资金支付相关环节风险防范的几点思考

王永梅

资金是企业生存和发展的基础，本文中所称的资金是指“企业在资金运作过程中停留在货币阶段的那一部分资金，是以货币及等价物形态存在的资产，包括现金、银行存款和承兑汇票及其他货币资金”。企业有生产经营活动，就会有风险。如何防范资金支付相关环节风险，确保资金支付安全在企业管理中十分重要。

企业的资金支付管理，一般都有“支付申请→支付审批→支付复核→办理支付”几个环节的内控程序。首先业务经办部门提出支付申请，并注明款项的用途、金额、支付方式等内容，附有授权委托、经济合同、发票或相关证明；其次相关领导在授权范围、额度内进行支付审批；然后财务部门对资金支付申请的手续、单证、金额、支付方式、批准程序等进行复核；最后出纳人员根据复核无误的支付申请办理资金支付手续。

实际工作中，若资金支付的每个环节把关不严，都会给资金支付安全工作带来风险，影响资金的效率与效益。

一、资金支付环节存在的一些风险

1.存在合同授权委托书签署不规范的情况。存在授权委托书上的委托签名并非当事人所签，而是代理人代签；代理权限不明确，一些授权委托书笼统写着“一般代理”、“全权代理”；篡改授权委托书，增加授权事项等。如：银行承兑汇票办理支付结算的业务的过程中，存在供应商委托办理银行承兑汇票取票业务的经办人员其携带的法人授权委托书的真实性无法确定，给资金支付带来安全风险隐患。

2.存在合同约定主要条款不明确的情况。实践中，由于各种原因，有时会遇到签订合同各方对重要的条款没有进行约定的情况，如：中标人的分支机构、代理商签订合同约定不明确；价款或者报酬计算标准、结算方式、支付程序不清楚；质量要求不明确；履行地点不明确；履行方式不明确；履行费用的负担不明确等。

3.存在取得发票不合规的情况。发票是在经济活动中证明发生购销行为的真实有效的凭据之一。它是纳税人经济活动的重要商事凭证，也是财政、税收、审计等部门进行财务税收检查的重要依据。企业业务部门在办理业务过程中，有时会取得不合规发票的情况，具体表现有两种情况：一种是由税务机关印制、发售的，发票本身是合法的，只是在开具、取得、使用的过程中违反规定。如母公司中标、签订合同，但开具发票借用子公司在税务部门申购的发票，发票加盖母公司发票专用章的情况。另一种是发票本身不具有合法性，如非税务机关印制、取得形同合法发票的假发票，私自印制的没有税务部门监制印章的发票。若财务部门审核资金支付过程中不能及时发现假发票，很容易造成资金安全风险，同时也给财务税收检查带来风险。

二、加强资金支付风险防范的几点措施

1.严格供应商的资质审查，从源头控制。业务部门在洽谈有关物资采购或工程施工业务时，要严格审查拟推荐的外部供应商的有关经营范围、企业资质，不得与超经营范围、无相关资质的企业洽谈各类采购或施工业务。招标管理中心在招标环节要严格审查供应商资质营业执照及年检情况、特种行业资质、生产许可证、特种设备的生产许可有效期、税务登记证书、组织机构代码证书等相关证书，必要时，可登陆相关官方网站予以核实资料的真实性和有效性。

2.加强授权委托书审核，确认授权有效。授权委托可以采取固定授权和专项授权两种方式。书面委托代理的授权委托书应当载明代理人的姓名或者名称、代理事项、权限和期间，并由委托人签名或盖章。审查授权委托书时，对仅有法定代表人签字的授权委托书，应通过核对营业执照和法定代表人身份证明等方式，确认授权委托书签署者的法定代表人身份。

3.加强合同签订当事人的审核，明确承担责任。实际工作中，存在中标人的分支机构、代理商签订合同的情况，需区分以下几种情况，明确责任：（1）如果招投标法律法规不限制或者招标文件没有限制分支机构投标，则中标人所属的领取了营业执照的分支机构（如分公司）在取得中标人授权的情况下，可以签订合同。分公司在有中标人合法授权的情况下签订的合同应认定为有效，责任由中标人承担。（2）如果代理商签合同，应该在招标文件中明确，并对代理商的资格和履约能力提出适当的要求，且投标文件中应提供招标文件要求的多家代理商名单供招标人选择，并约定中标人对代理商行为承担连带责任。

4.加强合同价款的审核，约定清楚明确。审核合同价款时，要十分重视合同专用条款约定是否清楚明确。如1：建筑工程施工固定价格合同双方要在合同中要对相关的承包工程范围、设计图纸所涵盖的工程量进行详细的约定，并对物价因素、设计变更、非承包人原因引起的工程量变化、地质条件变化等因素进行充分考虑，将这些因素纳入风险范围之中。如2：建筑工程合同中当事人对欠付工程价款利息计付标准有约定的，按照约定处理；没有约定的，按照中国人民银行发布的同期贷款利率计息。利息从应付工程价款之日计付。

5.加强发票验证审核，确认真实有效。财务部门加强各类外来发票的审核、验证工作，根据不同业务，区分发票取得类别，防范风险。（1）各类增值税应税货物、劳务无论是否抵扣，均要取得增值税专用发票；各类增值税专用发票无论是否抵扣均要认证；（2）其他各类发票审核及时登陆税务部门网站咨询、了解验证方法，将各类假发票消灭在萌芽状态。由于各类服务业发票、普通发票格式、颜色、纸张全国不统一，甚至区内各市县也不统一，因此，无快速有效的手段进行核实，以下提供几种假发票验证方法可供参考。目测法：由于真票采取水印套印，字迹较虚，假票直接印刷，字迹非常清晰。上网查询法：可登陆地税局网站，进入发票查询系统输入发票号查询。外省的地税发票，可登陆“友商发票查询”进行发票查询，目前支持国内大部分省开出的地税发票。

总之，资金作为企业资产的重要组成部分，有效防范资金支付风险，既保障企业资产安全和完整，同时提高资金使用的效率与效果。endprint