煤炭企业成本管控手段的探析

王冰

摘要：成本管控是一门如何花钱的学问，而不是纯粹以追求节约为目的。煤炭企业要想在竞争中取胜，必需加强企业成本管理。如何将每一分钱花得恰到好处，将企业的每一种资源用到最需要它的地方，这是许多企业在现阶段共同面临的难题。本文结合焦煤集团九里山矿近年来在成本管控方面的成功经验和做法，提出了如何建立基层成本核算制度，强化目标成本管理，完善管理方法以加强煤炭企业的成本管理。

关键词：煤炭企业 成本管控 成本核算

1 煤炭企业成本构成的特点

1.1 人工成本高。煤炭生产是地下作业，生产环节多，劳动强度大，劳动组织复杂，需要劳动力多，工资费用比重大，一般占总成本的30%左右。

1.2 安全投入较大。以九里山矿为例，区域瓦斯治理费用占完全成本的20-25%，再加上防治水、生产巷修和回采巷修等投入，仅安全方面的投入就占到总成本的30-35%。2014年1-4月份该矿在安全方面投入的材料费、电费、租赁费、人工费合计，占总成本的30.39%。

1.3 煤炭企业税赋重。以九里山矿2013年为例，商品煤营业收入48106万元，而上交各种税费10124万元，税赋比例达21.05%。预计2014-2016年煤炭营业收入134603万元，上缴税费26886万元，综合税赋19.97%。

1.4 在煤炭成本中固定费用要占到50%以上，产品产量的增减变化对煤炭成本升降有较大的影响。

2 当前煤炭企业成本管控中存在的问题

一是内部成本管理意识欠缺，尤其是基层部门对成本管理的作用和意义认识不到位。二是成本管理活动缺乏深度和广度，成本管理的手段和方法落后，使得成本管理与技术设计脱节，与企业内部环境相互脱节。三是在成本核算方面，重财务成本核算、轻管理成本核算，重生产成本核算，轻销售成本核算。

3 如何做好煤矿企业成本管控工作

3.1 构建四级成本管控体系

以生产矿井为一级市场，区队（车间、科室）为二级市场，班组为三级市场，员工为四级市场。根据煤炭生产的特点，将回采、开拓、掘进、钻探、抽放、运输、通风、排水、供电等过程中发生的费用按照主体控制要素，由一级市场进行层层分解落实，归口到各责任中心（二级市场）进行管理。

3.2 完善细化成本管控制度

成本管控是成本预算管理的重点和难点，也是整个成本预算管理体系取得实效的关键。要提高利润率，秘诀在于成本控制，从生产到销售这一系列的过程必须严格控制，在保证优质产品的同时，把煤炭的成本降下来，从而在激烈竞争的市场中保持良好的利润。要建立一套相对完善的成本控制制度，确定战略目标用以指导成本控制目标，把目标成本层层分解到各个部门甚至个人。各个部门以战略目标为导向，全面分析市场形势，做为实现目标所需要做的各类工作，同时对总体目标进行任务分解，再对时间、成本、性能每个环节进行分析，对比成本与收益。二是要推行精细化的成本管理工作。以数字为依据进行标准量化，达到控制成本的目的。

3.3 科学分析，严格考核

引入绩效管理系统，以成本分析为依据，严格考核，并针对须调整的部位进行落实整改，让成本管理工作更加公平，公正。九里山矿始终坚持推行成本目标月度考核，实际完成比预算指标偏差±10%以上的项目，均由财务部门全面分析预算差异，制定配套措施限期整改，并将经营分析报告上报矿企业管理部门，矿企业管理部门对比分析各项成本指标后，月底根据指标执行情况进行考核、结算。

3.4 创新手段，建立生产技术经济档案

九里山矿从2010年开始，对井下所有的掘进头、工作面建立了生产技术经济档案，以便于对经营成本进行控制。真正使生产技术经济档案管理制度化、规范化、精细化，起到总结经验，指导生产，降低成本，推动技术进步，提高管理水平的目的。生产技术经济档案共分为：组织机构、管理制度、职责划分、建立程序及要求、资料的日常管理五部分内容。每个工作面从设计、掘进到安装、回采、回撤，每一个环节的数据都被记录下来。在相同和相邻采区，上一个工作面的“档案”，就是下一个工作面有价值的参考依据。对期间所有投入的成本，进行定量和定性分析，总结出亮点和不足，以便对生产经营成本进行有效的管控。

3.5 实施企业内部市场化是有效控制成本的保障

九里山矿自2009年6月实施内部市场化管理。矿井为一级市场，区队（车间、科室）为二级市场，班组为三级市场，员工为四级市场。矿井对二级市场的井下直接生产单位，如开拓、掘进、采煤、钻探、抽放队等生产的产品，按质按量按制定的定额（价格）进行收购、结算，二级市场单位取得自己的收入。同样，二级市场单位对三级市场、三级市场对四级市场进行结算，直至每位员工取得各自的市场结算工资，即垂直结算。井下提供服务的辅助单位，如运输区、通风区等，在为直接单位提供服务的同时，从直接单位取得相应的好、中、差放炮票、矸车票、料车票，月底直接单位和辅助单位按照制定的定额（价格）相互进行结算，辅助单位取得自己的收入，即链式结算。地面生产、辅助单位的结算方式同上。

成本管理不是一个部门的事，也不是一个人的事，而是全员行为。要想实现经济效益的不断提升，必须依靠广大干部职工，从每个人做起，从每个岗位抓起。

参考文献：

[1]陈松涛，蒋卫东.煤矿内部市场化管理模式[M].中国矿业大学出版社，2010.3.

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[3]边宏宇，赵焱.新经济因素对煤炭成本管理的影响[J].煤炭经济研究，2007（2）.endprint