以促进医院内部管理工作的顺利开展，进而促进医院事业的健康、稳定发展。

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